《会计专业独立董事的注册会计师背景与执业前景研究.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计专业独立董事的注册会计师背景与执业前景研究.doc（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计专业独立董事的注册会计师背景与执业前景研究会计专业独立董事的注册会计师背景与执业前景研究 .马晓2001茸证监会发布关于在上市公司建立独立董事制度的指导意口口E见)(以下简称指导意见) ，标志着在我国引入了独立董事制度。经过这几年的运作，各上市公司已逐步建立起独立董事制度。注册会计师作为会计专业独立董事的法定资质条件之一，在上市公司治理结掏中担栩栩栩i当了重要角色。本文以2008年在上海证券交易所挂牌的64家浙江省上市公司为样本，研究真中作为会计专业独立董事的注册会计师的背景及真执业特征，以期对真奇特殊执业资格背景的独立董事任职适宣性及执业前景做出分析及预测。肩负着董事会涉及的会计、审计及
2、内部独立董事雇置情况1直接影响到公司治一、会计专业独立董事的注册控制万面的特殊使命。例如p独立董事理的水平。会计师资质要求作为中小股东利益代表的独立董下设的审计委员会，就是一个需要会计正是基于对会计专业独立董事在公事，是上市公司董事会成员的重要组专业背景的专业委员会。在)独立董事司治理中扮演的特殊角色及所需的特殊成。根据指导意见的要求，公司董为主要成员的审计委员会等董事会涉及专业背景的考虑，(指导意见中明确规事会成员中需高30%的独立董事人数底财务、会计和;自关信息披露的工作中，定，上市公司的会计专业独立董事除独限要求，目前上市公司董事会中独立董会计专业独立董事的作重要性显得更立董事的般任职条
3、件外，还必须拥高事实际所占的比重基本已达到了这一要为突出，审计委员会主任一职通常也就高级会计师职称或注册会计师的专业资由这位具奋特殊专业背景的独立董事担质要求。换言之，有关注规仅明确了注求。这冥中1上市公司根据上市公司公司治理指引的要求，至少聘用了一任。因此j作为上市公司的董事会，会册会计师一种执业资格可以和高级专业计专业人士的工作表现，无挺直接影响技术职称等同，作为会计专业独立董事名会计专业人士。作为具有特殊要求的会计专业独立到董事会，乃至公司治理层面所能发挥任职的必要条件之。董事，除了独立董事的一般职责外，还的作用。包括会计专业独立董事在内的76 I 中国注册会计师20川学术研究的重要内窑
4、。学缘关系既可以用来考察独立董事任职要求这一客观约束条件。二、会计专业独立董事的注册会计专业独立董事可能的来源途径1也在这种前提下由会计师事务所这一中介会计师资质或关联背景目前注册会计师执业资质背景1既是对独立董事独立性方面的分析路径机构的注册会计师出任的独立董事，无表现为会计专业油立董事本身所真奇的之一。学缘关系主要体现在会计专业独疑能够表现出较为理想的独立性特征。这一特定执业资格，也间撞地体现为注立董事与被聘任上市公司的董事长、总执业注册会计师担任独立董事具有册会计师成为现任会计专业独立董事的经理、财务总监、董秘等高营之间，或独立性的优势，注协非执业会员因真来专业推荐力量这类特殊的关联背景
5、。与被聘任上市公司所聘用的会计师事务源的特殊性在独立性方面也毫不逊色。(一)会计专业独立董事注册会计所合伙人、洼册会计师之间的师生、罔会计专业独立董事较强的专业要求，以师的资质背景学关系。据对37家公司的不完全统计y及证券监管部门对真人选的高级职称或根据上海证券交易所挂牌的64家上市公司会计专业独立董事与上市公司注册会计师资质的必要条件限制，加上浙江省上市公司2007年年报资料3目聘用的会计师事务所合伙人存在学缘关要保证其足够的工作时间和精力7使得前担任上市公司会计专业独立董事的任系的比例为28才3%，与承担上市公司独立董事人选的来源非常高限，大多只职者中，拥高注册会计师专业资质的比审计业务的
6、注册会计师存在学源关系的能依赖于同行的推荐。承担公司审计gjz例达到了69.23%，冥中同时兼具高级比例达到15.63%，两者合计高达43.咨询的中介机构出于独立性的考虑1一职称及注册会计师资质的任职者达46.76%。会计专业独立董事与会计师事务般自身不能产生入选，而符合条件的会15%。注册会计师专业资质背景已成为所合伙人或承担具体审计业务的执业注计实务工作者对这类兼职工作往往又缺会计专业独立董事的主流。册会计师的学缘关系成为学缘关系考量乏足够的时间保证，政府机关的公务人在全部具有注册会计师专业资质的中最为明显的因素。当然3这在定程员也不符合任职条件。所以，专业素质会计专业独立董事中1有52.
7、78%的任职度上与浙江上市公司审计业务的相对集较高、非执业注册会计师资质相对比较人员来源于高校或企业等单位，为注册会中与审计业务的本地化、注册会计师当集中、工作日才间自由支配度较高的高等计师协会非执业会员，丸业注册会计师仅地学院背景和独立董事的高校教师来源学校，自然就成了会计专业独立董事的占32.69%。但从2007年换届的董事会等因素奇关。但透过这种现象，让我们人选;基地;。上交所上市的浙江公司情况看，具有注册会计师资质的新任会计不得不承认会计专业独立董事存在由执会计专业独立董事中，高校教师占40.专业独立董事占所高公司新任会计专业独业注册会计师推荐产生的现实可能。38%的最高来源比例，就印
8、证了这一推立董事的比重达到73.91%，且中执业;主测。这且中3作为上市公司主管财务工册会计师占43.48%。作或董事会日常事务的相关部门领导或三、会计专业独立董事注册会从会计专业独立董事的来源分析，工作人员3以及直接担任上市公司审计计师背景的利弊分析根据64家浙江省上市公司2007年年报(一)独立性分析等业务的会计师事务所及注册会计师，资料，目前担任上市公司会计专业独立注册会计师本身的独立性虽然与最有可能成为会计专业独立董事的实际董事的任职者中来源于会计师事务所等独立董事的独立性有着不同的含义与要举荐人。在独立董事来源的渠道方面，相关中介机梅的比例达到34.62%，成求，但也育共通之处。作为
9、中介机构的与洼册会计师这一中介机构的关联1比为了除高校外的最广泛的来源行业。从业人员，对证券监管机相独立性的严起与上市公司高营的关联性而言，独立(二)会计专业独立董事注册会计格监管要求，高着较为深刻的理解，对董事的独立性方面相对比较理想。师的关联背景可能存在的影响独立性的因素真奇职业独立性是独立董事最重要的特质1会计专业独立董事的来源或产生敏感3同时还存在着所在事务所若高该独立性将直接影响到包括审计委员会工的途径，是考察现任独立董事任职情况上市公司审计业务的则不可担任该公司作在内的董事会事务中，独立董事能否HECHiN四CER丁19f=IE肌, /二二亏二功兰f川衫纠二豆户:仿二:二;二二二习
10、二扩/斗二元二二辛二川丘J/二豆;:;己怕纠元M川川引乓/土:二二;二/1;地?r?,/, 真正维护中小股东利益这一根本问题。此外，也可以利用他们的专业经验3领于人选产生的体制、工作的机制、个人而独立董事的独立性往往不像真形式上衔公司审计委员会全程做好与外部审计1的执业能力和道德操守等诸多方面，但反映出来的情况那样直白。会计专业独特别是年报审计的沟通工作。而非执业是以注册会计师为主体的的会计专业独立董事毕竟能够在董事会的审计委员会注册会计师由于本身入选的特殊专业要立董事也应对目前的上市公司高层管理工作发挥更为重要的作用进行以下一些思考。自性自企哥哥的特质，由也将直接影才保障独主性是保障独立董事
11、维护中小投资者利益的核心之所在。虽然我响到包括审计委员会工作在内的董事会事务申，独立董们并不能确切地解释现奇的注册会计师坦任独立董事的主要影响因素，也不能市平如何时半扭扭，二十一因学缘关系的数据断言非注册会计师与上市公司审计机构间千丝万缕的关系存中，在提议聘请或更换外部审计机构的求，一般对承担会计专业独立董事的工在，更不能以独立董事的现有任职条件等问题上能够发挥重要影响。在独立董作并没育专业上的障碍1而且对这群约束或限制这种表象上并不影响独立性事这一重要职责的履行中，目前会计专体呈现出来的较为显著的执业注册会计的人选来源，但对独立董事可能存在的业独立董事的注册会计师关联背景，客师的关联背景，也
12、为与外部审计间的沟影响真发表独立意见的具体工作项目，观上存在独立董事个人主观倾向的可通提供了良好的平台。有必要通过包括公司治理在内的各级制能，值得引起关注。尽管执业注册会计师与非执业注度安排做出回避。(二)业务胜任能力分析册会计师所具有的会计审计专业特长32.会计专业独立董事的土作并不仅审计委员会作为董事会下属的专使其在履行专业性较强的专业委员会的限于会计、审计等范畴。如何提升会计门委员会，真主要职责包括提议聘请工作方面拥高明显的优势，但作为董事专业独立董事对上市公司主营业务的管或更换外部审计机构;监督公司的内部会中所占比例较小的独立董事，会计专理决策水平1如何加强与法律专业独立审计制度及真实
13、施;负责内部审计与外业独立董事还要履行独立董事的一般职董事、行业独立董事等真他独立董事的部审计之间的沟通;审核公司的财务信能F真中大量的企业管理决策职能还需沟通与协调3都是提升现任会计专业独息及真披露，根据需要对重大关联交易兼备真他的知识背景。这对会计专业独立董事综合执业水平的现实课题。进行审核，审查公司及各子公司、分公立董事的知识结构与从业经验也提出新3.从整个独立董事的制度设计与履司的内控制度的科学性、合理性、有效的要求。职环境而言，如何保障往往并非来源于性以及执行情况，并对违规责任人进行中小投资者推荐产生的独立董事为维护责任追究提出建议;对内部审计人员尽中小投资者的利益服务，如何保障真尽
14、四、会计专业独立董事注册会责情况及工作考核提出意见，配合监事职勤勉等等1都是保障独立董事发挥真计师背景的执业预警会的监事审计活动;以及董事会授权的独立董事的工作事关广大中小股东作用所亟待解决的-些共性话题。.真他事宣。这些工作内窑对以审计鉴证的利益，会计专业独立董事的工作是独业务或咨询业务为主业的注册会计师而立董事工作的重要组成部分，会计专业言，无疑是驾轻就熟的，尤真是在内控独立董事的工作绩放是公司治理水平的建设与评价、关联交易的公允性评价等重要表现。尽管会计专业独立董事在董作者单位，浙江财经学院会计学院方面，无疑能够充分发挥真专业优势。事会乃至公司治理中发挥的作用，取决78 I 中国注册会计归29/才
