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1、财务管理财务知识奥康集团驻外分公司财务实施细则（二）收到客户汇款时，根据银行电汇回单或进帐单作为银行存款增加的原始凭证，编制会计分录为：借：银行存款户贷：应收帐款客户若通过信用卡结算的银行手续费记入管理费用其他会计分录：借：银行存款户管理费用其他贷：应收帐款客户（三） 银行结息后，出纳根据银行结息回单或根据存折中打印出的利息数开具收款收据并加盖“转帐收讫”章，作为利息收入登记银行日记帐。会计分录为：借：银行存款户借：管理费用其他（红字）（四） 通过银行支付款项时，根据电汇回单、支票存根、汇票存根等作为银行存款付出凭证登记日记帐。会计分录为：借：应付帐款总部汇款（或其他科目）贷：银行存款户（五）
2、 银行存款科目按各存款户头分设银行存款日记帐进行明细分类核算。出纳根据银行存款收、付款凭证逐日逐笔序时登记入帐，并随时结出余额。每日填写银行日报表（见附表11）分别交经理审阅和交会计核对。第六条 “其他货币资金”科目核算各直销处营业款的收、付、存情况，按各直销处分设明细科目核算。如直销处收取营业款有通过信用卡结算的，设置“其他货币资金卡”核算。直销处每天将营业款直接交分公司的，通过现金科目核算。（一） 根据各直销处上报的经营日报表、零售日报表、赠送礼品日报表等编制会计分录：借：其他货币资金直销处（或现金）商品销售折扣与折让直销处。贷：商品销售收入直销处（二） 收到各直销处上交的营业款时，出纳开
3、出收据，据以编制会计分录：借：现金（或银行存款）贷：其他货币资金直销处（三） 直销处的资金管理实行收支两条线的原则，直销处不得坐支现金。直销处发生的日常零星支出不得在营业款中直接扣除，需经所在分公司（办事处）经理（主任）审核签字后在办事处报销，编制会计分录为：借：经营费用费用直销处借：管理费用费用直销处贷：现金（四） 每月做好与各直销处的对帐工作，包括其他货币资金、库存商品，发现错误及时查找、更正，并作出相应的处理。第七条“应收帐款”科目主要核算客户的提货、付款等情况，借方核算发货情况，贷方核算应收税金、代垫费用、奖金、汇款等。“应收帐款”按客户分设明细科目核算。（一） 代理商提货时，根据仓库
4、开票员开具的出库单，审核后编制会计分录为：借：应收帐款客户贷：商品销售收入批发销售代理商提货不管是现结还是赊销的全部通过“应收帐款”科目核算，要求按出库单逐笔登记应收帐款明细帐，零星销售可直接记入现金。（二） 收到客户货款时，根据进帐单、电汇回单或出纳开具的收款收据（加盖“现金收讫”或“转帐收讫”）编制会计分录为：借：现金（银行存款）贷：应收帐款客户（三） 发生退货，根据红字发货单编制会计分录为：借：应收帐款客户（红字）贷：商品销售收入批发销售（红字）（四） 收到代理商从总部代开的增值税专用发票，复印后作为原始凭证计算应收的税金，并冲减总部税金，编制会计分录为：借：应收帐款客户借：商品销售税金
5、及附加总部税金（红字）若分公司为代理商开出的专用发票，收取的税金冲减分公司销售税金，编制会计分录：借：商品销售税金及附加分公司税金（红字）贷：应收帐款客户年终结算，应付代理商超任务奖励，经理审核签字后编制会计分录：借：商品销售折扣与折让折让贷：应收帐款客户（红字）或现金代理商领取奖励，编制会计分录：贷：应收帐款客户贷：现金第八条 “坏帐准备”科目核算分公司按规定计提的坏帐准备金。按每月底应收帐款余额的0.25%计提，年未按应收帐款余额的3%进行调整，并上交总部统一管理。（一） 月底计提坏帐准备，编制会计分录：借：经营费用坏帐准备贷：坏帐准备（二） 年未上交总部统一管理，编制会计分录：借：坏帐准
6、备贷：应付帐款总部（三） 发生坏帐准备，上报总部审批并分清责任，编制会计分录：借：其他应收款个人（应由个人承担的部分）应付帐款总部（冲总部统一管理的坏帐准备）贷：应收帐款第九条 “其他应收款”科目按个人、存出保证金、备用金、暂付或代付的资金或货物等设置明细科目。（一） 支付个人借款、押金、电话或税务储蓄时，根据领款收据或收款收据等编制会计分录：借：其他应收款个人、押金等贷：现金或银行存款（二） 收回个人借款、押金，根据出纳开具的收款收据等编制会计分录：借：现金或银行存款贷：其他应收款个人、押金等（三） 资金或货物调拔给其他办事处，根据电汇回单或出库单等编制会计分录：借：其他应收款办事处贷：现金
7、（库存商品、银行存款）（四） 收到总部开出的内部转帐通知单时，编制会计分录：借：应付帐款总部贷：其他应收款办事处（五） 各直销处实行定额管理的备用金制度，用于直销处销售找零的备用零钱、支付日常零星支出等。经营规模较小的直销处的备用金定额为1000元，规模较大的定额为2000元。1 支付备用金时，编制会计分录：借：其他应收款备用金贷：现金2 直销处发生的费用，经理审核签字后，在分公司或办事处报销，编制会计分录：借：经营费用（管理费用）贷：现金第十条对库存商品进、销、存的核算应设置“库存商品”、“商品进销差价”、“商品削价准备”等科目。按部门（销售点）设二级明细科目核算，其中库存商品按商品编号、名
8、称进行三级明细核算，并按大类分设类目帐。批发销售方式的库存按数量进价核算方法，采用移动加权平均法计算出库成本；零售方式的采用售价金额核算方法，以实际差价率法计算出库成本。（一） 分公司收到总部发货1 核对发货单与实收数无误，填写实物入库单，根据总部发货单与入库单编制会计分录：借：库存商品总仓库贷：应付帐款总部发货2 核对发货单与实收数不符时，先按实收数填写实物入库单，差额部分记入待处理财产损溢，编制会计分录为：借：库存商品总部仓库（实收数）待处理财产损溢（若多收则为贷方）贷：应付帐款总部发货（发货单数）3 查明原因后，属总部发货错误，收到总部的补单或红单时，编制会计分录为；借：待处理财产损溢（
9、若红单则为贷方）贷：应付帐款总部发货（若红单则为红字）4 若属于运输途中丢失的，向运输公司提出索赔，得到理赔后，编制会计分录；借：现金贷；待处理财产损溢得到理赔后，待处理财产损溢仍有余额的，借方余额的转入“营业外支出”，贷方余额的转入营业外收入。（二） 月底根据出库汇总表计算填列销售成本计算表，编制会计分录为：借：商品销售成本批发贷：库存商品总仓库属于赠送给代理商的促销用品，根据出库单直接记入“管理费用促销费”，编制会计分录：借：管理费用促销费贷：库存商品（三） 从总仓库移库到专卖店或商场，根据移库单上注明的零售价和库存的实际成本计算得出进销差价，编制会计分录：借：库存商品直销处等（零售价）贷
10、：商品进销差价直销处贷：库存商品总仓库（成本价）（四） 收到各零售点的零售日报、赠送礼品日报，计算出销售实收金额、折扣额、赠送礼品金额，编制会计分发录：1 赠送礼品借：管理费用促销费直销处贷：库存商品直销处（零售价）2 销售A 直销处销售借：其他货币资金直销处商品销售折扣与折让直销处贷：商品销售收入直销处B 商场销售借：应收帐款商场商品销售折扣与折让商场（包括打折与商场扣点）贷：商品销售收入商场（零售价）3.月未分别计算出销售出库及赠送礼品应分摊的进销差价，编制分录：A销售出库借：商品销售成本直销处商品进销差价直销处贷：库存商品直销处B赠送礼品借：商品进销差价直销处借：管理费用促销费直销处（红
11、字）4各直销处、店中店应对不计金额的赠送品进行严格的数量控制。（五） 每月底按各部门的实际库存成本金额的2.5%提取削价准备金,编制会计分录：借：商品销售成本部门削价准备贷：商品削价准备年底按库存商品实际成本金额的30%计算出应提的削价准备，或者是根据公司统一的库存打折，作出相应的调整。（六） 因商品的质量原因、季节因素或市场因素需对商品的零售价进行调整，根据经理审核签字的商品调价单编制会计分录：1.调低价格，调整后的价格仍高于成本价借：商品进销差价直销处（商场）贷：库存商品直销处（商场）若调高原零售价，做相反的会计分录2.调低价格，调整后的零售价低于成本价借：商品进销差价直销处（商场）商品削
12、价准备直销处（商场）（低于成本价部分）贷：库存商品直销处（商场）（调整的总金额）3.因季节因素或市场因素等原因，需要对当前库存中的部分商品的成本价进行调整，由分公司提出申请经总部审核同意后，编制会计分录：借：商品削价准备贷：库存商品总仓库第十一条 团体消费的处理（一） 为了规范团体消费的管理，要求分公司在团体消费券的发放统一由财务人员来管理，团体消费单位购买消费券（提货券）时，须在消费券上注明团体消费单位或团体消费的批次编号，便于更明确的对每个批次的团体消费情况进行统计、核算。发放消费券要做好登记工作，如记录下该批团体消费业务的消费批次、消费券的编号、面值、数量、金额、发放的时间等，收回消费券
13、时要按编号逐笔核销。在团体消费过程中往往会给予一定的消费折扣，这种折扣可暂挂在“待摊费用团体消费”科目中，按各消费单位或消费批次设三级明细帐；按消费券的面值作预收帐款入帐，“预收帐款”按各消费单位或消费批次设明细帐。因此在提交消费券，出纳开具收款收据（收据中注明折扣），编制会计分录：借：现金待摊费用团体消费折扣批次（折扣额）贷：预收帐款团体消费（面值）（二） 消费单位凭消费券到专卖店时，要求各专卖店收回消费券，并在上面注明所提货物的货号、数量、单价等，经店长审核签字在当天销售日报表中注明。财务部根据收回的消费券与销售清单核对后，编制会计分录：借：预收帐款批次贷：商品销售收入直销处（三） 月底根
14、据当月收回的每个批次的消费券与该批次消费券总额的比例计算并结转应摊销的折扣额，编制会计分录：借：商品销售折扣与折让直销处贷：待摊费用团体消费折扣批次第十二条 “待摊费用”主要核算团体消费折扣、预付的租金、成批购进的低值易耗品摊销等（一） 预付租金，根据取得的收款收据，编制会计分录：借：待摊费用租金贷；现金（二） 月底摊销租金借：经营费用租金贷：待摊费用租金（三） 团体消费折扣的处理见第十条（四） 低值易耗品摊销见第十三条第二款第十三条 “低值易耗品”科目核算各分公司购进的使用年限不超过两年或单位价值在1000元以内的物品。零星购进的单件低值易耗品实行一次摊销法，实行一次性摊销的低值易耗品，摊销后帐面余额保持1元整，以作备查；成批购进的低值易耗品（如成批购进的办公桌、会议桌、椅等）按分期摊销法摊销，摊销期为12个月。要求做好低值易耗品的备查登记。（一） 购进低值易耗品，经理审核签字后，编制会计分录：借：低值易耗品贷：现金（二） 领用低值易耗品A 若属一次性摊销
