财务报告设计演示教学

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1、通过本章学习，要求同学们了解财务报告的概念、种类及设计的意义；理解财务报告设计的原则和内容；掌握财务报告设计的方法及各种财务报表的适用范围。,财务报告设计,第一节 财务报告设计概述 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，它包括财务报表、财务报表附注和财务情况说明书，是财务工作中的最终产品。在设计财务报告时，一定要满足财务报告编制的一致性、客观性及全面性的要求。,财务会计报告设计,对外财务报告一般是按规定对外部单位报送或是国际惯例对外公开的报表。可分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告包括财务报表、财务报表附注和财

2、务情况说明书三部分。季度和月度财务报告通常仅指财务报表，财务报表至少应当包括资产负债表和利润表。财政部制定的现行企业财务会计制度规定的报表体系见表5-1.,财务报告设计,一、财务报告的种类及设计作用 （一）财务报告的种类 1、财务报告按其报送的对象不同，可分为对外报告和对内报告。 2、财务报告按其编制和报送的不同，可分为定期报告和不定期报告。 3、财务报告按管理者的需要，还可分为综合性报表、控制性报表、预测性报表、分析性报表、明细性报表和临时需要报表等。,财务报告设计,（二）财务报告设计的作用 1、有利于全面、系统和综合地反映单位经济活动情况； 2、财务报告是财务制度设计的核心内容之一。 二、

3、财务报告设计的原则 1、要符合财务准则和企业财务制度； 2、要结合本单位自身的生产特点和管理要求；,财务报告设计,3、要力求财务报告的内容、格式、项目简明易懂； 4、要便于财务人员编制和报告阅读者理解、分析。 三、财务报告的基本内容 1、报表名称和编号； 2、编制单位； 3、报表日期； 4、单位； 5、补充资料。,财务报告设计,第二节 财务报告编报程序的设计 财务报告编报程序，应包括从确定会计年度起到报告上报时止的一系列过程。 一、财务报告编制程序的设计 1、会计年度与经营期间的确定； 2、期末账项调整； 3、期末对账与结账程序控制； 4、编制工作底稿； 5、编制财务报表及附注； 6、编制财务

4、情况说明书。,财务报告设计,二、财务报告报送程序的设计 1、复核、整理财务会计报告； 2、审核、签章； 3、委托注册会计师审计； 4、按规定的对象、方式和期限对外报送。,财务报告设计,第三节 对外报告的设计 对外报告一般是按规定对外部单位报送或是国际惯例对外公开的报表。其构成为财务报表、财务报表附注和财务情况说明书三部分。 一、财务报表的设计 财务报表按其所反映的经济内容，可分为反映经营成果的报表如利润表和反映财务状况及其变动的报表如资产负债表、现金流量表等。,财务报告设计,（一）资产负债表的设计 资产负债表是反映某一特定日期（月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益及其构成情况的报表，它

5、是一张静态表，也是企业主要的会计报表。资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一基本等式设计的。 财务报表通常是由表头、表体和补充资料三大部分组成的，资产负债表也不例外。,财务报告设计,1、表头的设计 表头包括报表名称、编报单位名称、日期、金额单位等内容，这是任何财务报表都必备的。 报表名称即为资产负债表，日期应是结账日期。按现行企业财务制度规定，资产负债表要按月、按年编制报送，因此，资产负债表上的日期应是月末、年末的日期。 由财政部制订的企业财务制度中还规定了报表的编号，资产负债表为会企01表。,财务报告设计,2、表体的设计 资产负债表表体的格式有两种：账户式和报告式。 （1）账户式资产

6、负债表 账户式资产负债表将报表分为左、右两方，左方列资产类项目，右方列负债和所有者权益类项目。,财务报告设计,从表中可以看到，资产负债表的资产项目按流动性进行排列，流动性强的排在前面，流动性弱的排列在后。负债项目按偿还期限的长短进行排列，偿还期限短的排列在前，偿还期限长的排列在后。所有者权益类项目按在企业留存时间进行排列，留存时间长的排在前面，留存时间短的排列在后。资产负债表项目按此方法排列能够比较清楚地反映企业的偿债能力，便于分析企业的财务实力、所有者权益的保障程度，以及企业清算能力的大小等，使得会计报表的阅读者能够从资产负债表中比较容易的取得各自需要的有关信息。,财务报告设计,（2）报告式

7、资产负债表 报告式资产负债表将资产、负债和所有者权益项目按垂直分列的形式列于表格的上下两段，且上下两段总计金额相等。这种格式比较直观，但如果表内项目过多，表格拉得很长，不便于阅读和保存。报告式资产负债表常见于股份有限公司登报公告的财务会计报告之中。 在我国现行企业财务制度中，规定资产负债表采用账户式格式。,财务报告设计,表6-1 资产负债表（报告式） 编制单位： 年 月 日 金额单位：元 项目 行次 年初数 期末数 资产 资产合计 负债 所有者权益 负债及所有者权益合计,财务报告设计,3、补充资料的设计 资产负债表的主体部分，只反映了一定特定时点资产、负债和所有者权益各项目的总体情况。为便于进

8、一步了解某些在报表主体中不包括或披露不祥尽的内容，一般还应补充某些内容，使整个资产负债表法反映的内容比较完整。,财务报告设计,我国现行的企业资产负债表中补充资料部分的内容主要有： (1)已贴现的商业承兑汇票 (2)已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价 (3)委托贷款余额 (4)国家资本、法人资本、个人资本、外商资本 补充资料部分应列哪些内容并无固定模式。凡不能在报表中反映的内容，但又是必须要反映的内容，就可考虑另编附表或在补充资料这部分中列示。但必须注意，补充资料部分列示的内容不宜过多，否则报表显得不简明。,财务报告设计,财务报告设计,4、资产负债表附表的设计 股东权益变动表,财务报告

9、设计,财务报告设计,交易性金融资产报表设计,财务报告设计,应收款项报表设计,财务报告设计,存货报表格式,财务报告设计,存货跌价准备报表格式,财务报告设计,固定资产明细表,财务报告设计,无形资产明细表,财务报告设计,资产减值准备明细表,财务报告设计,应付职工薪酬明细表,财务报告设计,应交增值税明细表 编制单位： -年-月 单位：元,（二）利润表及其附表的设计 利润表又称损益表，是反映企业一定会计期间经营成果的报表。它是一张动态表，通过把一定期间的营业收入与一定期间相关的营业费用进行配比，从而计算出一定时期的净利润（或净亏损）。 1、利润表的设计 利润表的表头与资产负债表有相似之处，一般应列名报表

10、的名称、编制单位名称、会计期间、报表编号和货币单位等。利润表是根据“收入-费用=利润”的会计平衡公式设计的，并采用上下加减的报告式结构。利润表的正表格式有单步式和多步式两种。,财务报告设计,(1)单步式 在单步式利润表中，将所有收益类项目列在前面，在列出所有费用支出类项目，最后计算出净利润。这种格式的利润表游离于反映企业的全部收入和全部支出，但不利于反映企业利润的来源及其构成。其格式见表6-2。 由于单步式不利于掌握企业利润的构成情况和分析利润升降原因，因此，目前很少应用。 如果是月报，则对于利润表内的每一个项目，应分别列出“本月数”及“本年累计数”；如果是年报，则应列出“上年累计数”及“本年

11、累计数”，以便于比较分析。,财务报告设计,表6-2 利润表（单步式） 编制单位： 年 月 日 单位：元 项目 行次 本月数 本年累计数 一、收入合计 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收入,财务报告设计,（续表） 项目 行次 本月数 年累计数 二、支出合计 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 三、净利润（亏损以“-”号表示）,财务报告设计,（2）多步式 多步式利润表，是将企业日常经营活动过程中发生的收益和费用与该过程外发生的收益与费用分开，通过多步式计算得出利润总额。多步式采用上下加减的报告式格式，其基本格式见表

12、6-3,财务报告设计,利 润 表 编制单位： 年 月 单位：元 项目 本年金额 上年金额 一、营业收入 12730000 减：营业成本 8500000 营业税金及附加 550000 销售费用 200000 管理费用 1050000 财务费用 1000000 资产减值损失 20000 加：公允价值变动损益 0 投资收益 3200000 二、营业利润 4610000 加： 营业外收入 2850000 减：营业外支出 2000000 三、利润总额 5460000 减：所得税费用 1800000 四、净利润 5280000,2、利润分配表的设计 利润分配表是利润表的附表，主要反映企业历年累计的利润的分

13、配情况。从结构上看，利润分配表一般包括两个部分的内容，一部分反映企业可供分配利润的来源；另一部分反映企业利润分配的去向。其格式见表6-4。,财务报告设计,表6-4 利润分配表 编制单位： 年度 单位：元 项 目 行次 本年实际 上年实际 一、净利润 加：年初未分配利润 其他转入 二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取职工奖励及福利费 提取储备基金 提取企业发展基金 利润归还投资 三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积 应付普通股股利 转作资本（或股本）的普通股股利 四、未分配利润,3、分部报表 分部报表是利润表的附表，反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、

14、费用、营业利润、资产总额及负债总额的情况。分部报表按业务分部和地区分部分别编制。 业务分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分提供单项产品或劳务，或一组相关的产品或劳务，并却承担着不同于其他业务分部所承担的风险和回报。其格式见表6-5。,财务报告设计,表6-5 业务分部报表 编制单位： 年度 单位：元 项 目 业务业务 其他业务抵 消 未分配利润 合 计 本年上年本年上年 本年上年本年上年本年 上年本年上年 一、营业收入合计 其中：对外营业收入 分部间营业收入 二、销售成本合计 其中：对外销售成本 分部间销售成本 三、期间费用合计 四、营业利润 五、资产总额 六、负债总额,财务报告设计,地区

15、分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分在一个特定的经济环境内提供产品或劳务，并且承担着不同于在其它环境中经营的组成部分所承担的风险和回报。其格式见表6-6。,财务报告设计,表6-6 地区分部报表 编制单位： 年度 单位：元 项 目 地区地区 其他地区抵 消 未分配利润 合 计 本年上年本年上年 本年上年本年上年本年 上年本年上年 一、营业收入合计 其中：对外营业收入 分部间营业收入 二、销售成本合计 其中：对外销售成本 分部间销售成本 三、期间费用合计 四、营业利润 五、资产总额 六、负债总额,财务报告设计,企业应当根据本企业的具体情况，制定适合于本企业的业务分部、地区分部的分部原则，并且一贯性地遵循这一原则。如随着情况的变化而作出调整的，应在会计报表附注中予以说明，并且提供调整后的比较分部表。,财务报告设计,（三）现金流量表的设计 现金流量表是综合反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的报表。通过编制现金流量表，可以掌握企业现金流动的信息，做好资金调度，最大限度地提高资金的使用效率。,