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1、财务管理内部审计审计技巧讲义首先要注重增强服务能力，为提高审计服务水平奠定基础，其次要注重以服务者的姿态出现，以服务的态度去工作；再次要正确处理好审计监督和审计服务的关系，要以服务为目的，以监督为手段，坚持监督与服务并举，将监督寓于服务之中，将服务贯穿于审计的全过程，努力做到持续监督、跟进服务，努力促进单位管理规范、管理透明、管理提速、管理增效。四、风险意识一方面要深入理解和密切关注审计风险，注重提高工作质量，努力将风险降低至可接受的水平，避免发生审计过失；另一方面要求内部审计人员在审计方法上积极引入以风险为导向的风险基础审计模式，运用风险评估的方法制定审计计划，把有限的审计资源用于经营管理的
2、风险区域，通过对被审计单位现实存在或潜在的风险进行揭示、分析和评价，进而提出对应的切实可行的审计建议，强化“关键点”，消除“失控点”，为防范“控制风险”和“经营风险”发挥建设性的作用。五、创新意识是实施审计制度创新、审计方法创新、审计手段创新的基础和前提。信息技术在管理中的广泛应用和审计业务范围的拓展改变了传统的审计客体，传统的内部审计制度、方法和手段已不能适应形势发展的要求。要关于用创新的方法解决内部审计工作中遇到的新情况、新问题，努力构建内部审计新的工作机制；要稳妥有效地实施创新，要在继承的基础上创新，要在结合和融合上增强审计创新的有效性，要注重运用现代技术手段提高审计创新的层次和水平。六
3、、法制意识首先要做到依法审计，注重健全完善内部审计操作规范，严格按照内部审计法规和工作程序开展审计工作；其次要自觉贪污维护单位权益，要将依法维权作为内部审计为单位提供增值服务的重要内容；再次要将内控制度评审作为一项基础性审计工作，努力增强内控制度的健全性、有效性和严肃性，积极促进依法治企、依法经营。同时，内部审计还需要注重提高六种能力：一、专业胜任能力应当具备足以胜任当前工作的专业知识和业务能力。内部审计工作不仅涉及组织的财务系统，还涉及组织经营管理的其他环节，内部审计人员不仅人熟悉内部审计准则、财务会计准则、法规及组织的会计制度，还必须具备税收、金融、管理学及相关业务经营知识，这样才能对组织
4、的财务系统、经营系统、管理系统做出恰当的评价。鉴于组织环境的不断变化和相关知识领域的更新，内部审计人员应当通过持续的后续教育，吸收新知识，更新知识结构，保持相应的专业胜任能力。二、职业判断能力这是提高工作效率，形成审计威慑力的基本功。应注重“感性总结”与“理性思考”，积极吸收成熟的审计方法，熟悉所在单位或行业系统的特点，应对一些典型审计案例进行归类梳理，分析问题的成因，探求科学的方法和路径。三、语言表达能力出色的口头和书面表达能力是内部审计与被审计对象进行有效沟通的基本技能，重要的是应突破内部审计的专业局限，广泛涉猎财务、物资、工程等经营管理方面的专业知识，培养自身跨专业“点评”的基本功。四、
5、微机应用能力对会计电算化系统及其他信息系统的审计，以及计算机辅助审计软件的应用，都要求内部审计人员具备较强的微机应用能力。内部审计要积极应用计算机进行审计管理、审计测试和审计验证，打破管理信息系统的计算机屏蔽，使计算机真正成为内部审计提高工作效率和工作质量的有效辅助工具。五、分析问题能力这是现代内部审计对做作业人员的基本要求。要将分析作为审计的手段和方法，认真分析审计查出问题的成因和实质，为提高审计成效和标本兼治地解决问题创造条件。要求内部审计人员将审计分析作为工作的重要手段来对等，将分析贯穿审计工作的全过程，熟悉和掌握所在单位的控制环境和管理程序，去伪存真，力求深入。六、人际交往能力内部审计
6、人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人员的关系。在工作中要求内部审计人员多从建设性的角度进行评价。之二：搞好审前调查的四个要点一是组成力量精干的审前调查小组强有力的审前调查小组，是搞好审计调查的关键所在。要根据审计项目的性质和规模，适当安排审前调查人员：对于审计范围大、复杂行业的审计项目，要安排不同的审计小组分组进行审前调查；对于单个的审计项目，由具体承办项目的审计小组安排合理数量的人员进行审前调查。同时，根据审计项目的性质和复杂程度，安排适当的调查时间，以便进行深入细致的调查；确定所需审前调查人员数量及知识结构，既有审计业务骨干，又有计算机技术人员，组成一个结构合理、
7、力量精干的审前调查组，保证调查质量。二是确定科学合理的审前调查内容一、被审计单位的基本情况。主要有被审计单位的财政财务隶属关系，经济性质、管理体制、内部机构设置、人员编制等。二、被审计单位的经营情况。主要业务经营范围或职责范围、经营项目、业务流程、经营状况，分析其业务特点，找准重点审计的领域。三、被审计单位的财务情况。主要有财务会计机构及其工作情况、相关的内部控制及其执行情况、财务会计核算情况、财务状况及收支情况、银行账户、会计报表及其他有关会计资料、重大会计政策选用及变动情况和其他财务管理情况等，初步掌握财务工作质量和管理水平。四、其他需要了解的情况。主要有与审计项目有关的法律、法规和政策、
8、重要会议记录和有关文件、以前年度接受审计及查出问题的整改情况和其他需要收集的资料。三是采用灵活的审前调查方式和方法一、审前调查的方式一般有：（一）到被审计单位进行调查了解。询问单位领导、财会人员及相关人员，查阅相关的经济活动资料、管理制度、业务流程等，找出内部管理中的薄弱环节，以确定审计重点。（二）走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门、税务工商部门等其他相关部门，了解被审计单位执行财经法纪的情况。（三）对被审计单位进行试审。主要是对被审计单位的报表进行试审，看科目余额的数额、年度变化，确定审计重点科目，这种方式适用情况比较复杂、规模较大的被审单位。二、审计调查的方法一般有：（一）账内检
9、查和账外调查。在查阅会计报表和各种账目等财务资料，分析资金流向，弄清资金用途的同时，还采取调阅相关内控制度、部门规章、会议记录、自查资料，走访纪检、监察、内部审计等方法，有目的地进行重点调查。（二）传统审计和计算机审计。既要运用传统的审计调查方法，如审阅调查法、问卷调查法、访谈调查法、观察调查法、分析调查法和重点调查法等，又要充分利用现代的计算机审计方法，下载被审计单位电子数据，进行数据分析。（三）座谈了解与公示制度。通过召开不同层次座谈会，与干部职工进行沟通，多角度了解情况，查找问题的重点，也可以将审计事项的内容、程度、举报方式等向社会公众进行公开，主动接受社会和群众举报。四是加强综合、宏观
10、的审前调查分析。一、分析被审计单位的基本情况。根据掌握的总体情况，分析被审计单位的政策执行情况、经营业务情况和实际操作情况、确定审计的重点和内容。二、分析被审计单位的财务状况。对审前调查所取得的资料进行初步分析，关注资料间的异常关系和异常变动，确定重要性水平和评估风险。三、分析被审计单位的会计数据及其他经济活动。明确审计的资金量、所要延伸的范围及覆盖面，分析被审计单位财政收支、财务收支及其他有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索，确定所要审计的重点和突破口，确保审计查证工作的针对性。四、分析被审计单位的管理情况。对被审计单位内部控制进行初步评价，确定是否依赖内部控制，寻找被审计单位内部控制的
11、薄弱环节，拟定有针对性的审计实施方案，确定审计重点。之三：盘点现金学问多盘点现金尽管是诸多审计程序中的一项内容，但是如果此项工作做得好，它能够成为一个审计项目成败的突破口或转折点，可以使审计人员由被动变主动，为下一步的审计处理及圆满完成整个审计项目奠定良好的基础。怎样才能更有效地履行这项程序，使盘点现金不流于形式呢？一、正确选择盘点时机盘点现金之所以要采取“突然袭击”的办法，就是要出其不意攻其不备，即要求在被审计单位完全没有精心准备的情况下进行。这样选择最佳时机就显得十分重要，一般可以选择在刚进点第二天（第一天交接账册资料），先盘点现金再展开其他审计工作；有些较大的审计项目，可以选择审计期间的
12、后期，从账册凭证中发现了一些有关现金管理存在的问题线索，有针对性地去盘点现金；有的审计项目可以随机应变，如审计过程中，观察到某一天被审计单位主要领导出差或上级单位来人，确定他们顾不上干预审计的正常工作时，立即决定这一天采取行动；如果对一个系统进行审计，涉及到多个单位，盘点现金必要精心安排布置，要求“统一时点、统一标准、统一步骤、统一方式”来完成，切不可打草惊蛇因小失大。二、合理选择盘点现金人员由于考虑到盘点现金，是一项与被审计单位人员近距离接触的具体工作，没有问题会很顺利地完成，一旦发现违规违纪问题，对方单位财务人员及有关领导就会百般阻挠，所以要求参加盘点的审计人员中有一位男同志为好；另外考虑
13、到从事财务工作的人员中，女同志较多，有的单位出纳办公与个人宿舍同室，为了更方便工作，要求盘点现金时，一定要有一名女同志参与，尤其在对方的女出纳在实施盘点过程中，现场搞一些小动作时，审计人员更方便去制止或直接采取相应措施。由此可见，盘点现金审计要选派人员时最好是男女搭配。三、盘点现金要求认真仔细盘点现金来不得半点马虎，当进入出纳办公室打开保险柜或抽屉时，有些问题也许就隐藏于一张小纸片或一个小本本上，需要审计人员去伪存真、去粗取精、认真推敲、仔细甄别，不容放过任何蛛丝马迹。只有如此，才有可能在有限的会计资料中，发现较大较多的违规违纪问题。四、坚持执著，该出手时就出手对于盘点现金而言，凡是没有隐藏问
14、题的，总能够顺利履行审计程序；凡是被审计单位故意隐瞒事实真相的，必定会人为设置审计障碍，或是将发现的有问题的会计资料东躲西藏，或者千方百计地不让审计人员带走相关资料等等。这个时候，如果审计人员不坚决，势必会前功尽弃，一事无成；但只要坚定不移，有一股不达目的决不罢休的劲头，该暂时没收的毫无手软，也许就能够扭转局面，达到最终目的。五、盘点现金范围及对象一般进入出纳或会计办公室，要求所有保险柜都打开，这是应当存放现金的固定地点，但这远远不够，特别是在审计期间，有的单位出纳员可能将会计资料转移到其他的地方，如办公抽屉、档案柜及床单底层等。所以盘点现金时，应当将被审计单位出纳办公室内的设备全部检查一遍，
15、如果有办公电脑最好也要打开审阅，只有这样才能保险万无一失。之四：巧审企业银行账一、注意日期相近、金额相同的大额度的银行收支对冲款项。对于业务量大的企业，初审银行账时好像无从入手，如果每笔业务都细查，业务量太大，一般来说审计的时间和人力、精力都无法保证。如果全部采用统计抽样也不能将审计风险规避到最小程度。建议在审计银行账时，先采用统计抽样方法，抽取一定数量的银行业务进行细查，同时，要浏览全部银行明细账，对明细账中大金额收支款项的业务要细查，尤其是日期相近、收支金额相等且数额为整数的项目一定要细查原始凭证，以确定业务发生的真实性及合法合规性。因为此类情况很大一部分不是企业间正常的业务往来，往往是一
16、些非正常的代收代支的倒账业务，或是企业为了完成业务考核进行的空倒账现象。二、不要只审查最近编写的银行调节表。审计手工记账企业的银行调节表时，对未达账项不要只看最后一份银行调节表，要往前看几个月，这样可以避免有的企业人为改动调节表中的未达日期。如明明是长期未达账项，在最后一份银行调节表中记录为近期未达。如果审计时仅以最后一份银行调节表来判断未达性质，有可能把非正常未达事项判断为正常未达事项。三、要关注收款凭证中的记账凭证与原始凭证日期的一致性。在审查原始凭证中，对银行收款业务，要注意核对记账凭证与所附原始凭证的日期是否一致，如果有记账凭证日期在先而原始凭证日期在后的现象，则要扩大审计抽样数量，统计此类现象的发生率，并要配合使用其他审计技术，以确定业务是否有滞留现金进行账外周转现象。四、关注以支票形式发生的收款业务。对于小的零售企业
