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1、高新技术企业优惠政策培训,2010年8月,政策法规科,高新技术概况,自主创新能力是一个国家的核心竞争力，鼓励高新技术企业发展，对培育自主创新能力、推动新兴产业发展、实现经济增长和结构升级具有重要意义。可以预见的是，以高新技术企业税收优惠为核心的产业性税收优惠政策会在我国的税收优惠格局中扮演越来越重要的作用。 在审计署抽查的享受高新技术企业税收优惠的116户企业中，竟有85户不符合条件，其中不乏知名企业，这些企业享受的税收优惠达到3631亿元。根据审计署公布的审计报告中不符合条件的高新技术企业所占比例推测，目前至少有50以上高新企业可能是虚假的或者说不符合高新企业条件，,高新技术概况,2008年
2、-2009年全市273户企业被认定为高新技术企业，其中江宁67户企业，占全市的25%； 江宁2008年高新技术企业减免所得税5933万，2009年减免2.06亿； 2010年已有三批企业申请高新认定，第一批4户，第二批5户，第三批18户,二、政策讲解,政策要领： 1、居民企业被认定为高新技术企业，可以减按15%征收企业所得税； 2、居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于 “两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，不能同时享受； 2、民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，不能同时享受,二、政策讲解,高新技术企业的认定
3、部门： 四个部门联合认定：省科技厅、省财政厅，省国税局、省地税局；自2010年开始，企业申请高新技术企业认定，初审权在主管税务机关。,二、政策讲解,高新技术企业的认定标准： 主体资格：享受高新技术企业优惠政策的，必须是在中国境内（不含港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。,二、政策讲解,高新技术企业的认定标准： 1、核心知识产权 ： 取得方式：近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式取得； 表现形式：发明、实用新型、软件著作权、设计专有权、植物新品种等 期限：申请认定前三年取得，且知识产权的有效期能覆盖覆盖高新技术企业三年优惠期； 与产品或服务的关系：核心知
4、识是否与企业的主要产品（服务）有关,二、政策讲解,高新技术企业的认定标准： 2、产品（服务）收入： 范围：是否在国家重点支持的高新技术领域； 比例：申请认定的近一年，高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%。 收入的界定：符合领域要求的产品（服务）的销售收入与技术性收入的总和。产品和服务必须与核心知识产权有关。 产品本身属于领域范围；产品使用了领域范围内的技术； 技术性收入包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入 近会计期末以及跨年度收入的确认和计量是否准确，收入是否真正实现。是否存在故意将部分收入集中计入某一年度，以达到高新技术企业认定条件的情形。 资料所属期后
5、一年是否存在不正常的销售退回和折让。,二、政策讲解,高新技术企业的认定标准： 3、科技人员与研发人员： 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；,二、政策讲解,高新技术企业的认定标准： 4、研发费用：测度企业研究开发费用强度是高新技术企业认定中的重要环节之一。 研发项目定义： 研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。 研发项目是为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业从事的常规性升级或对
6、某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。 研发项目涉及的领域必须符合国家重点支持的高新技术领域 产品同质性较强的企业，注意其申报的研发项目是否合理。,二、政策讲解,高新技术企业的认定标准： 4、研发费用： 研发费用的归集： 财务核算要求：企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。要求专门科目归集。 比例要求：近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合一定要求 包括的内容：人员人工 、直接投入 、折旧费用与长期待摊费用 、设计费用 、装备调试费 、无形资
7、产摊销 、委托外部研究开发费用 、其他费用,二、政策讲解,高新技术企业的认定标准： 4、研发费用： 税务机关的管理： 立项：要求企业对研发项目进行立项管理,制定研发项目立项报告,成立项目小组,进行专门研发. 财务核算:要求用专门科目(管理费用/研发支出),分项目进行归集.从原始凭证开始,与归集的费用金额一一对应.,二、政策讲解,高新技术企业与研发费用加计扣除的关系： 一般情况下，高新技术企业都可以享受研发费用加计扣除优惠政策。异同之处如下： 同：定义相同，财务核算要求相同，都属于备案管理的税收优惠。 异：费用归集口径不一致，项目确认程序不一样。 高新优惠季度申报可以享受，加计扣除季度申报不可以
8、享受,二、政策讲解,高新技术企业与研发费用加计扣除的关系：定义 高新认定指引对研发的定义：为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动 。研发活动必须符合国家重点支持的高新技术领域 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）对研发的定义：本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。不包括企业产品（服务）的常规性升级或
9、对公开的科研成果直接应用等活动。研发活动国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）,二、政策讲解,高新技术企业与研发费用加计扣除的关系：口径 高新认定指引对研发费用归集的口径：八大费用 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）对研发费用归集的口径：八大费用,二、政策讲解,二、政策讲解,高新技术企业与研发费用加计扣除的关系： 项目确认程序： 高新：要求内部立项 加计扣除：包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。 从2010年7月1日起执行 企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）的通知（苏国税发2010107号）,二、政
10、策讲解,高新技术企业与研发费用加计扣除的关系： 企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）的通知（苏国税发2010107号 本规程自2010年7月1日起执行。 项目确认：是指享受研究开发费用税前加计扣除政策的项目，需经当地政府科技部门或经信委进行审核，并取得企业研究开发项目确认书 项目登记是指企业取得企业研究开发项目确认书后，经主管税务机关审核，主管税务机关对项目进行登记并出具企业研究开发项目登记信息告知书 加计扣除是指在企业所得税年度纳税申报时，企业对已经登记的研发项目所发生的研发费用，备案后享受税法规定的研发费用加计扣除优惠政策。,三、复审,高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。
11、企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。 高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管理机构报告；变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按本办法第十一条的规定办理。 高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。,四、罚则,已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格： （一）在申请认定过程中提供虚假信息的； （二）有偷、骗税等行为的； （三）发生重大安全、质量事故的； （四）有环境等违
12、法、违规行为，受到有关部门处罚的。 被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。,四、罚则,享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。,五、常见问题,企业归集的研发费用所针对的项目是产品的常规性升级或对某项科研成果直接应用不属于为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运
13、用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动；或者不符合领域。 企业研发费用的归集在财务核算上不规范，未通过专门科目（管理费用科目）进行归集，直接混在“生产成本”或其他科目中； 企业归集的研发费用不符合规定，将不属于研发的费用归集在内。,五、常见问题,企业近三年投入的研发费用未达到规定比例。 关联企业之间委托研发交易比较多，未按照独立交易原则。 高新技术产品（服务）收入不符合规定， 跨年度高新技术产品（服务）收入的确认和计量不准确；高新技术产品（服务）收入和非高新技术产品（服务）收入在财务核算上未分开； 企业拥有的核心自主知识产权与其产品（服务 ）的核心技术无关； 企业生产销售的产品不属于国家重点支持的高心技术领域。,
