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1、财务管理内部审计审计学期末复习讲义大全录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。（7）使用的审计方法和工具。4.在风险评估程序中可以从哪些方面了解被审单位及其环境？p98（1）行业状况、法律环境与监督环境以及其他外部因素。（2）被审计单位的性质。（3）被审计单位对会计政策的选择和运用。（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价。（6）被审计单位的内部控制。上述第（1）项是被审计单位的外部环境，第（2）（3）（4）项以及第（6）项是被审计单位的内部因素，第（5）项则既含有外部因素也含有内部因素。5.在考虑重大错报风险时，注册会计师应特别关
2、注那些情况？p111（1）风险是否属于舞弊风险。（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关。（3）交易的复杂程度。（4）风险是否涉及重大的关联方交易。（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间。（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易6.应收账款的审计目标应包括哪些内容？p145应收账款的审计目标一般是确定：应收账款是否存在；是否归被审计单位所有；增减变动的记录是否完整；是否可以收回；坏账准备的计提方法和比例是否恰当；计提是否充分；期末余额是否正确；在会计报表上的揭露是否恰当。7审计应收账款一般应选择哪些项目为函证对象？p147第一，大
3、额或者账龄较长的项目。第二，与债务人发生纠纷的项目。第三，关联方（包括持股5%（含）以上股东）项目。第四，主要客户（包括关系密切的客户）项目。第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。第六，非正常的项目。8.在企业的采购与付款业务中有哪些不相容的职位应当分离？p157（1）请购与审批；（2）询价与确定供应商；（3）采购合同的订立与审计；（4）采购与验收；（5）采购、验收与相关会计记录；（6）付款审批与付款执行；9.固定资产的审计目标应包括哪些内容？p165（1）确定固定资产是否存在；（2）确定固定资产是否归被审计单位所有；（3）确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；（4）确定固
4、定资产的计价和折旧政策是否恰当；（5）确定固定资产的期末余额是否正确；（6）确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当；10.库存现金的审计目标应包括哪些内容？p215（1）确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否存在，是否为被审计单位所拥有；（2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；（3）确定库存现金余额是否正确；（4）确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当；11.银行存款的审计目标应包括哪些内容？p218（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否存在，是否为被审计单位所拥有。（2）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均
5、已记录完毕，有无遗漏。（3）确定银行存款余额是否正确。（4）确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当。12.资产负债表日后非调整事项通常包括那些内容p233（1）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。（5）资产负债表日后资本公积转增资本。（6）资产负债表日后发生巨额亏损。（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。三、判断题：1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。（v）2.审计就是查帐，其主要目的就是复核会
6、计账目，检查错漏。（x）3.国家审计具有强制性、权威性、无偿性的特点。(v)4.注册会计师审计具有独立性、公正性和强制性的特点。(x)5.在市场经济条件下，注册会计师审计的责任已逐步演变为对委托人和被审计单位共同负责。（x）6.注册会计师审计独立性于企事业单位和经济组织，但要听从政府部门的指导意见。（x）7.会计师事务所是依法注册登记成立的民间组织，其出具的审计报告并不具有法律效力。（x）8.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，不得承办不能胜任的业务。（v）9.注册会计师可以个人的名义同时在两家会计事务所执业。（x）10.注册会计师不可以在其担任财务咨询的单位同时执行年报审计（v）11.注册会计
7、师未能查出被审计单位的财务报表中存在的错报，就应当承担法律责任。（x）12.注册会计师可以运用监盘、函证、查账、审讯、扣押等方法获取审计证据。（x）13.对于涉嫌违反财经法纪的专案审计一般应采用抽查法（x）。14.为了确保财产物资的安全完整，保管财产物资和记录财产物资这两个职能应由一个人担任（x）。15.注册会计师对悉知的被审单位商业秘密负有保密义务。（v）16.注册会计师会计事务所受理审计业务，不受行政区域、行业的限制。（v）17、审计人员的审计责任，不能代替、减轻或免除被审计单位管理层应负的会计责任。（v）18.财务报表存在问题，在审计前由被审计单位的管理层承担责任，经审计后则由实施审计的
8、注册会计师承担责任。（x）19.会计报表中存在的错报、漏报与舞弊的根本区别在于是否故意。（v）20.审计计划一旦制定，在其实施过程中不允许进行修改调正。（x）21.审计业务约定书一经签定，就具有法律效力，受法律的保护和约束。（v）22.在审计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，需要的审计证据就越多。（v）23.审计重要性水平越高，表明可容许的错报范围越小。（x）24.报表确定的重要性水平，是指允许该报表出现差错的上限（v）25.一般来说，审计风险控制得越低，所需的审计证据数量就越少。（x）26.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险。（x）27.开展内部控制评价，是对被审计单位内部
9、控制的健全性、有效性的评价。（v）28.实施控制测试时，审计人员面临信赖过度或信赖不足的风险。（v）29.实施细节测试时，审计人员会面临误受或误拒风险。（v）30.内部控制的可信赖程度确定为90%，表明审计风险程度为10%。（v）31.审计工作底稿在完成审计报告的60日后方可按规定统一销毁。（x）32.拒绝表示意见审计报告是指审计人员碍于某种原因，不发表任何审计意见。（x）33.如果被审计单位不提供真实的财务资料，且拒绝纠正错账，审计部门应出具保留意见审计报告。（x）34.对于余额已经归零的应收账款项目，审计人员就不需要进行函证查证了。（x）35.在盘点库存现金时，应将职工尚未领取的暂存工资款
10、也点入实存数。（x）36.审查一笔拖欠时间较长、原因复杂的应收账款，应采用消极式函证。（x）37.对企业将已实现的销售收入记入其他应付账款的错账，应进一步审查其有无转移利润，偷漏税金的企图。（v）38.对企业将购买固定资产的运杂费和安装费计均入固定资产账面价值的做法，审计人员应予以肯定。（v）39.存货监盘结果能证明存货的存在及数量，但不能用来证明存货的计价及其所有权。（v）40.修改审计工作底稿可采取覆盖、删除或增加新信息的方式进行，但不能采取涂改、挖补方式。（x）P8041.审计工作底稿一旦形成，就不可以再进行修改了。（x）42.会计报表中错报的金额相同，相对于不同规模的企业其重要性的界定
11、是相同的。（x）43.审计人员对于重要的帐户或交易，应当从低确定重要性水平。（v）44.国家审计人员应当维护国家利益，也应当维护被审计单位的合法权益，这是国家审计人员的职业道德要求之一。（v）45.可容忍的审计抽样误差越大，所需选取的样本量就越大。（x）46.一般说来，规模大的企业，其审计重要性水平的绝对值要比规模小的企业大。（v）47.如确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，在一般情况下审计人员应确定会计报表层次的重要性水平为150万元（x）48.在实质性测试中，审计人员推断总体误差如超过可容忍误差，则应当执行替代审计程序（v）49.从外部独立取得的审计证据
12、比从被审单位内部获取的审计证据更可靠。（v）P6850.对于业务量大、内部控制健全、会计工作质量较高的单位使用可采用抽查法实施审计。（v）51.审计重大错报风险水平越高，要求编制的审计工作底稿越详尽。（v）52.审计工作底稿的归档期为审计报告日的60天以后。（x）53.修改审计工作底稿可采取覆盖、删除或增加新信息的方式进行，但不能采取涂改、挖补方式。（x）54.审计程序确定后，注册会计师接受更低的重要性水平，将会增加审计风险。（v）55.审计过程中，如果尚未更正的错报超过重要性水平应考虑扩大审计范围或要求管理层调整财务报表。（v）56.一项审计可接受的审计风险水平为5，重大错报风险评估为20，
13、则可以接受的检查风险为25。（v）57.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。（v）58.一般来说，认定层次5万元的重要性水平比3万元的重要性水平所承受的的审计风险更低（v）。59.只要使用了科学的审计抽样方法，就可以消除抽样风险。（x）60.对于年度内有大额发生额的应付帐款账户，无论其在结算日有没有余额，都须进行函证审计。（v）（四）实务题1注册会计师张某负责对上海某大学实施货币资金项目审计。该大学总部在市区徐家汇，分部在远郊金山，两处均设有出纳部门。张某在检查库存现金的前一天通知学校财务主管做好接受盘查准备，并考虑到徐家汇与金山两地较远，决定在
14、上午十点盘点总部的现金，下午三点盘点分部的现金。监盘时，张某要求出纳将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额后离开；张某亲自盘点现金、填写“库存现金盘点表”，最后在盘点表上签上自己的名字，形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。1.解答：（1）盘查库存现金应当实施突击性盘点程序，张某提前通知学校财务主管的做法不当。（2）存放在不同地点的库存现金应同时清点，不能同时进行的，则应对后盘点的库存现金实施封存。张某将该校总部和分部的库存现金安排在不同时间清点的的做法不当。而且，盘点最好避开现金出纳高峰，安排在临近上班或
15、下班时段进行。（3）盘点操作程序不当。库存现金应清点时，该大学财务主管人员及出纳应始终在场，可由出纳盘点，审计人员监盘。张某要求出纳回避离开的做法错误。（4）“库存现金盘点表”应由学校财务负责人、出纳和审计人员共同签字方为有效。2审计公司内部控制时，下列哪些职务应当进行分离？（1）授权进行某项经济业务。（2）审查某项经济业务。（3）保管财产物资。（4）登记明细账。（5）登记日记账。（6）登记总账。（7）进行账实核对。（8）执行某项经济业务。（9）记录某项经济业务。（10）记录某项财物。2.解答：根据不相容职务的涵义，下列职务应当分离：第（1）与第（8）；第（2）与第（8）；第（2）与第（9）；第（8）与第（9）；第（3）与第（10）；第（4）与第（6）；第（5）与第（6）；第（7）项业务本身也要求由两个进行，也是不相容职务。3为了确定梦幻公司销售业务的真实、完整性，审计人员决定运用随机数表抽查该公司2007年开具的10张销售发票样本。2007年，该公司共开具编号为第2001至第6000号的连号销售发票4000张。要求：以随机数表所列数字的后4位数与销售发票编号对应，从第2列第4行起，自上而下、自左而右，选取抽样10张发票的号码。随机数表（部分）12345110480150110153602011816472223684657
