《(2020年){财务管理内部审计}工资薪金个人所得税代扣代缴审计》由会员分享，可在线阅读，更多相关《(2020年){财务管理内部审计}工资薪金个人所得税代扣代缴审计（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、财务管理内部审计工资薪金个人所得税代扣代缴审计8、会计期间（iAccMonth）9、是否调出（bDCBZ）10、是否停发（bTFBZ）11、上月所在部门编码（cPreDeptNum）12、应发合计（F_1）13、扣款合计（F_2）14、实发合计（F_3）其余字段参照“工资项目表（WA_GZtblset）”中的“工资项目标识（iGZItem_id）”字段中的数字前加字母F确定具体含义。审计步骤一、采集工资核算电子数据以“用友”财务软件为例，用友8.X（Access数据库）通过直接拷贝相应帐套和年度下的文件，用友8.X（SqlServer数据库）通过SQLServer的“导入导出数据”功能采集到A
2、cccess格式的工资核算电子数据。供参考的类SQL描述有：采集工资核算电子数据二、分析所需要的原始数据库，整理后生成审计需要的表1在采集到的Access数据库中，部门信息表（Department）、工资项目表（WA_GZtblset）、工资数据表（WA_GZData）三张表与计算代扣代缴个人所得税有关。2、在Access数据库中参照工资项目表（WA_GZtblset）中的字段信息，对工资数据表（WA_GZData）的字段改成相应的中文名称，并增加“实际应税工资”、“实际应扣税”、“全年一次性奖金应扣税”、“应补扣税金”四个数字型字段。3、将部门信息表（Department）、修改后的工资数据
3、表（WA_GZData）导入到“现场审计实施系统（AO）”中。供参考的类SQL描述有：分析所需要有原始数据库，整理后生成审计所需要的表三、核查部门信息表、工资数据表，确定应税人员范围由于退休人员、离休人员的工资薪金所得不纳个人所得税，因此要在部门信息表（Department）中的查找退休人员、离休人员所在部门的编码，然后依据部门编码确定工资数据表（WA_GZData）人员是否为离退休人员。如果不是离退休人员，其工资薪金所得应纳入个人所得税代扣代缴范围；如果是离退休人员，其工资薪金所得不代扣代缴个人所得税。但单位内退人员在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属
4、于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。同时单位临时人员、外聘人员的工资薪金也应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。供参考的类SQL描述有：核查部门信息表、工资数据表，确定应税人员范围四、结合工资项目表、工资数据表，确定应税工资的具体项目，计算实际应税工资个人所得税法规定了一些免纳个人所得税的项目和不属于工资薪金性质的所得的项目，如：按规定提取并缴付的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金属于免税项目，独生子女补贴、托儿补助费不属于工资薪金性质的所得项目，均不计入应税工资范围。除免税项目和不属于工资薪金性质的所得项目外，个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金
5、、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，均属于工资薪金所得，应征个人所得税。计算公式如下：实际应税工资工资薪金性质所得应扣除项目（如医疗保险金、失业保险金、住房公积金、养老保险金等）法定扣除额注：法定扣除额2005年12月31日(含)前扣除标准为每月800元，2006年1月1日以后费用扣除标准每月1600元。供参考的类SQL描述有：（1）、结合工资项目表、工资数据表，确定应税工资有具体项目（2）、计算实际应税工资：UPDATE工资数据表SET实际应税工资=round(工资薪金性质所得应扣除项目（如医疗保险金、失业保险金、住房公积金、养老保险金等）法定扣除额),2);注
6、：法定扣除额2005年12月31日(含)前扣除标准为每月800元，2006年1月1日以后费用扣除标准每月1600元。五、按人分月计算实际应代扣代缴的个人所得额个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位为扣缴义务人，所以支付工资薪金的单位作为扣缴义务人应按照应税工资的具体项目和法定扣除额，按人、分月计算实际应代扣代缴的个人所得税。代扣代缴个人所得税的计算分三种情况：1、正常的工资薪金所得，按照计税工资依照下面公式计算：应代扣代缴个人所得税税额=实际应税工资适用税率-速算扣除数2、发放非经常性奖金（除全年一次性奖金以外的不是每月都发放的其他各种名目奖金，如：季度奖、半年奖、加班奖、先进奖等
7、）时，将非经常性奖金与当月工资薪金所得合并计算应代扣代缴的个人所得税。计算公式如下：应代扣代缴个人所得税税额=（实际应税工资非经常性奖金）适用税率-速算扣除数3、发放全年一次性奖金时，单独作为一个月的工资薪金所得计算应代扣代缴的个人所得税。先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。计算公式如下：.如果当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适
8、用公式为：应代扣代缴个人所得税税额当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数.如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应代扣代缴个人所得税税额（当月取得全年一次性奖金当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数供参考的类SQL描述有：（3）、发放全年一次性奖金时应扣税：、先计算当月实际应税工资0时UPDATE工资数据表SET全年一次性奖金应扣税=round(IIf(年终奖/12=0,0,IIf(年终奖/120And年终奖/12500And年终奖/122000And年终奖/125000And年终奖/120and年终奖0and(部门编码010501or部门编码01060
9、1);、然后再计算当月实际应税工资0时UPDATE工资数据表SET全年一次性奖金应扣税=round(IIf(年终奖+实际应税工资)/120And(年终奖+实际应税工资)/12500And(年终奖+实际应税工资)/122000And(年终奖+实际应税工资)/125000And(年终奖+实际应税工资)/12=20000,(年终奖+实际应税工资)*0.2-375,(年终奖+实际应税工资)*0.25-1375),2)WHERE工资月份=12and实际应税工资0and(部门编码010501or部门编码010601);注：工资月份=12指发放全年一次性奖金的月份为12月份，010501为离休人员部门代码、
10、010601为退休人员部门代码（1）、计算正常的工资薪金所得应扣税：update工资数据表set工资应扣税=round(iif(实际应税工资0and实际应税工资500and实际应税工资2000and实际应税工资5000and实际应税工资=20000,实际应税工资*0.20-375,实际应税工资*0.25-1375),2)where部门编码010501or部门编码010601注：010501为离休人员部门代码、010601为退休人员部门代码（2）、发放非经常性奖金时工资薪金所得应扣税：UPDATE工资数据表SET工资应扣税=round(IIf(实际应税工资+非经常性奖金)0And(实际应税工资+
11、非经常性奖金)500And(实际应税工资+非经常性奖金)2000And(实际应税工资+非经常性奖金)5000And(实际应税工资+非经常性奖金)=20000,(实际应税工资+非经常性奖金)*0.2-375,(实际应税工资+非经常性奖金)*0.25-1375),2)WHERE工资月份=4and(部门编码010501or部门编码010601);注：工资月份=4指发放非经常性奖金的月份为4月份，010501为离休人员部门代码、010601为退休人员部门代码六、汇总出每人全年应补扣补缴的个人所得税、计算出每人每月应代扣的个人所得税，计算公式如下：应补扣税金=工资应扣税+全年一次性奖金应扣税-扣个人所得
12、税、汇总出每人全年应补扣补缴的个人所得税供参考的类SQL描述有：（1）、计算出每人每月应补扣税金：UPDATE工资数据表SET应补扣税金=工资应扣税+全年一次性奖金应扣税-扣个人所得税WHERE部门编码010501or部门编码010601;注：010501为离休人员部门代码、010601为退休人员部门代码（2）汇总出每人每年应补扣税金：SELECT人员姓名,sum(应补扣税金)as全年应补扣税金from工资数据表GROUPBY人员姓名经验模型使用法规一、法规名称：中华人民共和国个人所得税法发文文号：2005主席令第44号第三次修正发文单位：全国人大会常委会适用范围：工资薪金所得个人所得税的计算
13、生效日期：1993-10-31失效日期：0法规条目：第二条“下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得”；第四条“下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费”；第六条“应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额”。第八条“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报”。第九条“扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库
