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1、会计学基础实验,实验一：原始凭证的审核 实验二：记账凭证的填制与审核 实验三：日记账登记 实验四：明细账登记 实验五：总账登记,会计核算操作程序（流程图）,建账,审核原 始凭证,审批原 始凭证,取得或 编制原 始凭证,填制记账凭证,审核 记账凭证,登记会计账簿,结账,对账,编制会计报告,登记总账 试算平衡,实验材料准备,会计凭证和会计账簿 会计凭证：收款凭证（张）；付款凭证（张）；转账凭证（张） 账簿：总分类账（张）；现金日记账（张）；银行存款日记账（张） 实验资料（课件）,2、阿拉伯数字书写规范,标准写法 不能连笔书写 同行相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置，但不可预留间隔，以不能增加数
2、字为宜 注意笔画顺序,在会计凭证、会计帐簿和会计报表上填制的文字以国家公布的简化字为标准，不得自造简化字；填制的文字和数字除字迹必须清晰、工整外，还应当符合下列规则：,会计记录文字书写规则,会计记录书写规则,（1）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）。 （2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”
3、或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替。,（3）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。 （4）大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。 （5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。,（6）阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字， 人民币101.
4、50元，汉字大写：壹佰零壹元伍角整。 （6）阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字 ￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。 （6）阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。 ￥1680.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。 ￥1600.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分，或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。,会计书写写规则,印有位数格次的，填写大写金额数字，阿拉伯金额数字之间时，应当按以下规则填写： 数字之间有几个“0”，均应
5、逐位填写“零”； 大写金额数字前有空位的，应当在数字前用“ ”逐位补齐 严禁在会计凭证、会计帐簿、会计报表上涂改、挖补、刮擦和用涂改药水涂改。,会计记录书写规则,会计记录的文字（含大写数字）应当使用中文，小写数字应当使用阿拉伯数字。 在民族区域自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文字。 同时使用两种文字进行会计记录时，两种文字应当分上、下书写在同一行内；一般中文应当书写在下方。 企业在境外的所属单位，可以使用所在国家或地区规定文字进行会计分录，也可根据上级单位的要求同时使用中文记录；但是向国内编制的财务会计报告应当使用中文反
6、映。,会计记录文字使用规则,会计记录书写规则,企业手工填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务会计报告必须使用钢笔、碳素笔或水芯笔，用蓝黑或黑墨水；填写多联原始凭证、会计报表方可使用蓝或黑油圆珠笔。 以下内容记账凭证的记录金额，应当使用红色墨水填制： 用红字更正法冲减原错误记账凭证的； 记录实际成本小于计划成本的材料成本差异； 记录售价低于进价的商品进销差价 冲减费用或成本项目金额的； 根据红字原始凭证填制的。 会计账簿登记的以下内容，应当使用红色墨水填制： 依据红字记账凭证登记账簿 在多栏式账页的同一项目专栏中登记减少数额； 在会计账簿中划更正线、结账线等。,会计记录蓝、红字使用规则,会计记录书
7、写规则,以下内容原始凭证的记录金额，应当使用红色墨水填制： 符合税法规定的销货退回而开出的发货票； 冲减销售的销售日报； 退回购进的验收单； 月末作退库处理的领料单,会计记录蓝、红字使用规则,实验一、原始凭证的审核,实验内容 实验步骤及资料,实验一、原始凭证的填制与审核,1.按原始凭证的基本要是填列，不得遗漏。 2.填制在凭证上经济业务要与实际相符，数字要真实可靠。从外单位取得的原始凭证须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领人或者其指定的人员签名或公盖章。 3.凡填有大写小写金额的凭证，大写小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须
8、有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。,原始凭证的填制,实验一、原始凭证的填制与审核,4.填制在凭证中的摘要应简明扼要，字迹要清楚，易于辨认。原始凭证填制出现错误，不得涂改和挖补，应由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。一式几联的发票收据和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 5.发生销货退回的，还必须有退货验收证明；退货时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不能用退货发票代替收据。 6.职工因公出差借款凭证，必须符在记账凭证后面。收回借款时，应当另开收据。,原始凭证的填制,常用原始凭证
9、的具体填制要求,现金与转账支票 现金支票操作流程： 出纳人员签发现金支票，并加盖银行预留印鉴后，按骑缝线剪开，将正本交给收款人,存根留下作为付款依据。 收款人持正本到开户银行提取现金。 转账支票操作流程： 付款人按照应付款项签发转账支票，并加盖银行预留印鉴后，按骑缝线剪开将正本交给收款人，存根留下作为付款依据。 收款人财务部门收到支票后并审核无误后，填写一式三联“进账单”，连同支票一起送存本单位开户银行；银行经审核无误后，在进账单上加盖印章，并将进账单收款通知联退回收款人，作为收款人入账的依据。,支 票,支票填制要求：,必须用碳素墨水写 支票正本上内容的填写： 出票日期：大写日期。 月为壹、贰
10、和壹拾；日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾，应在其前面加“零” 1月15日：零壹月壹拾五日 10月20日：零壹拾月零贰拾日 小写金额填写前加人民币符号“” 支票存根上的出票日期和金额，填写阿拉伯数字 正本的空白处加盖预留的银行印鉴（财务专用章和法人代表章）,常用原始凭证的具体填制要求,根据支票等票据的内容，填写收款人和付款人全称、账号、开户行，收款金额，票据种类和张数。 不需要单位盖章 银行进账后盖章,银行进账单,实验一步骤：,假设你是安阳师范学院的教师，选择1-2张合格的原始凭证（2012年-2013年）贴在记账凭证审核资料后面。,实验二、记账凭证的填制与审核,1.实验操作者应严格按有关规定编制记
11、账凭证，做到内容完整、项目齐全、书写清楚。 2.正确选用记账凭证 收款凭证：专门用来记录现金、银行存款增加业务的记账凭证 付款凭证：专门用来记录现金、银行存款减少业务的记账凭证 转账凭证：专门记录不涉及现金、银行存款业务的记账凭证,3.编制的记账凭证项目要齐全手续要完备 记账凭证必须具备的要素：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或者盖章。收付款的记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 发生现金与银行存款之间相互化转的收付款业务时，一律编制付款凭证，不编收款凭证。,记账凭证应当连续编号。如果一笔经济业务需要
12、填制两张或两张以上记账凭证的，可采用分数编号法。 记账凭证可以根据每一张原始凭证填列，或者根据若干张同类原始凭证汇总填列，也可以根据原始凭证汇总表填列。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填列在一张记账凭证上。,除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 如果有一张原始凭证涉及到几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。,记账凭证的书写规范,摘要栏填写应简单明了，又能概括说
13、明经济业务内容，填制在记账凭证上的会计科目必须正确，应借应贷的对应关系必须清楚。 如果在填制记账凭证时发生错误，不得任意更改，应当重新填制；已登记入账的记账凭证，按照更正错账办法处理. 记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 字迹必须清楚、工整、不得潦草。,实验二步骤,1.根据书P209填写与审核记账凭证 2.根据P209经济业务与期初余额表在作业本上登记“T”账户。（计算出本期发生额与期末余额）,账簿之前的准备期初余额表,说明简明扼要,书写适当留格,账簿的登记规则,账簿的登记规则,账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐
14、行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,登记账簿的规则,第 12 页,会计科目:,银行存款,作废,总 分 类 账,作废,账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,账簿的登记规则,账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行
15、开始登记新的业务。,银行存款,会计科目:,第 46 页,总 分 类 账,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,注明余额方向,做好记账标记,实验三：登记日记账,订本式账簿 登记程序 根据审核无误的有关库存现金、银行存款的收款凭证和付款凭证； 序时、逐笔地登记日记账中各栏； 逐日结算余额，并与库存现金（银行对账单）实有数核对； 月终结出“本月合计”且与总账核对。 实验资料：实验二收付款记账凭证、现金日记账、银行存款日记账、科目期初余额,账簿之前的准备期初余额表,实验四、登记明细账,多栏式明细账： 登 记：会计人员 登账依据：审核无误的记账凭证 月 终 ：结出“本月合计”,实验步骤：
16、1、找出记账凭证中涉及“管理费用”科目的凭证 2、根据记账凭证中的“明细科目”进行登记“管理费用”明细账 实验资料 实验二的记账凭证、“管理费用”明细账,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目: 2004年 12 月 19 日,付字第 5 号:,2,库存现金,￥,程芳,苏慧,9,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目: 2004年 12 月 25 日,付字第 8 号,银行存款,￥,程芳,苏慧,14,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目: 2004年 1 2月 26 日,付字第 9号,银行存款,￥,程芳,苏慧,15,会计主管 记账 审核 制单,转 账 凭 证,2004年12 月 31 日 转字第 5 号,附单据 张,￥,￥,程芳,苏慧,17,管
