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1、第6章 会计账簿,会计账簿的设置与登记是会计的重要方法之一。在手工会计下，账簿是设立会计账户的载体，在交易或事项发生以后，其初始信息都要利用账簿进行存储，并为编制会计报告提供支持。本章主要介绍会计账簿的定义及其种类，账簿登记规则与方法，错账的更正方法，对账、结账方法，以及账簿的更换与保管等相关知识。,账簿格式设计及记录方法,6.2 账簿格式与登记方法,账簿记录期末处理与管理,6.4 期末结账与账簿保管,什么是账簿？账簿有哪些？,6.1 账簿设置意义及种类,了解,掌握,了解,掌握,6.1 账簿设置意义及种类,6.1.1 会计账簿的定义及设置意义 1. 会计账簿的定义 俗称账本，一般是在手工记账条
2、件下用于设立账户，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。 设立与登记账簿是会计的专门方法之一。,设立账户，记录交易和事项,为会计报告储备存必要的信息,会计报告,2设置账簿的意义,C 为企业财务报告的编制提供基础性数据资料,B 考核企业财务状况，评价经营者业绩等的依据,A 全面反映交易或事项，系统地积累会计信息资料,会计报表,6.1.2 账簿的种类与设置原则,1. 账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类 用途：用于记录交易和事项，还是另有它用,序时账簿,分类账簿,备查账簿,用于记录发生的交易和事项, 用于记载与发生的交易和事项
3、的相关事宜。如租入固定资产借入、归还时间等,分类账按提供指标的详细程度不同，分,总分类账簿,明细分类账簿,对经济业务内容进行总括核算，提供总括性指标,对经济业务内容进行详细分类核算，提供具体而详细的核算资料,日记账（序时账）按记录内容不同，分,普通日记账 （分录日记账）,特种日记账,现金日记账,银行存款日记账,专门记录某一类经济业务发生情况的日记账 在我国，大多数企业一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设普通日记账。 序时账簿能提供连续、系统的信息，反映企业资金运动全貌。,普通日记账是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。在不设特种日记账的企业，则要序时地逐笔登记企业的全部经济业务，因
4、此普通日记账也称分录簿。,辅助账/备查账簿,是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿 。如租入固定资产登记簿（应收账款，应付账款登记簿）,（2）会计账簿按外表形式分类 外表形式：外观形式,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,期末装订成册,用毕捆扎保管,明细账账页,2.账簿的设置原则,A 满足需要:全面记录发生的交易和事项、会计信息的加工整理,B 组织严密:严密的账簿组织系统，满足复式记账和平行登记要求,C 精简灵便: 账簿的设置应力求精简，格式应简单明了，方便记录与保管,D 结合实际:本企业经营活动特点及会计机构、会计人员的设置等,6.2 账簿的格式与
5、登记方法,6.2.1 序时账簿的格式与登记方法 1.三栏式库存现金日记账 （1）格式：借、贷、余三栏式。,（2）登记方法：逐日逐笔登记,库存现金日记账,【例】提现分录： 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000,计算 填列,收、付款记账 凭证上的日期,收、付款凭证 的种类和编号,收、付款凭证 上所列的金额,收、付款凭证 上的业务内容,分录中与“库存现 金”相对应的科目,2三栏式银行存款日记账 （1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记,银行存款日记账,登记银行结算凭 证的种类和号码,与“库存现金日记 账”填列方法相同,与银行存款的结算方式有关,3.普通日记账 是一种
6、用来序时逐笔记录全部交易或事项的日记账。 （1）两栏式普通日记账,普通日记账（两栏式）,利用账页编制会计分录,登记依据为原始凭证,过入分类账所在账页,两栏式,登记方法同库存现金日记账等,可替代记账凭证。但实务中已较少采用,特别提示,特别提示,（2）分栏式普通日记账,普通日记账（分栏式）,期末时，根据合计数登记分类账,按常用科目分设专栏,登记方法同两栏式日记账,业务发生时按所设专栏登记,评价：能够清晰反映交易或事项所引起的各账户之间增减变动的来龙去脉。但账页规格往往过大，既不便于登记，也不便于记账分工，因而在实务中已很少采用。,1.三栏式总分类账簿 （1）格式：借、贷、余三栏式。,（2）登记方法
7、： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总记账凭证上的汇总数字登记。,账页格式。提示：可在非放映方式下拉开！,汇总登记：总分类账簿登记的独特方法！,6.2.2 分类账簿的格式与登记方法,特别提示,逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记,总分类账 会计科目：原材料,总分类账 会计科目：原材料,科目汇总表,汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总记账凭证上的汇总数字登记,汇总登记与逐笔登记的主要区别！,特别提示,2.明细分类账簿的格式与登记方法 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 1）格式：借、贷、余三栏式。,明细分类账 会计科目：应收账款启明公司,明
8、细分类账 会计科目：应收账款启明公司,2）登记方法：逐笔登记 适用范围：往来款项、待摊费用等业务 特点：只提供价值指标,（2）数量金额式明细分类账 1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。,明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 5000,明细账户详细资料,2）登记方法：逐笔登记 适用范围：实物资产等业务 特点：提供价值量、实物量两种指标,明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 5000,金额价值量指标,数量实物
9、量指标,填写明细账 户相关资料,日期和摘要等填列方法同前,（3）多栏式明细分类账 1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置若干专栏。,管理费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）, 这种账页可不设贷方栏,借方（增加方）多栏式,平时增加发生额按设置的专栏登记, 销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记,（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）, 这种账页可不设借方栏, 平时或期末按设置的专栏登记发生额,（分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式）,按明细账户核算的具体 内容分别设置多个专栏,贷方（增加方）多栏式,借方、贷方多栏式,管理费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）,2）登记方法：
10、逐笔登记 3）适用范围：成本、费用和收入等业务 4）特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记,有关费用发生时，在预先设置的相应栏次登记,月末结转管理费用时（减少数）用红字登记,日期和摘要等填列方法同前,借方（增加方）多栏式,3.备查账簿的格式与登记方法 （1）格式：不固定。 （2）登记方法：根据备忘事项记录。 （3）适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。,（4）特点：不根据会计科目设置，不采用复式记账法登记，与其他账簿之间不存在严密的依存（无账户类别之分）和勾稽（数字平衡）关系。,采购合同,销售合同,应收票据,租入资产,与经济业务有关事项,6.3 账簿登记规则与对
11、账,6.3.1 账簿的登记规则及错账更正 1.账簿登记规则 （1）账簿启用规则,填写“账簿使用登记表”,填写“账户目录表”,（2）账簿记录规则 1）依据凭证登记，做好记账标记,记账标记,避免重复登记,依据凭证登记，个别业务除外（如更正错账采用划线更正法）,2）内容登记齐全，数字书写规范,制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）,所有栏目均应登记，不得遗漏,标准阿拉伯数字字体,6、7、9允许过格书写,3）说明简明扼要,书写适当留格。,会计科目：应付账款,书写规范(占行高二分之一),书写不规范(书写占满格),为更正错账留有余地,文字应简明,偿付货款,4）使用蓝黑墨水，红字限制使用。,制造
12、费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）,在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字,月末结账时划线允许用红色,更正错账、冲账等允许用红字,5）空行、空页时按规定方法处理,总分类账 会计科目：原材料,空行的处理,此行空白,张 清,出现空行,总分类账 会计科目：原材料,空页的处理,此页空白,张 清,出现空页,6）注明余额方向,总分类账 会计科目：原材料,7）账页结转按规范要求处理,会计科目：生产成本,过次页,账页最后一行的处理,已记满业务账页,此行是账边，不得记账,会计科目：生产成本,承前页,新账页第一行的处理,新账页,2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型 基于记账凭证填制与账簿登记两个环
13、节的分析 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误,8）记账发生错误时，按规定方法更正,2）记账凭证错误引发账簿登记错误, 记账凭证上会计科目用错,取得 填制,登记账簿,记账凭证,原始凭证, 记账凭证上金额写多, 记账凭证上金额写少,（2）更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例6-1】用银行存款2 425元购买办公用品。记账凭证上的分录为： 借：管理费用 2 425 贷：银行存款 2 425 错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2 452。 更正方法为：,分录正确，无需更正凭证,更正方法（见下）,会计科目：银行存款,不规范的更正方法,购买办公用品,注意
14、问题： 对错误的数字必须全部划掉。, 划掉的数字必须保持清晰可见。,张 清,2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。 【例6-2】收到投资者投资150 000元存入银行。 错误分录如下，并已入账： 借：固定资产 150 000 贷：股本 150 000 错账：借方科目应为“银行存款”。 更正方法为：,注意问题 对登记没有错误的账户也要更正,不能只更正原来错账的账户。,股本 150 000,150 000,150 000,更正方法,150 000,150 000,用于更正记账凭证上金额写多的错账 【例6-3】借入短期借款200 000元，已存入银行存款。 错误分录如下，并已入账：
15、借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 错账：分录中金额写多（1 800 000元，即2 000 000200 000）。,短期借款 2 000 000,1 800 000,1 800 000,更正方法,重新登记以后，原来多记部分被冲销掉，实际记入数变为200 000元 （应记正确金额）,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例6-4】用银行存款偿还货款100 000 元。 错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 错账：会计分录中金额写少（90 000元，即100 00010 000）。 更正方法为：,应付账款 10 000 ,90 000,更正方法,重新登记以后，原来少记部分被记入，实际记入数变为100 000元（ 应记正确金额 ）,90 000,63. 2 对账的定义及其方法 1对账的定义 也称账目核对，是指企业为保证账证相符、账账相符以及账实相符等，将账户记录的有关数据与有关会计凭证之间、相关凭证与账户之间、相关账户记录与各种资产之间进行的核对工作。,2对账的目的 保证账证相符、账账相符、账实相符等。,3.对账的内容与方法,账账核对,账实核对,（1）对账的内容,实：实物资产、银行存款及应收款的实际情况,核 对,收款业务,付款业务,转账业务,收款业务原
