工程施工成本费用的归集和分配样本[文]

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1、资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 工程施工成本费用的归集和分配 工程施工过程所发生的直接成本费用经过”工程施工合同成本”科目核算。 该科目根据施工项目确定成本核算对象, 进行辅助核算 , 按照成本项目进行明 细核算。 一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象; 在同一施工现场、同一 项目部管理、 工程开、 竣工时间相差不大的条件下, 也可将两个或多个工程项 目合并确定为成本核算对象。 成本项目主要包括 : 人工费、 材料费、 机械使用 费、 其它直接费、间接费用、分包工程费用。 工程施工过程中所发生的间接费用经过”施工间接费用”科目核算。如有多个项 目, 应

2、在项目间进行分配。 主要会计分录 : 1材料费 领用的自购材料 , 根据领料单或出库单等单据, 计入合同成本中的材料费 借: 工程施工合同成本材料费 贷: 原材料 2人工费 根据工资清单 , 所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借: 工程施工合同成本人工费 贷: 应付工资 贷: 应付福利费 3分包工程费用 ( 1) 预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入”应付账款应付分包款”科目 借: 应付账款应付分包款 贷: 银行存款 ( 2) 工程款结算 根据与分包企业确认的结算通知单, 确认应付的工程款 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 借: 工

3、程施工合同成本分包工程费用 贷: 应付账款应付分包款 ( 3) 支付进度款 : 支付已经办理结算的款项时, 借: 应付账款应付分包款 贷: 银行存款 4机械作业和机械使用费 ( 1) 使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、 燃料及动力费、折旧及修理费、其它直接费、间接费用等各项费用 , 计入” 机械作业承包工程”明细科目。 机械作业科目应遵循”工程施工合同成本” 科目核算原则。 借: 机械作业承包工程 贷: 银行存款 应付账款 累计折旧 . 月份终了 , 分配至工程施工科目 借: 工程施工合同成本机械使用费 贷: 机械作业承包工程 ( 2) 上述对本单位承包工程所发生

4、的各项机械作业费用如果金额较小, 也能够 直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借: 工程施工合同成本机械使用费 贷: 银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧. ( 3) 从外单位或本企业其它内部独立核算的机械站租入施工机械, 支付或负担 的机械租赁费 , 直接记入”工程施工”科目。 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 借: 工程施工合同成本机械使用费 贷: 银行存款 应付账款 ( 与外部单位往来用 ) 其它应收款公司内部往来( 业务结算 ) ( 与独立核算单位业务用 ) 5其它直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、 临时

5、设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费 用、 水电费等 , 计入其它直接费科目。 借: 工程施工合同成本其它直接费 贷: 银行存款 应付账款应付工程款、应付购货款等 临时设施摊销 6施工间接费用 ( 1) 项目部的管理人员工资、奖金、 职工福利费、劳动保护费、固定资产 折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、 办公费、 差旅费、 财产保险费、 工程保修费、 排污费等费用 , 应首先计入”施工间接费用”科目 借: 施工间接费用 贷: 银行存款 累计折旧 应付工资 应付福利费 2) 月末, 施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目, 如果是多个项目 , 应 按照一

6、定比例进行分配。 借: 工程施工合同成本施工间接费 贷: 施工间接费用 ( 四) 经营收入、成本和税金 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 每月根据确认的产值确认收入, 年底根据确认的数额确认年度收入, 并对年度 其它月份进行适当调整。 产值确认后 , 确认合同毛利 , 记入”工程施工合同 毛利”科目 , ”主营业务收入”与”工程施工合同毛利”的差额计入主营 业务成本科目。参照新的施工企业核算办法 1每月根据确认的产值确认收入, 结转成本。 借: 主营业务成本 工程施工合同毛利 贷: 主营业务收入 2年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整( 调减用负数 ) 借

7、: 主营业务成本 工程施工合同毛利 贷: 主营业务收入 3工程完工后 , 应根据决算文件 , 扣除以前年度确认的收入和成本, 来确认当 期收入和成本 借: 主营业务成本 工程施工合同毛利 贷: 主营业务收入 4计算各期应交纳的税金及附加 借: 主营业务税金及附加 贷: 应交税金应交营业税、应交城建税等 其它应交款应交教育费附加等 ( 五) 工程结算参照新的施工企业核算办法 ( 六) 工程决算 工程完工决算后 , 应将工程结算科目与工程施工科目冲抵, 冲抵后 , 工程施工 科目与工程结算科目余额均为零。 借: 工程结算 贷: 工程施工合同成本 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正

8、或者删除。 工程施工合同毛利 希望能够帮助你。 ( 一) 工程施工 相当于生产企业的”生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设 置”合同成本”和”毛利”两个二级明细科目。 1 、 工程施工合同成本 核算工程合同成本 , 在合同成本下 , 设置以下明细科目 : ( 1) 人工费 ( 项目/ 部门核算 ) ( 2) 材料费 ( 项目/ 部门核算 ) ( 3) 机械使用费 ( 项目/ 部门核算 ) ( 4) 其它直接费 ( 项目/ 部门核算 ) ( 5) 分包成本 ( 项目/ 部门核算 ) ( 6) 间接费用 间接费用下设下列明细科目: 管理人员工资 ( 项目/ 部门核算 ) 职工福利费 (

9、 项目/ 部门核算 ) 固定资产使用费 ( 项目/ 部门核算 ) 低值易耗品摊销 ( 项目/ 部门核算 ) 办公费 ( 项目/ 部门核算 ) 差旅费 ( 项目/ 部门核算 ) 财产保险费 ( 项目/ 部门核算 ) 工程保修费 ( 项目/ 部门核算 ) 排污费 ( 项目/ 部门核算 ) 劳动保护费 ( 项目/ 部门核算 ) 检验试验费 ( 项目/ 部门核算 ) 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 外单位管理费 ( 项目/ 部门核算 ) 材料整理及零星运费 ( 项目/ 部门核算 ) 材料物资盘亏及毁损 ( 项目/ 部门核算 ) 取暖费 ( 项目/ 部门核算 ) 其它费用

10、 ( 项目/ 部门核算 ) 2 、 工程施工毛利 核算工程毛利 , 具体的设置根据企业需要选择, 不一定非要设置这些会计科 目。特别是间接费用 , 有些不需要的能够不予以设置。 ( 二) 机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的 费用及内部结算的台班的核算。 相当于制造待业的”辅助生产成本”科目。有条 件的单位 , 能够针对本公司的设备设置单机核算, 准确核算每台大型或者主要 设备每个台班的耗用成本。 一般情况下 , 应当设置以下明细科目 : 工资及附加 ( 部门/ 设备核算 ) 燃料及动力 ( 部门/ 设备核算 ) 折旧费 ( 部门/ 设备核算 ) 配件及

11、修理费 ( 部门/ 设备核算 ) 间接费用 ( 部门/ 设备核算 ) ( 三) 应收账款 1 、 应收工程款 ( 往来单位核算 ) 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2 、 应收销货款 ( 往来单位核算 ) 核算施工企业应收产品销售货款 3 、 应收质保金 ( 往来单位核算 ) 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金, 最 好设置有到期日。 ( 四) 应付账款 1 、 应付购货款 ( 往来单位核算 ) 核算应付购货款、设备款等。 2 、 应付分包款 ( 往来单位核算 ) 核算应付分包工程款 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 3 、 暂估应付款 ( 往来单位核算

12、) 核算暂估入账的款项 ( 包括材料暂估入账及 分包工程款的暂估入账 ) 。 4 、 应付质保金 ( 往来单位核算 ) 核算应付分包单位的质保金, 最好设置有到 期日。 ( 五) 工程结算 ( 往来单位 / 项目核算 ) 核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。 ( 六) 主营业务收入 ( 手工账可不用以下明细科目, 只需按项目设置明细科 目即可 ) 1 、 目标成本 目标成本下设置以下明细科目: ( 1) 人工费 ( 项目/ 部门核算 ) ( 2) 材料费 ( 项目/ 部门核算 ) ( 3) 机械使用费 ( 项目/ 部门核算 ) ( 4) 其它直接费 ( 项目/ 部门核算 ) ( 5

13、) 间接费用 ( 项目/ 部门核算 ) 2 、 税金( 项目/ 部门核算 ) 3 、 劳动保护费 ( 项目/ 部门核算 ) 4 、 公司管理费 ( 项目/ 部门核算 ) 5 、 公司利润 ( 项目/ 部门核算 ) 其它会计科目的设置基本与其它行业的科目设置相差不大。 施工企业企业会计核算特殊会计科目使用 施工企业会计核算特殊会计科目主要集中在”周转材料”、”临时设施”、” 临时设施推销”、”临时设施清理”、”工程结算”、”工程施工”和”机 械作业”等科目。 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 周转材料 一、 本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划

14、成 本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用, 并可基本保持原来的 形态而逐 渐转移其价值的材料 , 主要包括钢模板、木模板、 脚手架和其它周转 材料等。 二、 本科目应设置”在库周转材料”、”在用周转材料”和”周转材料推 销”三个明细科目 , 并按周转材料的种类设置明细账, 进行明细核算。 采用一次转销法的 , 能够不设置以上三个明细科目。 三、 购入、 自制、 委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易 取得的周转材料等 , 以及周转材料的清查盘点, 比照”原材料”科目的相关规定 进行账务处理。 四、 施工

15、企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、 分 次摊销或者定额摊销的方法。 ( 一) 一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料 , 于领用时一次计 入成本、费用。 ( 二) 分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。 ( 三) 分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。 ( 四) 定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料 消耗定额 , 计算确认本期摊入成本、费用的金额。 五、 领用、 摊销和退回周转材料时 , 应分别以下情况进行账务处理: ( 一) 采用一次转销法的 , 领用时 , 将其全部价值计入有关的成本、费用, 借记”工程施工

16、”等科目, 贷记本科目。 借: 工程施工 - 合同成本 ( 间接费用 ) 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 贷: 周转材料 -( 低值易耗 ) ( 二) 采用其它摊销法的 , 领用时 , 按其全部价值 , 借记本科目 ( 在用周 转材料 ) , 贷记本科目 ( 在库周转材料 ) ; 退库时 , 按其全部价值 , 借记本科目 ( 在库周转材料 ) , 贷记本科目 ( 在用周转材料 ) 。 六、 周转材料报废时 , 应分别以下情况进行账务处理: ( 一) 采用一次转销法的 , 将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料 转销额的减少 , 冲减有关成本、费用, 借记”原材料”等科目 , 贷记”工程施 工”等科目。 ( 二) 采用其它摊销法的 , 将补提摊销额 , 借记”工程施工”等科目 , 贷记 本科目 ( 周转材料摊销 ) ; 将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销 额的减少