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1、第九章 流 动 负 债第 九 章流 动 负 债 思考与练习一、简答题1什么是流动负债？流动负债包括哪些内容？2短期借款应如何进行核算？3应付票据和应付账款应如何进行核算？4应付职工薪酬的核算范围包括哪些内容？应如何进行核算？5应交税费包括哪些内容？应如何进行核算？6其他流动负债应如何进行核算？二、应用题1某企业为一般纳税人，适用增值税税率为17%，采用实际成本法进行材料的日常核算，2010年1月发生经济业务如下。1）1月15日，企业购买材料一批，货款200 000元，增值税税额为34 000元，共计234 000元。材料已验收入库，企业出具一张期限为5个月的带息商业汇票一张，票面利率为6%，在
2、6月15日用银行存款支付票据款。如果到期日企业无力支付票款。答案：1月15日：借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额）34 000 贷：应付票据 234 0006月15日：借：应付票据 234 000 财务费用 5 850 贷：银行存款 239 8506月15日企业无力支付票款（商业承兑汇票）借：应付票据 234 000 财务费用 5 850 贷：应付账款 239 8506月15日企业无力支付票款（银行承兑汇票）借：应付票据 234 000 财务费用 5 850 贷：短期借款 239 850 2）1月份，企业分配生产工人工资90 000元，车间管理人员工资40 000元，厂部
3、管理人员工资40 000元，专设销售机构人员工资10 000元。 答案：借：生产成本 90 000 制造费用 40 000 管理费用 40 000 销售费用 10 000 贷：应付职工薪酬 180 0003）1月18日，企业在建工程领用生产用原材料20 000元，应负担的增值税进项税额为3 400元。答案：借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税转出） 3 4004）1月20日，企业对外捐赠甲产品一批，账面成本40 000元，售价50 000元。答案：借：营业外支出 48 500 贷：库存商品 40 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 5005）1
4、月25日，企业将自产的应税消费品对外投资，经过协商按成本定价，该批消费品的成本为600 000元，计税价格为800 000元，该批消费品的消费税税率为10%，增值税税率为17%。答案：借：长期股权投资 816 000 贷：库存商品 600 000 应交税费应交增值税（销项税额）136 000 应交消费税 80 0006）企业按7%计算应交城市维护建设税，按3%计算教育费附加。答案：借：营业税金及附加 19 390 贷：应交税费应交城市维护建设税 13 573 应交教育费附加 5 8177）企业用银行存款上交当月应交增值税100 000元。答案：借：应交税费应交增值税（已交税金） 100 000
5、 贷：银行存款 100 0008）月末，将本月应交未交的增值税转入未交增值税明细科目。答案：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）13 900 贷：应交税费未交增值税 13 900要求：根据上述经济业务，编制会计分录。2某企业为小规模纳税人，适用增值税税率为3%，2010年11月发生下列经济 业务。1）本月购进原材料一批，取得了增值税专用发票，注明货款100 000元，增值税税额17 000元，用银行存款支付运杂费1 000元。材料已经验收入库，款项尚未支付。答案：借：原材料 118 000 贷：应付账款 118 0002）企业本月销售产品一批，开出一张普通发票，注明售价500 000元，款
6、项尚未 收到。答案：借：应收账款 515 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税 15 0003）用银行存款上交本月应交增值税。答案：借：应交税费应交增值税 15 000 贷：银行存款 15 000要求：根据上述经济业务，编制会计分录。第 十 章非流动负债 思考与练习一、简答题1什么是非流动负债？它有哪些特征？2什么是应付债券？它如何进行分类？3应付债券的价格如何确定？4应付债券如何进行核算？5债券的溢折价采用什么方法摊销？其会计处理如何？6什么是长期借款？7长期借款应如何进行核算？8长期应付款核算哪些内容？如何进行核算？二、应用题1天海公司于2011年1月1日发行4年期
7、债券，债券面值为200 000元，票面利率为4%，每年末付息一次，到期还本（筹集资金用于生产经营）。发行时的实际利率为6%。要求：1）计算债券的发行价格。2）编制债券发行、摊销及收回的会计分录（采用实际利率法摊销溢折价）。答案：1）债券面值的现值200 0000.792158 400元）各期利息的现值8 0003.46527 720元）债券的发行价格158 40027 720186 120元）2）发行时： 借：银行存款 186 120 应付债券利息调整 13 880 贷：应付债券面值 200 000实际利率法摊销折价：第一期利息费用：借：财务费用 19 167.20贷：应付债券利息调整 11
8、167.20应付债券应计利息 8 000第二期利息费用：借：财务费用 20 317.23贷：应付债券利息调整 12 317.23应付债券应计利息 8 000以后各期会计分录只是金额不同。债券到期：借：应付债券面值 200 000应计利息 32 000贷：银行存款 232 0002依据上题资料，假定实际利率是3%。要求：1）计算债券的发行价格。2）编制债券发行、摊销及收回的会计分录（采用实际利率法摊销溢折价）。答案：1）债券面值的现值200 0000.888177 600元）各期利息的现值8 0003.71729 736元）债券的发行价格177 60029 736207 336元）2）发行时： 借：银行存款 207 336 贷：应付债券面值 200 000 应付债券利息调整 7 336实际利率法摊销溢价：第一期利息费用：借：财务费用 1 779.92应付债券利息调整 6 220.08贷：应付债券应计利息 8 000第二期利息费用：借：财务费用 1 726.52应付债券利息调整 6 273.48贷：应付债券应计利息 8 000以后各期会计分录只是金额不同。债券到期：借：应付债券面值 200 000应计利息 32 000贷：银行存款 232 000
