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1、简答题 一、 职工薪酬 企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。内容：1、职工工资、奖金、津贴和补贴 2、职工福利费 3、医疗保险费 4、住房公积金 5、工会经费和职工教育经费 6、非货币性福利 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出二、增值税不予抵扣的会计原则 1、属于购入货物时即能认定其进项税不能抵扣的（购进用于集体福利或个人消费的货物、购入的货物直接用于免税项目或非应税项目、或者直接用于集体福利和个人消费的），其增值税税额（增值税专用发票上注明）计入购入货物以及接受劳务的成本。 2、属于购入货物时无法认定是否能抵扣时，按发票的增
2、值税额计入 “应缴税费-应交增值税（进项税）”，若该货物以后用于不可抵扣进项税额的项目的，应将原来已计入进项税额且已支付的增值税转入相关者承担，如： 借：在建工程（应付职工薪酬职工福利、待处理财产损溢等） 贷 ：应缴税费-应交增值税（进项税转出）三、弥补亏损及其会计处理企业发生亏损时，应由企业自行弥补，与实现利润的情况相同：将本年的亏损自“本年利润”转入“利润分配未分配利润”即借：利润分配未分配利润 贷： 本年利润结转后“利润分配”的借方余额即为未弥补亏损的数额。弥补亏损的渠道：1、 用以后年度的税前利润弥补，但税前利润弥补亏损的期间为五年，不需进行专门的账务处理。2、 亏损经过五年为弥补足额
3、的，尚未弥补的亏损应用税后利润弥补。此时也不需进行专门的账务处理。 1和2两种渠道应将实现的利润自“本年利润”转入“利润分配未分配利润”的贷方，其贷方发生额与“利润分配未分配利润”的借方余额自然抵补。3、 以盈余公积弥补亏损。（应向董事会提议，并经股东大会批准） 借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏四、不同存货的可变净现值处理 可变现净值，是指未来净现金流入1、 需要继续加工存货的可变现净值（材料存货）所生产的产成品的估计售价至完工时估计将要发生的成本估计的销售费用及相关税费2、用于出售存货的可变现净值（商品存货）存货的估计售价估计的销售费用及相关税金 可变现净值的确定 估计售价的选择 合同
4、价格 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础。 企业持有的存货数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货的可变现净值应以一般销售价格为基础。 一般销售价格 没有销售合同或者劳务合同约定的存货，其可变现净值应以一般销售价格为基础。 五、各类金融资产的入账价值确定 交易性金融资产 （以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产） 借：交易性金融资产成本（购买价格） 应收股利（已宣告尚未领取的现金股利） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 （实际支付金额） 初始计量按公允价值计量相关交易费用计入当期损益（投资收益）已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，
5、应当确认为应收项目持有至到期投资的会计处理借：持有至到期投资成本（面值） 贷：银行存款（实际支付金额）借或贷：持有至到期投资利息调整（折价 溢价 交易费用 后期摊销额）初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资利息调整”科目核算 ）已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目 可供出售金融资产的会计处理 债券 借：可供出售金融资产成本（面值） 贷：银行存款（实际支付金额） 借或贷：可供出售金融资产利息调整（折价 溢价 交易费用）股票 借：可供出售金融资产成本（购买价+交易费用） 贷：银行存款（实际支付金额）初始计量债券投资按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费
6、用在“可供出售金融资产利息调整”科目核算）已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目 股票投资按公允价值和交易费用之和计量 【归纳】与投资有关的相关费用会计处理如下表所示：项目直接相关的费用、税金发行权益性证券支付的手续费、佣金等发行债务性证券支付的手续费、佣金等长期股权投资同一控制计入管理费用应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，溢价收入不足的，应冲减盈余公积和未分配利润计入应付债券初始确认金额非同一控制计入管理费用其他方式计入成本交易性金融资产计入投资收益持有至到期投资计入成本可供出售金融资产计入成本计算题 1、 交易性金融资产 固定资产 长期股权投资 无形资产 存货 投资性房地产交易性
7、金融资产初始计量交易性金融资产 （以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产） 借：交易性金融资产成本（购买价格） 应收股利（已宣告尚未领取的现金股利） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 （实际支付金额）持有至到期投资借：持有至到期投资成本（面值） 贷：银行存款（实际支付金额）借或贷：持有至到期投资利息调整（折价 溢价 交易费用 后期摊销额）可供出售金融资产 债券 借：可供出售金融资产成本（面值） 贷：银行存款（实际支付金额） 借或贷：可供出售金融资产利息调整（折价 溢价 交易费用）股票 借：可供出售金融资产成本（购买价+交易费用） 贷：银行存款（实际支付金额）后续计量交易性金融资产 发放利
8、息 借：应收利息 贷：投资收益 收到利息 借：银行存款 贷：应收利息 公允价值变动 借：交易性金融资产公允价值变动 （公允价-账面价） 贷：公允价值变动损益 出售 借：银行存款 （实际价款） 公允价值变动损益 （结转之前的变动损益） 贷：交易性金融资产成本 （结转成本） 公允价值变动 （结转之前的变动损益） 投资收益 （借贷方 差额）持有至到期投资 期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已计提的减值损失 已收回的本金：债券发行方提前偿还的部分本金。 已计提的减值：持有至到期投资计提的持有至到期投资减值准备，计算期末摊余成本的话也是要将其减掉。 其中：投资收益
9、=期初摊余成本实际利率 现金流入（应收利息）=债券面值票面利率；借：应收利息（分期付息） 持有至到期投资应计利息（一次还本付息） 持有至到期投资利息调整 贷：投资收益 收到利息 借：银行存款 贷：应收利息最后回收到本金 借：银行存款 借：银行存款（一次还本付息） 贷：持有至到期投资成本 贷：持有至到期投资成本 利息调整可供出售金融资产债券 借：应收利息 贷：投资收益 借或贷：可供出售金融资产利息调整 借：银行存款 贷：应收利息 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积 （摊余值公允价值变动） 出售: 借：银行存款 资本公积其他资本公积 （冲销） 投资收益（差额） 贷：可供出售
10、金融资产成本 公允价值变动股票 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积 出售：借：银行存款 资本公积其他资本公积 （冲销） 投资收益（差额） 贷：可供出售金融资产成本 公允价值变动长期股权投资对于同一控制下企业合并形成的长期股权投资，其初始投资成本代表的是在被合并方账面所有者权益中享有的份额。即：借：长期股权投资 （账面价*持股比例）（借或贷）资本公积资本溢价 贷：银行存款 （实际支付金额）借：管理费用（交易费用）贷：银行存款长期股权投资的初始投资成本 = 被合并方所有者权益的账面价值持股比例非同一控制下企业合并下取得长期股权投资的初始投资成本，应该是所交付资产的公允价值加
11、上相关税费（1）以现金作为合并对价。支付的现金金额本身就是公允价值，再加上支付的相关交易费用，如审计费、咨询费及评估费等，确定为合并成本。借：长期股权投资（购买日的合并成本）应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款借：管理费用（交易费用）贷：银行存款固定资产初始计量区分 建造设备 原材料 工程物资的增值税单独记 可抵扣 借：原材料 （工程物资） 应缴税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款借：在建工程 贷：原材料（工程物资） 建造不动产 办公楼等 原材料 工程物资的增值税不单独计 计入成本 借：原材料 （工程物资） 借：工程物资（成本+增值税） 应缴税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 贷：银行存款 借：在建工程 借： 在建工程 贷：原材料 贷：工程物资 应缴税费应交增值税（进项税额转出）相同：对于存货-用于固定资产建造改变用途 借：在
