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1、财务管理内部审计某总公司清产核资审计实施方案清产核资审计工作的主要目的（一）协助贵公司建立财产清查工作得以开展的基础，提供在清产核资过程中所需的咨询服务。（二）真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果。（三）依据贵公司所提供的清产核资资料，队在清查过程中发现损失及挂账的真实性和合规性进行审计。（四）清查核实企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理，包括按原制度及新企业会计制度的处理。（五）通过清产核资促进企业解决历史遗留问题。（六）中国建筑总公司执行企业会计制度，出具真实、合规的审计报告。二、清产核资的审计依据清产核资的审计依据国有企业清产核资办法中央企业清产核资工作方
2、案国有企业资产损失认定工作规则国有企业清产核资资金核实工作规定国有企业清产核资工作规程国有企业清产核资经济鉴证工作规则企业会计制度等中国注册会计师审计准则三、清产核资的基准日根据国资委中央企业清产核资工作方案的规定，XX总公司本次清产核资工作的基准日确定为2003年12月31日。四、清产核资审计工作范围（一）企业范围根据国资委国有企业清产核资工作规程的规定，XX总公司开展清产核资的范围应包括：公司总部及所属全部的子企业（含下属事业单位、分支机构、境外资企业等，下同）。对于因特殊原因不能参加清产核资的资企业，企业应当附报有关名单并说明原因，经批准后可以账面数作为清产核资工作结果。（二）项目范围货
3、币资金、各种应收及预付款项、短期投资、存货、固定资产、在建工程、长期投资、无形资产及其他资产等，以及相关负债、净资产清查。五、清产核资审计工作内容根据中国注册会计师审计准则、财政部、国资委有关文件及XX总公司对本次财产清查的具体要求，我所审计前后需要完成的工作内容如下：（一）协助贵公司建立财产清查工作得以开展的基础，提供在清产核资过程中所需的咨询服务。（二）真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果。（三）依据贵公司所提供的清产核资资料，队在清查过程中发现损失及挂账的真实性和合规性进行审计。（四）清查核实企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理，包括按原制度及新企业会计制
4、度的处理。（五）通过清产核资促进企业解决历史遗留问题。（六）中国建筑总公司执行企业会计制度，出具真实、合规的审计报告。第二部分清产核资工作审计重点与实施程序一、清产核资工作审计重点1、对货币资金审计的内容主要包括：货币资金的收支记录是否完整，账实是否相符，是否存在账外资产，银行存款是否与银行对账单存在差异，差异的原因是否正常。2、对应收款项审计的内容主要包括：应收账款是否真实存在，性质是否合规，通过账龄分析，对账龄较长的应收款项进行函证，查明未及时收回的原因以及坏账损失的确认情况依据。3、对长短期投资审计的内容主要包括：长短期投资行为是否合规，短期投资账实是否相符、长期投资是否拥有实际控制权，
5、核算方法是否正确；企业在境外的长期投资，中方权益是否得到有效保障。4、对存货审计的内容主要包括：账实是否相符；重点关注积压、已毁损或需报废的存货及对长期外借未收回的存货和代保管物资。5、对固定资产审计的内容主要包括：账实是否相符，清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额，对租出、借出和未按规定手续批准转让出去的资产应认真清查。6、对在建工程审计的内容主要包括：长期挂账但实际已经停工报废的项目、清理出来的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未验收入账的项目。7、对其他资产的真实性进行确认。8、对各项待处理资产损失重点审查其形成原因、申报审批程序及处理意
6、见是否符合企业内部控制制度及相关政府部门的有关规定。9、根据国家有关清产核资损失认定的有关规定，收集相关证据，为资产损失、资金挂账的认定工作做好准备。二、清产核资审计工作程序根据国资委国有企业清产核资办法、国有企业清产核资工作规程及国有企业清产核资鉴证规则等相关文件的规定，企业开展清产核资工作，主要程序如下：账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、报表编制、中介审计、结果申报、资金核实、账务处理、完善制度等。据此，确定审计工作程序如下：（一）总计审计工作程序1、审前调查，要求准备相关资料，制定清产核资审计工作计划。2、进驻被审计单位，与有关部门人员接洽，通报有关审计工作程序要求配合的事项。3、
7、实行承诺制度，要求被审计人员及所在单位、部门和企业会计人员及有关人员，对提供给审计组的会计资料及其他有关资料的真实性、完整性，是否有账外账以及未决诉讼事项等方面作出书面承诺并承担相关责任。4、进一步调查了解被审计人员和被审计单位的有关情况，编制基本情况调查表。5、评审内部控制制度。6、采取查阅、盘点、函证、核对和询问等审计方法，对各项资产损失进行审核，取得审计证据，并对其真实性和合规性进行确认。7、将审核结果与委托方交换意见。8、出具清产核资专项财务审计工作报告。（二）具体审计工作程序1、账务清理审计内容（1）为保证企业的账账相符、账证相符，企业在清查核资工作中必须认真做好账务清理工作，即：对
8、企业总公司及子企业所有账户进行清理，以及总公司同各子企业之间的各项内部资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证企业各项账务的完整和准确。（2）企业账务清理应当以清产核资工作基准日为时点，采取“倒轧账”的方式对各项账务进行全面清理，认真做好内部账户结算和资金核对工作。通过账务清理，要做到总公司内部各部门、总公司同各子企业之间、子企业相互之间往来关系清楚、资金关系明晰。（3）企业对在金融机构开立的人民币支付结算的银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等要进行全面清理。（4）企业在清产核资中，认真清理
9、企业及所属子企业各种违规账户或者账外账，按照国家现行有关金融、财会管理制度规定，检查本企业在各种金融机构中开立的银行账户是否合规，对违规开立的银行账户应当坚决清理；对于账外账的情况，一经发现，应当坚决纠正。（5）企业在清查核资工作中，应当认真清查公司总部及所有子企业的各项账外现金，对违反国家财经法规及其他有关规定的侵占、截留的收入，或者私存私放的各项现金（即“小金库”）进行全面清理，应当认真予以纠正，及时纳入企业账内。（6）企业在清产核资工作中，应当认真对企业总部及所属企业对内或者对外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实际情况分类排队，并采取有效措施防范风险。（7）企业在
10、账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错原因造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。2、资产清查审计（1）资产清查审计的总体内容企业应当在清产核资中认真组织力量做好资产清查工作，对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。社会中介机构应按照独立审计准则的相关规定对资产盘点进行监盘。企业在组织资产清查时，应当把实物盘点同核实账务结合起来，在盘点过程中要以账对物、以物核账，做好细致的核对工作，保证企业做到账实相符。企业资产清查工作应当把清理资产同核查负债和所有都权益结合起来，对企业的负债、权益认真清理，对于因会计技术差错造成的不实债权、债务进行甄别并及时改正；对清
11、查出来的账外权益、负债要及时入账，以确保企业的资产、负债及权益的真实、准确。企业资产清查工作应当重点做好各类应收及预付款项、各项对外投资、账外资产的清理，查实应收账款的债权是否存在，核实对外投资初始成本的现有实际价值。企业对流动资产清查核实的范围和内容包括现金、各种存款、各种应收及预付款项、短期投资和存货等。（2）资产清查审计的具体内容货币资金清查审计内容及相关损失的确认现金清查主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款以及其他货币资金账户的余额是否正确。货币资金损失，是指企业清查出的现金短缺和各类金融机构存款发生的有关损失。1） 现金的清查对库存现金的清查，应
12、当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；编制库存现金盘点表。对库存外币依币种清查，并以清查时点当日之银行外币买入牌价换算。备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额。截至到清查时点时，应当核对企业现金日记账的余额与库存现金的盘点金额是否相符；如有差异，应说明原因。企业清查出的现金短缺，将现金短缺数扣除责任人赔偿后的数额，依据下列证据，确认为损失：.现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录)；.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；.由于管理责任造成的,应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；.涉及
13、刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。2） 其他货币资金和清查对其他货币资金，主要是清查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款等，按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对。3） 银行存款的清查对银行存款，主要是清查企业在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该企业的账面余额是否相符；对银行存款的清查，应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。同时对以下事项进行关注：.存款明细要依不同银行账户分列
14、明细,应当区分人民币及各种外币；.定期存款应当出具银行定期存款单；.各项存款应当由银行出具证明文件；.外币存款应当按外币币种及银行分列；.银行存款账列有利息收入时应当详加注明。企业清查出的存款中金融机构已付、企业未付的款项，依据财产清查基准日的银行对账单及相应的银行存款余额调节表，要逐笔查明银行已付、企业未付款项的形成原因，确认与收款人的债权、债务关系，核实情况并分清责任。对不能收回款项，比照坏账损失的认定要求，进行损失认定。应收及预付款项清查审计内容及损失确认应收及预付款项的清查内容包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款的待摊费用。坏账损失是指企业不能收回的各项应收款项造成的损失，主要
15、包括：应收账款和其他应收款、应收票据、预付账款等发生坏账造成的损失。1）清查应收票据时，企业就当按其种类逐笔与购货单位或者银行核对查实；2）清查应收账款、其他应收款和预付账款时，企业应当逐笔与对方单位核对，以双方一致金额记账。对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系。对长期拖欠，要查明原因，积极催收；对经确认难以收回的款项，应当明确责任，做好有关取证工作；3）应当认真清理企业职工个人借款，并限期收回。对在清产核资中清查出的各项坏账，企业应当逐项分析形成原因，对有合法证据证明确实不能收回的应收款项，分别不同情况，认定为损失：4）债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等，造成应收款项无法收回的，依据下列证据，认定为损失：.法院的破产公告和破产清算的清偿文件；.工商部门的注销、吊销证明；.政府部门有关行政决定文件。对上述情形中已经清算的，应当扣除债务人清算财产实际清偿部分后，对不能收回的款项，认定为损失。对尚未清算的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确认不能收回的部分，认定为损失。2）债务人已失踪、死亡的应收款项，在取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明后，确定其遗产不足清偿部分或无
