2009年部门决算培训资料教程

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1、1,2009年部门决算培训,0109,201308181237,2,一、编制财务决算的要求 二、2008年决算出现的问题及 2009年注意事项 三、中央预算单位银行账户管理 四、“收支两条线”有关内容 五、财政拨款结余资金管理规定 六、其他工作要求,0109,201308181237,3,编制财务决算的要求,一、编制财务决算的基本要求 1、各单位在做好资金清理、账务核实的基础上，认真编制决算报表，保证数据全面、真实、准确，并按规定认真做好决算报表的录入、审核、汇总及上报工作。 2、各单位报部的各项财务决算和附件，必须符合财政部的相关文件和交通部有关规定的要求。 3、各单位的财务决算报表连同报表

2、说明应以正式文件的形式报部，如报表有特殊要求则根据具体情况另行布置。,0109,201308181237,5,三、报表编制分析说明 1、本单位的基本情况 （1）机构、人员和职责定位。 （2）当年事业开展情况（侧重反映政府财政财务支持与事业发展之间的关系，即政府财政财务支持产生的实际效果，花了什么钱办了什么事情，办得究竟怎么样。另外，国家重点项目开展情况要单独说明。） 2、本单位财务状况分析 （1）收入支出结构分析。各项收入占总收入比重，各项支出占总支出比重；本单位收入支出按所属单位分布情况（可列表）。,0109,201308181237,6,（2）收入支出与预算对比分析。预、决算差异情况，分单

3、位收支项目逐项对比；差异原因分析。差异较大的应分析到具体科目和具体单位。 （3）收入支出与上年度对比分析。与上年度各项收入支出的对比分析（可用柱形图）；收入支出增减变动原因分析。 （4）年末收支结余情况分析。分单位收支结余情况；重点分析项目经费结余情况及结余原因。 （5）资产负债情况分析。计算资产负债率，进行资产、负债结构和增减变动原因分析，重点说明主要资产、负债变动情况及原因。 （6）其他指标分析经费自给率等重要指标变动情况分析。,0109,201308181237,7,3、本单位财务工作开展情况与下一步工作的 打算 反映本年度单位在加强财务管理、会计核算等方面采取的措施及产生的积极效果，下

4、一年度财务会计工作要点。 4、存在的问题及建议 反映本单位资金和财务管理中存在的，需要财政部门帮助解决的重点问题，以及加强管理工作的建议等。,0109,201308181237,8,5、决算分析方法: （1）比较分析法：将实际达到的数据同特定的标准相比较，从数量上确定差异并进行差异分析、趋势分析的分析方法。 差异分析，是指通过差异揭示成绩或差距，做出评价，并找出产生差异的原因及其对差异的影响程度。 趋势分析，是指将实际达到的结果，与不同时期决算报表中同类指标的历史数据进行比较，从而确定财务状况的变化趋势和变化规律的一种分析方法。,0109,201308181237,9,比较标准，包括本期实际与

5、预定目标、计划或定额比较，如收入、支出实际执行与预算的比较；本期实际与上年同期实际或历史最好水平比较，以及与若干期历史资料的比较，如财政拨款、事业收入、总收入的增长情况（绝对数和相对数的比较）；本单位与其它同类单位平均水平的比较，如科研单位间人均支出水平的比较。运用比较分析方法时要注意相关指标的可比性，具体包括以下几点：指标内容、范围和计算方法的一致性，会计计量标准、会计政策和会计处理方法的一致性，时间单位和长度的一致性，单位类型、事业规模和财务规模大体一致。,0109,201308181237,10,（2）比率分析法：利用财务比率表明单位财务状况、业绩或能力的分析方法。如资产负债率、经费自给

6、率等。 （3）结构分析法：同一时期各项财务指标内部结构，同一报表中不同项目的百分率分析，可以反映出个体项目对总体指标的影响。如财政拨款、事业收入、经营收入占总收入的比重。 6、对决算主管人员的要求 （1）密切关注本部门事业发展动态，认真研究实际工作中存在的问题，增加积累，提升职业判断能力。财务工作具有一定的综合性，财务问题与经济、社会的各个方面紧密相连，不从全局的,0109,201308181237,11,高度观察、分析、研究财务，往往容易导致片面性。要进一步拓展财务工作的空间，提升水平，就要避免就财务论财务的狭隘倾向。除了财会本职工作外，财务人员还要主动去了解本部门、本单位整体发展战略和其他

7、工作情况，不能做“两耳不闻窗外事”的人，要时时刻刻做个“有心人”，做到“心中有数”，多积累，主动去丰富自己的头脑。要充分利用同业务人员、技术人员等进行交流的机会，注意倾听各方的意见和看法，从多角度去透视单位的财务状况和经营成果，努力克服决算分析局限于财务会计工作本身的狭隘性和片面性。 （2）加强理论学习,提高分析水平。理论是从实践中概括、总结或提炼出来的，因此有一定的高度。,0109,201308181237,12,在决算分析中要做到有高度，就要注意适当运用经济理论，做到实践同理论相结合，能够用理论来解释现象。 （3）能够综合运用多种分析方法。决算分析时要注意综合运用“图”或“表”这些有效的表

8、现形式，简单、直观的把意思表达清楚。另外，按照“下管一级”的要求，部门的决算分析除了阐述单位决算汇总情况外，还应当适当阐述或列示下级单位的基本财务状况。必要时可把下级财务状况整理成专题报告报送给部门负责人，发挥参谋和助手的作用，为领导把好财务关。,0109,201308181237,13,2008年决算出现的问题,1.部分单位报送不及时，超过了规定报送时间。 2.上报文件不规范和手续不全。部分单位上报的决算未按规定的格式报送，缺领导人签章等。 3.填报报表不完整、全面，漏填报表或报表内指标漏填、漏报。,0109,201308181237,14,不能满足报表之间逻辑关系，审核出现大量问题，不能合

9、理说明；不能满足报表之间合理对应关系。特别是“支出明细表”与有关报表中支出的合理性；报表中的部分指标未按照要求填报，特别是资产情况表中有关指标的填报不符合要求。 4.填报数据不真实，特别是财政拨款年初数变动，当年数与国库数有差异。审计署对部分单位决算进行了审计，审计出一些问题，主要体现在收支决算与单位账务不一致，使用财政性资金不规范，运用会计制度与报表不衔接等。 5. 未严格执行财务会计制度。个别单位的决算内容存在不符合国家财务制度现象，使用科目错误、决算与帐簿不一致等。,0109,201308181237,15,6. 未按规定开展决算分析工作：决算分析罗列报表中的数字。来个数字大搬家,把报表

10、中的数字，如招待费、差旅费，只摆数字，没有对比，没有分析。要尽量结合图或表进行简单、直观的分析；有情况，无原因。有的单位进行分析，只摆了事实，但未做到“深入数字背后看问题，发现问题的本质”，决算分析只是停留在表面。收入、支出、结余、资产、负债等指标，升高、降低幅度较大的，都要说明原因。对于管理级次较多的单位，应当逐级说明是哪些单位，什么原因导致上述指标升高或降低较大，要找出问题的根源；有成效,无问题。有些单位决算分析只讲好的，只讲成绩，但未对面临的形势做出客观的分析和判断，更未提出有针对性的建议；重大项目预算执行情况缺失或阐述不充分。,0109,201308181237,16,2009年部门决

11、算编报及审核要求,一、基本要求 1、各单位在做好资金清理、账务核实的基础上，认真编制决算报表，保证数据全面、真实、准确，并按规定认真做好决算报表的录入、审核、汇总及上报工作。 2、各单位报部的各项财务决算和附件，必须符合财政部的相关文件和部有关规定的要求。 3、各单位的财务决算报表连同报表说明应以正式文件的形式报部。,0109,201308181237,17,二、汇编单位要求 凡纳入2009年部门预算编制的单位，均须独立录入部门决算。 三、收支预算、资产人员总体要求 纳入部门决算的收支情况均需与部门预算衔接，未在部门预算中反映的收支情况原则上不得编入决算。 单位人员编制数需与部门预算填报数字一

12、致。资产状况的填报需符合有关财务规定。,0109,201308181237,18,四、财务指标的反映 1.各项指标的年初数必须与2008年度决算年末数一致，发生合理变动的，需提供变动依据。 2.财政拨款收支数需与2009年度部门预算衔接，不允许科目之间、项目之间资金调剂使用。 3.压缩三项费用的开支是否符合规定。 4.项目支出明细情况（项目支出包括行政事业类项目、预算内基建项目和车购税资金、港建费资金安排的项目，表样附后）是否报送。 5.各项基金计提的比例是否符合规定。 6.财政拨款年末结余数是否与国库额度衔接，是否存在国库存在结余而部门决算未反映的情况。,0109,201308181237,

13、19,7.车购税、港建费安排的前期工作费、西部科研项目按项目逐个填列，并且不以基建项目反映，年初数相应调整。 8.按照财政部现行有关规定，财政拨款基本支出的结余资金，仍滞留国库。各单位计提的各类基金，如仍存在国库，则结余数按实际填列，并且与2009年财政拨款结余资金情况表中相关指标一致。 9.预算外资金支出严格按照预算批复的支出科目填列。不允许预算外资金在支出科目之间调剂使用。,0109,201308181237,20,需报送的附表2009年部门决算项目支出明细表,本表按科目分项目填列 包括所用资金安排项目的支出情况 预算批复年份若为多年，则全部填列，如2008-2009等 年末结余中的国库结

14、余应与财政对账一致,0109,201308181237,21,中央预算单位银行账户管理,一、加强银行账户管理的重要性 严管控制并规范行政事业单位的银行账户，是加强预算管理、推进国库管理制度改革的基础性工作，也是强化资金监管、从源头上预防和治理腐败的重要措施。,0109,201308181237,22,二、现行的主要管理办法 财政部 中国人民银行 监察部 审计署中央预算单位银行账户管理暂行办法（财库200248号） 财政部 中国人民银行关于执行中央预算单位银行账户管理暂行办法的补充通知（财库20041号） 财政部 中国人民银行关于零余额账户管理有关事项的通知（财库200947号）,0109,20

15、1308181237,23,三、现行管理方式、管理主体及开设的银行 管理方式：中央预算单位开立、变更、撤销银行账户，实行财政审批、备案制度。 管理主体：中央预算单位须由财务机构统一办理本单位银行账户的开立、变更、撤销手续，并负责本单位银行账户的使用和管理。 选择银行：中央预算单位应在国有、国家控股银行或经批准允许为其开户的商业银行开立银行账户。,0109,201308181237,24,四、 银行账户的开立程序 五、 银行账户的变更与撤销 六、 银行账户的年检制度 七、 银行账户的管理与监督 八、银行账户管理存在的问题及注意事项 （一）2008年银行账户年检情况 财政部驻北京专员办对我部在京单

16、位进行了年检，仍有部分单位银行账户年检不合格，主要是到期账户未办理延期手续，部分账户未备案，部分账户应撤未撤。有关单位正在整改之中。部分京外单位年检后，未向部报送有关情况。,0109,201308181237,25,从2008年在京单位银行账户年检情况及日常管理掌握的情况看，有的单位在银行账户管理方面存在的问题主要有： 1、个别账户的开立变更未按规定报经上级主管部门和财政部门审批（核）。 2、个别账户未及时进行变更或撤销，或变更后未及时备案。 3、账户年检不及时。 4、对零余额账户资金未按规定管理使用，如擅自向实拨户转移资金，在零余额账户收到额度后仍用实拨户垫付资金，造成归垫困难。 5、个别单位出租、出借银行账户等。,0109,201308181237,26,（二）2010年工作注意的事项 1、对现有账户进行全面清理，对不符合开户条件的账户（特别是基建账户）应予以撤销；对符合开户条件但手续不完备的账户尽快补办手续。 2、因业务需要确需开立新的账户，应按规定报批。 3、按规定及时办理2009年账户年检。办理银行账户年检，部不再通知，各单位于每年1月份或所在地专员办要求