《(2020年){财务管理税务规划}注册税务师税务代理实务基础班讲义》由会员分享，可在线阅读，更多相关《(2020年){财务管理税务规划}注册税务师税务代理实务基础班讲义（484页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、财务管理税务规划注册税务师税务代理实务基础班讲义将原第九章和第十三章合并为“第十章其他税种纳税申报和纳税审核”第十四章至第十七章的顺序调整为第十一章至第十四章新旧教材对比第一章无实质变化。第二章将“偷税行为及处罚”改为“逃避缴纳税款行为及处罚”，同时删除了征管法中偷税的行政处罚。第三章1.章名与节名改变。2.删除“从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本”。新增“临时登记户领取营业执照的应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关应当继续办理临时税务登记。对应领取而未领取工商营业执照临时经
2、营的，先缴税再由税务机关为其代开发票。”3.删除“1.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。”新增“增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当税务机关代开发票销售额和免税销售额”4.删除“对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人”，经过3个月或半年时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。”5.删除“在2004年6月30日前已办
3、理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算全年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。”新增“纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表”。第四章1.章名与节名改变。2.删除“1.增值税纳税人使用的普通发票2.营业税纳税人使用的普通发票”两处内容。新增“2011年起全国统一使用通用普通发票”3.删除“增值税一般纳税人在2004年3月1日以后取得的货物运输业发票，必须按照增值税运费发票抵扣清单的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。
4、增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在增值税运费发票抵扣清单的“联运”栏次内。增值税一般纳税人取得的内海及近海货物运输发票，可暂填写在增值税运输发票抵扣清单内河运输栏内。”新增“（4）增值税一般纳税人取得货物运输发票从2007年1月1日起，通过税控系统开具认证，认证相符可以抵扣。（5）增值税一般纳税人取得公路、内河货物运输业统一发票必须由货运发票税控系统开具带税控码的新版公路、内河货物运输业统一发票，2007年1月1日（含）以后旧版货运发票不再作为增值税的抵扣凭证。”第五章1.删除“对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。”新增“对于经营规模小、
5、达不到建账标准的业户，均实行上述规定”2.新增“符合下列情形之一，个体户应建复式账：”第六章1.新增“企业已缴纳的增值税用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。”。2.新增“当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率-出口货物退税率）-免、抵、退不得免征和抵扣税额抵减额”。第七章原第十章“代理纳税审查方法”调整到了第七章。第八章1.将原第七章和第十一章合并为“第八章货物和劳务税纳税申报和纳税审核”，各节名相应发生了变动。2.新增固定资产进项税额抵扣情况表。删除增值税申报表附列资料的表三和表四。3.新增增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）。4.增值税申报
6、表新增填表说明。5.新增“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，其中涉及的货物转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。”6.新增“纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照财税20099号文件第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。”
7、7.新增关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告。8.新增其他应税消费品消费税纳税申报表及填表说明，删除了除烟类以外的其他申报表。9.删除“从事安装工程作业，安装设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。”10.新增：注意审核企业跨年度签署一次性预收租金的业务，企业按所得税法相关规定分期确认收入，是否存在所谓配比计提和缴纳营业税金问题，如有，企业存在违反营业税法规定，递延缴纳部分营业税金的问题。第九章1.将原第八章和第十二章合并为“第九章所得税纳税申报和纳税审核”，各节名相应发生了变动。2.第一节“代理填制企业所得税纳税申报表”中，旧教材中只是将纳税申报表的所有附表空表及填报说明进行列示。
8、新教材中根据本节中的例题实际填列了纳税申报表，填报说明进行了简化，并删除了表内及表间关系的说明，同时删除了附表一（2）、附表二（2）、附表四、附表六、附表七、附表十、核定征收企业所得税纳税申报表及以上申报表的填报说明。附表十一中删除了“投资损失补充资料”填报说明的内容。3.新增了关于“主营业务收入的审核”和“投资收益的审核”的两处例题。4.新增了“企业职工福利费的规定差异”的内容。5.新增了一类加速折旧的方法：“缩短折旧年限，且最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%”。6.新增“应纳税所得额的审核”的举例。7.工资、薪金所得应纳所得税额的计算中新增“从2011年9月1日起，以纳税人每月取得的
9、工资、薪金收入扣除费用3500元（或4800元）后的余额为应税所得，根据七级超额累进税率，计算其应纳所得税额”。并将扣除费用为2000元的旧政策删除。8.第四节中代理填制个人所得税纳税申报表的方法，其中主要方法的介绍中新增了“合伙企业投资者个人所得税汇总申报表”。个人所得税纳税申报表后附内容中新增规定“未按规定期限向税务机关报送本表的，依照中华人民共和国税收征收管理法第六十二条的规定，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款”。个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表后附内容删除“表中主要栏次的逻辑关系”。第十章将原第九章和第十三
10、章合并为“第十章其他税种纳税申报和纳税审核”，各节名相应发生了变动。第十一章原第十四章调整到了第十一章。第十二章1.原第十五章调整到了第十二章。2.删除了“关于发出商品缴纳增值税”咨询解答的例题。3.新增“经营各阶段部分税务问题的咨询”内容，同时增加了16个例题讲解。第十三章原第十六章调整到了第十三章。第十四章原第十七章调整到了第十四章。二、历年试题的简要分析税务代理实务的题型：单选题、多选题、简答题和综合分析题。但各类题型的题量和分值有所变化1999-20032004-20052006-20072008年2009、2010年2011年单选题20题20分10题10分多选题10题20分简答题3题
11、15分3题18分4题24分6题36分56题：35分8题50分综合题2题45分3题52分3题46分2题34分2题35分1题20分2011年试题各章分值的基本分布单选题多选题简答题综合题合计第一章123分第二章11分第三章0分第四章21题，5分发票的作废、红字发票的开具7分第五章第六章121题，4分涉及增值税、营业税的账务处理7分第七章1题，6分错账对税收的影响及调整6分第八章242题，8分（1）增值税和营业税的征税范围、应纳税额的计算（6分）（2）资产损失的进项税额转出问题（2分左右）房地产企业企业所得税汇算清缴过程中涉及到的营业税（3分）17分第九章1820分（1）企业向个人借款的税务处理（6
12、分）（2）资产损失所得税前扣除问题（6分，与增值税进项税额转出合在一起出题）（3）投资收益的税务处理（8分）房地产企业企业所得税的汇算清缴（15分）44分第十章301题7分，土地增值税的计算房地产企业企业所得税汇算清缴过程中涉及到的房产税、城建税及教育费附加（2分）12分第十一章123第十二章第十三章第十四章合计10分20分50分20分100分三、税务代理实务出题的特点税务代理实务考试难度较大的原因：（1）题型多不仅有客观题，而且有主观题。（2）涉及范围广、综合程度高；如将增值税和营业税、增值税和消费税揉在一起出题；将流转税与所得税揉在一起出题；将个人所得税和企业所得税揉在一起出题；将税款的计
13、算、账务处理及调账结合在一起出题，增加题目难度。（3）注重实务操作性。要求我们在学习过程中既要扎实地按顺序学习，同时又要注重总结一项行为涉及到多个税种的情形及实践中常见问题；在考试过程中遇到复杂业务，分别分析该项业务的各个税种的税款计算及账务处理或调账问题。税务代理实务考试较为简单的原因：纯税务代理知识并不多。四、2012年命题趋势分析1.题型会保持现有模式。2.考题涉及的主要内容：三大流转税、两大所得税、土地增值税是考试的重点，尤其是增值税和所得税内容仍是重中之重，考试会更加关注详细的规定。制造业、商业企业、房地产业、建筑业、广告业、交通运输业等行业出题的概率较大。3.投融资业务、企业重组、
14、企业清算出简答题、综合分析题的概率大大增加。五、授课方法1.结合历年试题，在讲授税务代理知识的同时，和大家一起复习税法一、税法二的重点知识。2.突出重点，分清主次。考试的重点章节：（1）第六章企业涉税会计核算中增值税、企业所得税的会计核算（2）第七章第三节账务调整的基本方法（3）简答题、综合分析题往往是结合税法一、税法二的知识，重点考增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税的税款计算与账务处理或者给出企业的账务处理，要求考生指出问题所在，并计算应补（退）的税款。3.结合会计与税法进行讲授。六、学习方法1.结合大纲的要求进行全面学习。2.对整个教材至少要复习四遍。第一遍：泛读。在10天以内完成。第二遍：精读和做练习。练习应以网校练习中心和网校出版的注税梦想成真辅导丛书为主。对于练习过程中出错的地方，要重点标记。利用2012年3、4月的时间完成。第三遍：重点读。2012年5月的时间完成。第四遍：总复习。考前一周时间。完成网校的模拟题。3.加强总结。建议大家从经济业务角度出发，总结涉及到多个税种的经济业务。4.加强练习。通过练习消化所学的知识，并为应试做好充分准备。在听网校课程的过程中，提一个要求：对于题目，一定要先自己做，再听讲解。第一章导论本章考情分析：（1）题量：历年分值2分左右，2009年2011年本章考试所占分值
