会计信息系统设计（上）课件

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1、第二章 会计信息系统设计（上）,会计就本质而言是主观见之于客观的信息系统。,会计哲思,宋代禅宗大师青原行思说过：看山只是山，看水只是水；看山不是山，看水不是水；看山还是山，看水还是水。 青原行思“基于原形而超越原形”的哲理思想如同现代会计“会计只是会计，会计不是会计，会计还是会计”理念和实践的现实写照。,战略管理：获取竞争优势 汤普森,运营管理 戴维 A 科利尔 詹姆斯 R 埃文斯 马风才编译,温州市金融综合改革试验区,国务院常务会议于3月28号批准实施浙江省温州市金融综合改革试验区总体方案，构建与温州经济社会发展相匹配的多元化金融体系，至此，备受瞩目的温州市金融综合改革试验区终于获批设立。,

2、主要任务十二项(14),(一)规范发展民间融资。制定规范民间融资的管理办法，建立民间融资备案管理制度，建立健全民间融资监测体系。 (二)加快发展新型金融组织。鼓励和支持民间资金参与地方金融机构改革，依法发起设立或参股村镇银行、贷款公司、农村资金互助社等新型金融组织。符合条件的小额贷款公司可改制为村镇银行。 (三)发展专业资产管理机构。引导民间资金依法设立创业投资企业、股权投资企业及相关投资管理机构。 (四)研究开展个人境外直接投资试点，探索建立规范便捷的直接投资渠道。,主要任务十二项(58),(五)深化地方金融机构改革。鼓励国有银行和股份制银行在符合条件的前提下设立小企业信贷专营机构。支持金融

3、租赁公司等非银行金融机构开展业务。推进农村合作金融机构股份制改造。 (六)创新发展面向小微企业和“三农”的金融产品与服务，探索建立多层次金融服务体系。鼓励温州辖区内各银行机构加大对小微企业的信贷支持。支持发展面向小微企业和“三农”的融资租赁企业。建立小微企业融资综合服务中心。 (七)培育发展地方资本市场。依法合规开展非上市公司股份转让及技术、文化等产权交易。 (八)积极发展各类债券产品。推动更多企业尤其是小微企业通过债券市场融资。建立健全小微企业再担保体系。,主要任务十二项(912),(九)拓宽保险服务领域，创新发展服务于专业市场和产业集群的保险产品，鼓励和支持商业保险参与社会保障体系建设。

4、(十)加强社会信用体系建设。推进政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信建设，推动小微企业和农村信用体系建设。加强信用市场监管。 (十一)完善地方金融管理体制，防止出现监管真空，防范系统性风险和区域性风险。建立金融业综合统计制度，加强监测预警。 (十二)建立金融综合改革风险防范机制。清晰界定地方金融管理的职责边界，强化和落实地方政府处置金融风险和维护地方金融稳定的责任。,2.1会计信息系统概述,2.1.1企业系统（人财物产供销） 1.企业可以视为由组织、信息和经营三个子系统组成。 2.企业与利益相关者,利益相关者诉求,企业本质的重新认识,现代企业理论认为，企业的本质是一系列契约的组合。 契约主体

5、：利益相关者（内部、外部） 契约的分类：企业契约与交易契约 内部利益相关者之间的契约构成企业契约，企业契约规定了企业与市场的边界。企业契约在企业内部履行。 外部利益相关者与企业签定的契约是交易契约，在市场中履行。,企业价值增值与分享过程,2.1.1企业系统,1）组织子系统：机构、人员、制度等 2）经营子系统：生产经营活动 3）信息子系统,第三章 电算化会计系统设计,某公司会计主管（以下简称主管）和某会计员（以下简称员）的一段对话： 主管：我考虑在公司实行电算化会计系统。你过一段时间需要去学一下。 员：我们是否需要实行电算化会计系统？我看过一些电算化软件商提供的示例报告，看不出比我们现在能做更多

6、的事情。这些客户报告反映的销售情况类似收入明细账，存款详情报告则类似银行存款日记账。只不过电算化系统将这些打印出来，比手工核算更清楚、更快些。我看不出实施电算化会计系统有什么太大的好处。,主管：电算化会计系统所能提供的绝不仅仅是清晰的报告，它能够在很多地方节省时间和精力。 员：是吗？可我们需要把交易录入到电脑中。我看和手工核算的差别是增加了我们的工作量。 要求： 你同意该会计员的看法吗？为什么？,案例三 电算化会计系统设计,2.1.2信息系统,1）数据的收集和输入 2）数据的分类和存储 3）数据的加工和处理 4）信息的生成和输出,材料采购,原材料,生产成本,库存商品,主营业务成本,营业利润,税

7、前利润,所得税,利润分配,留存收益,信息系统的流程存在先后，但不意味着结果一成不变！,蝴蝶效应,蝴蝶效应（ The Butterfly Effect）是指在一个动力系统中，初始条件下微小的变化能带动整个系统的长期的巨大的连锁反应。这是一种混沌现象。蝴蝶在热带轻轻扇动一下翅膀，遥远的国家就可能造成一场飓风。 注册会计师的“蝴蝶效应”,2.1.3会计信息系统,1）会计数据收集阶段 2）数据加工和存储阶段 3）会计信息生成阶段,会计信息系统的整体构成,2.1.4 会计信息系统与其他信息系统的关系,该指标若大于预计增长水平，表示企业本年的营业收入有所增长，指标值越高，表明增长速度越快，企业市场前景越好

8、；若该指标小于预计增长水平，则说明产品或服务不适销对路、质次价高，或是在售后服务等方面存在问题，市场份额萎缩。,2.1.5 会计循环,1）会计循环的内容 会计循环是指进行会计账务处理的先后顺序。 2）会计循环的基本步骤： 会计凭证会计账簿会计报表,案例四,泰信公司2009年7月1日投资一条新的生产线，截止5日，共发生五笔业务，经入账后，各账户的余额如下： 1、现金 3 000 2、银行存款 107 000 3、原材料 80 000 4、固定资产 200 000 5、应付账款 90 000 6、实收资本 300 000 尚未结算利润。 试将其五笔经济业务的内容以分录形式列示，并给以合理解释。,2

9、.2 会计科目的设计,2.2.1会计科目设计的意义和任务 P89 1）科学地设计会计科目，有利于编制和整理记账凭证 2）科学地设计会计科目，有利于确定账户体系、提供财务指标 3）科学地设计会计科目，有利于确定会计报表项目,2.2.2会计科目设计的原则,1）必须结合会计对象和会计要素的具体特点 经济活动（货币） 六大会计要素 行业、企业 工业、商业、银行、保险公司、房开公司 2）既要符合对外提供信息的需要，又要考虑管理和控制的要求 固定资产分类：生产经营用、非生产经营用、租出、未使用、不需用、土地、融资租入 现金分类：有哪些？ 3）会计科目的设置应做到统一性与灵活性相结合 增设：停工损失、废品损

10、失 删减：委托加工商品,2.2.2会计科目设计的原则,4）会计科目的设置应做到完整性与排它性相结合 固定资产与低值易耗品 其他还有 5）会计科目的设置要保持相对稳定性 名称、编号和内容相对不变 销售费用、营业费用、销售费 产品销售费 6）会计科目的名称要力求简明扼要、内容确切 如库存现金、银行存款,2.2.3会计科目总则的设计（引自小企业会计准则）,会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计

11、科目。 对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。 会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。,2.2.4会计科目名称和编号的设计,1）会计科目名称的设计 （1）大类科目名称设计 二分法、四分法、五分法和六分法 （2）会计科目总体框架设计 以资金运动规律、会计要素为依据 （3）一级科目和明细科目设计 2）会计科目编号的设计 数字编号法、文字编号法,（一）筹资业务会计科目的设置,筹集资本金的会计科目设置,借款业务会计科目的设置,发行债券业务会计科目的设置,（二）采购供应业务会计科目的设置,

12、计算采购成本会计科目的设置,各种存货会计科目的设置,采购付款业务会计科目的设置,（三）生产过程业务会计科目的设置,各种费用会计科目的总体设置,工资及应付福利费业务会计科目的设置,提取折旧业务会计科目的设置,核算完工产品成本业务会计科目的设置,（四）销售业务会计科目的设置,主营业务收入和应收款项会计科目的设置,主营业务支出会计科目的设置,其他业务收支会计科目的设置,（五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置,利润形成会计科目的设置,利润结算会计科目的设置,利润分配会计科目的设置,2.3会计凭证的设计,2.3.1会计凭证设计的意义和原则 1）会计凭证设计的意义 有利于反映、有效传递和控制 2）会计

13、凭证设计的原则 全面、完整、详细 核算、管理、控制 统一、简明、可操作,2.3.2原始凭证的设计,1）原始凭证的种类 重点理解按用途和业务量进行的分类 问：我们写字楼是几个单位合租的，电费是户主开在一张发票上，我们只能得到复印件，请问我们只用其复印件和收据可以做账吗？ 2）原始凭证设计的基本任务 3）原始凭证设计的基本内容 4）主要原始凭证的设计与样本,。,原始凭证设计案例举例,年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元。 由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999年购买，预计使用4年，现决

14、定予以报废，该两台设备账面原价共计820000元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000元，残料作价12000元交库。,特殊原始凭证的取得,1、关于外币项目（汇率确定）。 2、关于金融资产、负债项目。其计价的关键之处一是企业持有金融资产的数量, 另一则是金融资产收盘价的证明, 而其原始凭证的核心内容则为会计期末的收盘价。 3、关于投资性房地产项目。既要有房地产是否已具备投资性的要素,又要有投资性房地产是否符合按照公允价值计价方式处理的条件, 还要有会计期间、期末房地产的公允价值状况, 亦即房地产市场价格的证明。,特殊原始凭证的取得,4、关于固定资产处置费用及其减值项目

15、。影响固定资产处置费用及其减值的因素一是技术变化因素,二是环境保护标准, 三是市场转换状况, 四是确认和计量资产处置费用时所依据的折现率和利率, 再就是实物资产的损坏程度。 5、关于职工辞退福利项目。这是涉及社会安定、和谐的重大问题, 而其核心在于企业内部形成的特殊原始凭证。,特殊原始凭证的取得,1、企业的开户银行可以出具外汇汇率的证明并作为填制单位盖章。 2、证券业务公司提供会计期末(或者是按照节假日前推的日期) 的收盘价并作为填制单位盖章。 3、内部的特殊原始凭证只能作为参考依据, 而外部的特殊原始凭证, 主要是房地产的公允价值情况及其会计期末的公允价值, 则应由房地产所在城市或城区国土资

16、源和房地产管理部门提供并作为填制单位盖章; 投资性房地产转为自用, 或者是自用房地产对外投资时的公允价值, 也应由房地产管理部门按照规范的格式提供。,特殊原始凭证的取得,4、一定要有来自于企业外部的特殊原始凭证。比如, 技术变化因素要有合格的外部专家或相关机构的书面意见; 环境保护标准要有当地环保部门的书面意见; 市场转换状况则最好有物价、外贸、工商管理等部门的相关材料; 而企业所使用的折现率和利率则要有当地金融机构的相关证明。 5、在这样原始凭证中, 应当有被辞退职工认可辞退事项的签字及其企业相关责任人的签字, 最好还要有公司管理当局的相关文件。而在这样的凭证中, 要列示明确的计算依据, 具有清晰的时点, 一些重要的问题还应具有当地劳动人事部门的相关材料等。,2.3.3记账凭证的设计,1）记账凭证的种类 2）记账凭证设计的基本任务 3）记账凭证设计的基本要求 4）主要记账凭证设计样本的比较,实 物 展 示,付 款 凭 证 总号,贷方科目： 年 月 日 分号,现金,管理费用 办公费,支付办公费,3 5 0