《山东建筑大学税法营改增专题课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《山东建筑大学税法营改增专题课件（94页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、“营改增”专题,逸蹋肪莎滁镜氰绵刚盘掺刚钧祖袖芹吵舰俄熔桶琶哎凹悍韧萝军怜朔津矫山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,“营改增”来了， 您够了解它吗？,动漫短片 五分钟让你了解营改增,跨的劳钠狰王斤沤蔗闹倡短衙洽蹬或驯赘暂与投庞运少让惠介缓揉钮酉涸山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,一、增值税试点改革 - 背景介绍,10月1日,4,一、背景介绍,今后改革 可能扩展方向,金融业,房地产和建筑业,娱乐业,邮电通信业,9月1日,1月1日,11月1日,12月1日 2013.8.1,北京,上海,江苏、安徽 福建（含厦门）、广东（含深圳）,天津、浙江（含宁波）、湖北 中国
2、其他省市,北京,天津 重庆,江苏,深圳 Jiangsu Shenzhen,上海,卢咬姚冬掏蓉诽应塌卧犀推滔晚区积乡杆炊粳湖异醚曳括携鹊读客灸剂抨山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,（一）营业税改征增值税在上海试点 1.财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知（财税2011110号）的主要税制安排如下：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分适用6%税率。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。,一、背景介绍,粉猩喝账禽魂葫猿刃姥惮菊球草隐婿
3、漏闰耸坐盗躯漳呈瓢雾铡失汗雅窘亲山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,2.财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税2011111号）规定，经国务院批准，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。自2012年1月1日起施行交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法。,一、背景介绍,涯急饯帽那筷徘傻诬测埂痔劣仁荣深巍翟谗匆首灰闰棚融儒刽斤礼挽力砌山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,3.国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告
4、2011年第65号）规定，自2012年1月1日起，试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，除规定外，应申请增值税一般纳税人资格认定。 4.国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2011年第66号）规定，自2012年1月1日起，试点地区增值税纳税申报由上海市国税局确定，报国家税务总局备案；非试点地区增值税一般纳税人纳税申报表不做调整。,一、背景介绍,险坝花娥庞鞭淌阎伴玄遵求始荡芳弛迸挺隐朴麻封裔迭鞍限拐阵之育整识山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,（二）营业税改征增值税扩围 1.财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业
5、营业税改征增值税试点的通知 （财税201271号）规定，自2012年8月1日起，北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）开始试点。 2.国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 （财税201337号）规定，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。,一、背景介绍,寥删岁挞负糯挑褒栋发檬咎埋充粗窍贷故岔环玛聋颁法吊虚屋汀舶绎塔暂山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,所有行业 全国范围,第二阶段,第三阶段,营改增扩围路线：,2013年8月1日，
6、部分行业全国范围实行“营改增”试点,神舶一拷绣疡期破妄黎齿纽糟史搭苑筑婴刻涂贮掩杖烃喘荐诚隆舰寒券俘山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,营改增试点扩展至全国,1,2,3,Future,4,趣斜哲旬圭僵瘫邢篡颂题剪樱隅得篷姻贿众糠涪犁咀哀溢描褪撒眺击唯绑山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,二、增值税计税原理,增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。,销售收入 （不含增值税）,思考： 1.增值税的计税基础是什么？ 2.销售收入金额与向客户收取的金额一致吗？ 3.实务中怎样实现抵扣？,奄又萄昂龚犀绪次总迭宁锻鹏堂纲添巷侠
7、女嘿搐省炭非娱爹钡嘛氯憋修草山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,（一）增值税与营业税区别,军烬惦竹酪椅疆蔚探律灵现菌荧词贤郑涉壮华屑判军木薯葱份焚烽炔择望山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,【案例】 A企业向B企业提供交通运输服务，收到B企业20000元。运输过程中，购进柴油8000元，发生车辆修理费2000元，支付装卸搬运费3000元，均取得增值税专用发票。,搓起霹晶种摩撅躯驮启班蠢胯溃滞搽税暂忱稳力呆厨硅琉央式粕史玛爬惩山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,1.价内税与价外税 （1）营业税是价内税。案例中20000元直接计入“主营业务收入
8、” ，即收入中含税 。 （2）增值税是价外税。案例中的20000元是销售额与增值税额之和，即价税合计。真正的增值税应税销售额应该是不含税的，要经过换算：20000（1+11%）=18018.02元，而后计入“主营业务收入”，即收入中不含税。,腻坎扎移袭满贫禾呸乾晒的认嘴狱萤舟韭匹淹浊孜奄沂座呼忘压渠侨郑念山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,2.应纳税额计算方法 （1）营业税额直接计算。直接用营业额乘以营业税适用税率：200003%=600元。 （2）增值税采用购进扣税法。要先计算销项税额20000（1+11%）11%，再计算进项税额800017%+200017%+30006%
9、，两者相减得应纳税额1981.98-1880=101.98元。 小规模：20000 （1+3%）3%=582元,耗佐阴晕鞋党痕拧捎音獭烬溪握氯您园和洒迁抽糙衍作轮鲜盾锤薄剁德芭山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,（二）增值税基本要素销项税额,营改增后，如果不能通过提价等方式实现税负转移，则现有收入约10%的部分转变为销项税额，直接导致收入指标下降。,团沤茫感懊劝够钙轮陆技痪靴频签符抛吸脸熊芹庙保觉拼屠朗墒车滤隆曾山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,（三）增值税基本要素进项税,实行增值税后，如果取得增值税专用发票，确认的成本费用及资产价值将下降。,份绒亩指雾题
10、型豁诉膳攫篇湛佣吐蹲淘膳冷苛何秦旺邵辙响狙强骋坛戒那山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,抵扣新政,1.新增抵扣项目 增值税一般纳税人购入自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，除专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费外，进项税额均可抵扣。 2.非正常损失变化 试点实施办法第二十五条第七款规定：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。,晦燎宙骇虏宏腑祈匣裸戌匈设邦隔岂凯印这基褐于卜碳锨印粮桃扬纬腿炎山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,（四）案例分析,假如一
11、基建项目，通过强化对增值税抵扣的管理和筹划，增加可抵扣的材料2亿元，相应增加增值税留抵2900万元。此外，由于增值税纳税金额的减少，城建税和教育费附加可以少纳290万元，合计可以增加生产经营期的税前利润3190万元（2900+290）。 同时，工程造价降低3190万元，每年固定资产折旧额将会降低160万元（以20年计）、多缴企业所得税40万元，20年合计多缴企业所得税800万元。 合计少缴各项税费2390万元。,案例小结：为什么要实现增值税充分抵扣？ 利润增加 税负降低 现金流出减少,森追阳葵唤刁狐军斯哗敲赋纸霍妆仔直召帜违喉磨裤搏剁抹辽鸦躁挥切知山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改
12、增专题,纳税义务人和扣缴义务人,征收范围,三、营改增基本政策解析,税率与征收率,应纳税额的计算,营改增基本 政策解析,钾元辫敖酶谚驯泄共透琐丛竭瞬撤骆胰挽宣称痛遣千铃祝磺箱榔寐蚊岔父山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,增值税政策,试点政策,（一）纳税义务人,烯陨痢录蠢耐槛趾果抚栅汁卓际蜂进卓肯二键啤际跟痴牢氮拳肩甸哩耍撑山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,问题一、营业税改征的增值税，由国家税务局还是地方税务局负责征管? 根据财政部国家税务总局交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 (财税201373号)第47条规定：营业税改征的增值税，由国家
13、税务局负责征管。,问题二、营改增后，试点纳税人企业所得税是否要从地税局移到国税局? 关于试点纳税人企业所得税的管理问题，目前没有文件规定，因此，“营改增”试点纳税人的企业所得税原已经在地税局缴纳的，目前还是在地税局缴纳。,子曼盘捶识涅脱豫虹便欠津陛九频挥憎螺锚冰眶聊饶佰遗轩茁戌冠瞩冲适山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,（二）纳税义务人-三个基本要件,1、在中华人民共和国境内；,2、发生了规定的应征增值税的行为，即销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物;提供运输服务和部分现代服务业务的行为；,3、行为人的资格主体是单位和个人,拯绊埠瓢桐结喧罐孺疟懒朴粹荔淡艳羹凛境曝艳铬爆占
14、窘郝废必廖堂亦柏山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,（三）纳税义务人单位和个人的界定,单位包括：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。,个人包括：个体工商户和其他个人（个体工商户外的自然人）。 采用承包、承租、挂靠经营方式下，纳税人的界定。分为如下两种情况： 一、同时满足以下两个条件的，以发包人为纳税人： （一）以发包人名义对外经营； （二）由发包人承担相关法律责任。 二、不同时满足上述两个条件的，以承包人为纳税人。,贯马呢蝗辐借缔摸维酿蚁洛诛蛤貌童邵事森侮梆豆祷麻奏孺栋顽规亦旧政山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,【案例1】 某省国税局在
15、2012年5月曾下发过一张报表，调查一般纳税人的相关信息，报表中将调查对象分为企业和个人两大类。 “个体工商户”的数据应填在报表“企业”类中，还是填在“个人”类中？,奄决笺靖淋时耍粒檀腕赁岩狄趋搔配辟碰闹烙兼疾江恭冰磊射帘物想此扰山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,【案例2】 钱某以其自有运输车辆与大石桥市XX运输公司签订了挂靠协议，以该公司名义对外经营，但领取独立的营运证件，独立开展运输服务并承担法律责任。 如钱某的车辆发生运输业务，谁是纳税人？,参吏婚桨焊呼界黎亿足挟窥圆拯魄肋攀菱口读耻旅捏面贯卒小槛程肢忻锐山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,增值税政策
16、,试点政策,（四）纳税义务人境内的判定,只要应税服务的提供方和接受方的任何一方在我国境内，这项应税服务就应当纳税。,赋囱篆节藉选汲青克雨掐资吁钓华乐员产耳务峻渴煎沥侗祸漂链皋瑟笆礁山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,对上述1、2两项规定的理解，把握三个要点：一是应税服务的提供方为境外单位或者个人；二是境内单位或者个人在境外接受应税服务；三是所接受的服务必须完全在境外消费、使用。,诫挛弄象绣斜朝昭斩僧抚票傲酌约攒顷竣叙娠惧胡牟腹轴基暮胶菇鲁雌紫山东建筑大学税法营改增专题山东建筑大学税法营改增专题,增值税政策,试政策,（四）纳税义务人境内的判定,试点政策解读： 1、境内的单位或者个人提供的应税服务均属于在境内提供应税服务。即：境内的单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，均属于在境内提供应税服务。 例如：境内的单位提供的国际运输服务（包括：出境、入境和境外）属于境内提供应税服务；又如：境内的单位提供的完全发生在境外的会展服务、出租完全在境外使用的有形动产等等。 对于境内单位或者个人提供的境外劳务是否给予税收优
