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1、财务管理内部审计审计定性和处理处罚向导议书，向有关部门提出处理、处罚意见。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为依法应当给予行政处分的，应当向被审计单位或者其上级机关、监察机关提出给予行政处分的建议。构成犯罪的，移送司法机关处理。四、本向导自印发之日起试行，各地在执行中遇有什么问题和修改建议，要及时向省厅法制处反馈。本向导为内部资料，注意保密。附件：1.违反财经法规行为（财税方面）定性和处理、处罚向导（试行）2.违反财经法规行为（行政事业方面）定性和处理、处罚向导（试行）二四年一月二十一日附件1：违反财经法规行为（财税方面）定性和
2、处理、处罚向导（试行）上篇财政部分一、预算执行与管理方面（一）预算收入执行方面1、应作未作一般预算收入（1）财政部门将有关单位上缴的应纳入预算管理的行政性收费、罚没收入等非税性收入未及时入库定性依据：预算法实施条例第三十五条第一款:各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库；未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。国家金库条例第十四条：国家的一切预算收入，应按照规定全部缴入国库，任何单位不得截留、坐支或自行保管。国家金库条例实施细则第十五条第一款：各征收机
3、关对自收汇缴的税款和其他预算收入，应于当日入库；不得将税款和其他预算收入存入征收机关的经费账户，也不得存入储蓄账户和其他账户。定性参考依据：关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定（中办发199319号）第一批纳入预算管理的行政性收费项目：关于行政性收费纳入预算管理有关问题的通知（财预字199437号）关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通知（财预字199527号）关于对国家工商行政管理局行政性收费收入实行预算管理有关问题的通知（财文字199524号）。关于税务部门罚没收入预算管理有关问题的通知（财预字1999517号）关于国家税务局系统行政性收费纳入预算管理有关问题的通知（
4、国税发200147号）关于海关系统行政性收费纳入预算管理有关问题的通知（财文字1996227号）国家批准的公检法工商行政管理部门行政性收费项目：关于转发财政部、国家发展计划委员会、监察部、公安部、最高人民检察院、最高人民法院、国家工商行政管理局关于加强公安、检察院、法院和工商行政管理部门行政性收费和罚没收入收支两条线管理工作的规定的通知（中办发199814号）处理、处罚依据：预算法第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。（2）财政部门将收到的投资分红、国有
5、股分配的股利等国有资产收益挂账未及时入库定性依据：预算法第十九条：预算由预算收入和预算支出组成。预算收入包括：（一）税收收入；（二）依照规定应当上缴的国有资产收益；（三）专项收入；（四）其他收入。预算法实施条例第三十五条第一款:各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库；未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。国家金库条例第十四条：国家的一切预算收入，应按照规定全部缴入国库，任何单位不得截留、坐支或自行保管。国家金库条例实施细则第十五条第一款：各征收机关对
6、自收汇缴的税款和其他预算收入，应于当日入库；不得将税款和其他预算收入存入征收机关的经费账户，也不得存入储蓄账户和其他账户。处理、处罚依据：预算法第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。（3）财政部门将收到的外商投资企业场地使用费挂账列收列支定性依据：关于进一步做好外商投资企业场地使用费征收管理工作的通知（财办企2001211号）处理、处罚依据：预算法第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令
7、纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。（4）财政部门将预算内收入转为预算外，或将本年度收入转为下年度收入定性依据：预算法实施条例六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。处理、处罚依据：预算法第七十五条：隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，
8、并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。（5）财政征收部门未及时、足额征收农业税、耕地占用税、契税定性依据：中华人民共和国农业税条例、中华人民共和国契税暂行条例、中华人民共和国耕地占用税暂行条例关于农业税、牧业税、耕地占用税、契税征收管理暂参照中华人民共和国税收征收管理法执行的通知预算法第四十五条：预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。国家金库条例第十四条：国家的一切预算收入，应按照规定全部缴入国库，任何单位不得截留、坐支或自行保管
9、。国家金库条例实施细则第十五条第一款：各征收机关对自收汇缴的税款和其他预算收入，应于当日入库；不得将税款和其他预算收入存入征收机关的经费账户，也不得存入储蓄账户和其他账户。处理、处罚依据：预算法第七十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分预算法实施条例第七十八条：预算法第七十四条所称“擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款”，是指：（五）不及时收纳、留解预算收入，或者延解、占压国库库款的；。2、应作未作基金预算收入（1）财政部门
10、未按规定将应纳入预算管理的政府性基金纳入预算管理定性依据：国务院、财政部会同有关部门批准设立、现仍保留的26项政府性基金：可参考财政部关于公布保留的政府性基金项目的通知（财综200233号）。养老保险基金：可参考省政府办公厅关于将部分社会保险基金纳入预算管理的意见（苏政办发200274号）。农业发展基金（包括防洪保安资金、生猪技术改进费）：可参考江苏省财政厅关于进一步做好行政性收费和政府性基金纳入预算管理有关事项的通知（苏财预200249号）。人民教育基金、教育地方附加：可参考关于教育地方附加、人民教育基金纳入预算管理后有关问题的通知（苏财教2002117号）。定性参考依据：预算法实施条例第十
11、四条：经国务院批准设立的专用基金应当实行预算管理；尚未纳入预算管理的，应当逐步纳入预算管理。预算法实施条例三十五条第一款:各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库；未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。处理、处罚依据：预算法第七十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。预算法实施条例第七十八条：预算法
12、第七十四条所称“擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款”，是指：（五）不及时收纳、留解预算收入，或者延解、占压国库库款的；。（2）对已公布取消、但仍有收入结余的基金，未按规定缴入国库定性依据：关于做好纳入预算管理的行政事业性收费和政府性基金收入缴库工作的通知（苏财预200233号）第二条：对已公布取消、但仍有收入结余的行政事业性收费和政府性基金，如原有关规定要求纳入预算管理的，其余额部分应于2002年7月底前足额缴入国库。处理、处罚依据：关于做好纳入预算管理的行政事业性收费和政府性基金收入缴库工作的通知（苏财预200233号）第二条：对已公布取消、但仍有收入结余的行政事业性收费和
13、政府性基金，如原有关规定要求纳入预算管理的，其余额部分应于2002年7月底前足额缴入国库。3、虚增财政预算收入（1）将预算外收入转为预算内定性依据：预算法实施条例六十七条第一款：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。处理、处罚依据：审计法实施条例第五十二条：对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审
14、计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理：（四）责令冲转或者调整有关会计帐目；。（2）将下年度收入转为本年度收入。定性依据：预算法实施条例六十七条第一款：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对帐工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。处理、处罚依据：审计法实施条例第五十二条：对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，
15、审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理：（四）责令冲转或者调整有关会计帐目；。4、财政部门违规办理预算收入退库定性依据：预算法实施条例第四十五条:中央预算收入、中央和地方预算共享收入退库的办法，由财政部制定。地方预算收入退库的办法，由省、自治区、直辖市政府财政部门制定。各级预算收入退库的审批权属于本级政府财政部门。中央预算收入、中央和地方预算共享收入的退库，由财政部或者财政部授权的机构批准。地方预算收入的退库，由地方政府财政部门或者其授权的机构批准。具体退库程序按照财政部的有关规定办理。办理预算收入退库，应当直接退给申请单位或者申请个人，按照国家规定用途使用。任何部门、单位和个人不得截留、挪用退库款项。国家金库条例第十七条：预算收入的退付，必须在国家统一规定的退库范围内办理。必须从收入中退库的，应严格按照财政管理体制的规定，从各该级预算收入的有关项目中退付。国家金库条例实施细则第二十条：国库收纳预算收入
