第五章现金和支付结算法律制度D教材课程

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1、第五章现金和支付结算法律制度,第二节支付结算概述 一、支付结算的概念 1.支付结算的概念 所谓支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。 2.支付结算的主体 银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下统称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。,支付结算应遵循的准则（了解） 第一，恪守信用、履约付款。 第二，谁的钱进谁的账、由谁支配。（针对结算单位，必须尊重开户单位的资金自主权。） 第三，银行不垫款。（银行只负责从付款单位的帐户划到收款单位的帐户。以划清银行与开户单位的资金界限。

2、）,3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全（所有该填写的内容必须填写完整）、数字正确（票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯字母同时记载，二者必须一致，否则票据无效，结算凭证银行不予受理）、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改（票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理）。,三、填写票据和结算凭证的基本要求（掌握） 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。（有所了解即可。） 2.中文大写金额数字到“元”为止

3、的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。-封尾(后面不让人再写角分) 贰佰元整（后面一定要加整。）贰佰元零伍角（可加可不加）贰佰元零伍角贰分（不能加。） 3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。-封头,4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的

4、要求进行书写。（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。 （2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6 007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。 （3）阿拉伯数字万位或元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。,例如，￥1 680.32 万 千 百 十 元 角 分 1680. 32 写成：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分 或者：人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分； 例如，￥107 000.5

5、3 十 万 千 百 十 元 角 分 10700053 写成：人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分 或者：人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分,（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。 例如：￥16 409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分； 又例如，￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。 5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。,5.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为

6、拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。(这个很重要，什么情况要在大写日期前加零，什么情况要在大写日期前加壹。给你其它的日期，也要能转化为中文。） （判断） 6.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 （判断）,单选题： 票据的出票日期2月12日应写成（）。 A.2月12日 B.零贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.二月十二日 答案：B,填写票据金额时，人民币10088元应写成（）。 A.壹万零捌拾捌元 B.人民币壹万零捌拾捌元整 C.人民币壹万

7、零零捌拾捌元整 D.人民币一万零八拾八元整 答案：B,【例题单选题】在填写票据的出票日期，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是（）。 A.拾月贰拾日 B.零拾月零贰拾日 C.壹拾月贰拾日 D.零壹拾月零贰拾日 【答案】D (小技巧:实在不知道如何判断时,你就选择最长的那个),【例题多选题】下列各项中，表述正确的有（）。 A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写 B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样 C.票据的出票日期可以使用小写填写 D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字。 【答案】ABD,【例题单选题】在填写票据的出票日期时，

8、下列各项中，将2月12日填写正确的是（）。 A.贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日 【答案】D,【例题单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。 A. 贰零零叁年拾月玖日 B. 贰零零叁年查拾月壹拾玖日 C. 贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D. 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 【答案】D,【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。 A.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分” B.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分”

9、 C.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分” D.将“107 000.53元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分” 【答案】AB,票据出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由（）承担。 A 银行 B 出票人 C 收票人 D 付款人 答案：B,多选题： 支付结算是（）的行为。 A 货币给付 B 资金清算 C 商品采购 D 商品销售 答案：AB,办理支付结算的要求有（）。 A 使用统一规定印制的票据和结算凭证 B 按规定开立和使用银行账户 C 票据和结算凭证上签章和其他记载事项应真实 D 填写票据和结算凭证应规范 答案：ABCD,判断题：

10、 单位之间可以相互借用现金。（） 答案： 单位的存款账户可以代其他单位存入或支取现金。（） 答案： 单位临时收入的现金可以用个人名义存入储蓄。（） 答案： 不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金。（） 答案：,一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金。（） 答案： 中文大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”字。（） 答案： 中文大写金额数字前应表明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，也可留有空白 。（） 答案：,第三节银行结算账户 （内容也很多，但其实比较好记忆，掌握要点） 一、银行结算账户的概念和种类 （一）银行结算账户的概念（了解） 银行结算账户，是指银行为

11、存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。,（二）银行结算账户的种类（掌握） 1.单位银行结算帐户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。 其中基本存款账户是主办账户，主要办理日常经营活动的资金收付、工资、奖金的支取，一个单位的基本存款账户只能有一个；,一般存款账户可以办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支取，一般存款账户没有数量限制； 专用存款账户主要用于办理各项专用资金的支付； 临时存款账户是因临时性经营需要开立的，可以支取现金，它与基本存款账户的主要区别是有有效期，有效期最长不得超过2年。,2.按存款人不同，分为单位银

12、行结算账户和个人银行结算账户。 单位银行结算账户是存款人以单位名称开立的银行结算账户，个人银行结算账户是存款人以自然人名称开立的银行结算账户。 注意：个体工商户以单位名称或经营者姓名开立的银行结算账户属于单位银行结算账户。所以不能说所有以自然人姓名开立的银行结算账户都是个人银行结算账户。 个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算帐户，纳入个人银行结算帐户管理。 邮政储蓄机构办理银行卡业务的账户也纳入个人银行结算帐户。,二、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立（了解） （1）存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户；除另有规定外

13、，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 （2）中国人民银行是银行结算账户的监管部门。存款人在银行开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。 （3）银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。,（二）银行结算账户的变更 银行结算账户的变更是指银行结算账户名称变更和开户银行的变更。 注意:存款人因组织结构的变化需要变更银行账户名称的，应撤销原账户，再开立新账户。（去年没有） 存款人更改名称、法定代表人或主要负责人、信址及其他开户资料，应于5个工作日书面通知开户银行并提

14、供有关证明。（掌握）,（三）银行结算账户的撤销 存款人撤销存款账户，必须与开户银行核对账户余额，经开户银行审核同意后，办理销户手续，并交回各种重要空白凭证和开户许可证，银行核对无误后，方可办理手续。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户，这一点要特别注意。开户银行对已开户一年但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。（这一点了解一下即可。） 存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（掌握） （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的 （2）注销、被吊销营业执照的 （3）因迁址需要变更开户银行的 （4）其他

15、原因需要撤销银行结算账户的。 （5个工作日内撤销）,三、基本存款账户 （一）基本存款账户的概念（掌握） 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 （二）基本存款账户的使用范围（掌握） 使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。 （三）基本存款账户的开户要求（了解）,四、一般存款账户 （一）一般存款账户的概念（掌握） 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人开立一般存款账户没有数量限制。（区别于基本存款

16、帐户非常重要的一点） （二）一般存款账户的使用范围（掌握） 主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。（凡是讲到借款及结算的都是一般存款帐户。） 一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 （三）一般存款账户的开户要求,五、专用存款账户 （一）专用存款账户的概念（掌握） 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 （二）专用存款账户的使用范围（掌握） 专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党、团、工会设在单位的给织机构经费等 （三）专用存款账户的开户要求 账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。,六、临时存款账户 （一）临时存款账户的概念（掌握） 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用