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1、第 八 课 财政与税收,【知识大展台】,【助记小窍门】 【理解记忆】 1.对于财政、税收,一是应明确其实质:是以国家为主体的一种分配关系;二是明确二者关系:税收是财政收入最主要的来源。 2.把握国家财政政策,一是判断财政政策的类型,关键是看国家增加财政支出(扩张性财政政策),还是减少财政支出(紧缩性财政政策);二是明确财政政策的内容,包括财政收支、税收、国债政策等。,2.比较增值税与个人所得税,3.比较偷税与骗税,【图解记忆】,核心考点一 国家财政及其作用 1.财政的含义:国家的收入与支出。财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。 2.预算与决算 (1)国家预算:由政府提出并经过法定程序审
2、查批准的国家年度基本收支计划。 (2)国家决算:上一年度国家预算执行结果的会计报告。,3.财政的作用,【知识拓展】全面认识社会保障 (1)含义:社会保障是保障人民生活、调节社会分配的一项基本制度,是指国家和社会通过立法对国民收入进行分配和再分配,对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。 (2)实质:维护社会公平进而促进社会稳定发展。 (3)内容:由社会保险、社会救济、社会福利、优抚安置等组成。社会保险是核心内容。,(4)我国做法:坚持全覆盖、保基本、多层次、可持续方针,以增强公平性、适应流动性、保证可持续性为重点,全面构建覆盖城乡居民的社会保障体系。社会保障制
3、度的建立健全充分体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障的作用。,4.财政收入的构成:按筹集资金的渠道划分,5.影响财政收入的因素:经济发展水平和分配政策 (1)经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。 要求:不断提高经济发展水平,增加社会财富。 (2)分配政策影响社会财富在国家、企业、个人间的分配:,6.财政支出的用途 按用途分为:经济建设支出,科学、教育、文化、卫生事业支出,行政管理和国防支出,社会保障支出,债务支出。 7.财政收支关系,【重点突破】 1.全面掌握财政一般知识,2.对比理解财政政策与货币政策,1.联系实际区分财政的三条作用 (1)社会保障类的材料财政是促进社会公平、
4、改善人民生活的物质保障。 (2)工程建设类的材料财政具有促进资源合理配置的作用。 (3)财政政策、税率调整等的材料财政具有促进国民经济平稳运行的作用。,2.理解财政赤字与通货膨胀的关系,【考题体验】 1.(2013北京文综)下表是2011年北京市部分经济指标的年度增长率。,根据表中数据可以推出2011年北京市() A.财政收入高于财政支出,出现财政盈余 B.个人所得税收入占财政收入的比重上升 C.社会保障和就业支出增速过快抑制了财政收入增长 D.城镇单位在岗职工平均工资增长抑制了个人所得税增长,【解析】选B。,2.(2013新课标全国卷)财政政策是我国重要的宏观调控手段。2013年我国继续实施
5、积极的财政政策,安排财政赤字1.2万亿元。在风险可控的前提下,适度的财政赤字可以() A.扩大社会总需求,促进经济增长 B.减轻企业的税负,改善经济结构 C.优化预算的结构,完善社会保障 D.增加社会总供给,扩大居民消费,【解析】选A。财政赤字的基本内涵是扩大财政支出,扩大社会总需求,促进经济增长,因此A项正确,D项不符合题意。财政赤字与企业税收无直接联系,因此B项不符合题意。财政赤字是财政支出大于财政收入,因此不一定优化预算结构,C项排除。,【加固训练】 1.(2013广东文综)在开放型经济中,因国际大宗商品价格上涨,扩张性财政政策可能带来通货膨胀的压力。其传导路径正确的是() A. B.
6、C. D.,【解析】选C。扩张性财政政策意味着经济建设支出增加,入选;从而引起生产扩张,社会总需求增加,即;部分生产原材料需要靠进口满足,即;而原材料成本的增加往往导致产品成本上涨,即。,2.(2012海南单科)中小企业作为我国社会主义市场经济的主体之一,在国民经济中发挥了巨大作用。据统计,2010年我国规模以上工业企业中,中小企业44.9万户,占比高达99.3%;从业人员7 056万人,占比77.9%;上缴税金1.5万亿元,占比54.3%。由此可以看出,大力发展中小企业可以() 扩大消费需求增加财政收入 降低恩格尔系数提供就业岗位 A. B. C. D.,【解析】选C。从上述材料可以得知,中
7、小企业数量多,从业人员多,上缴税金占总税金的比重超过一半,可以看出中小企业在吸收就业和增加财政收入方面发挥重要作用,所以正确。与材料没有直接关系。故选C项。,【迁移应用】 经典素材: 积极的财政政策 积极的财政政策,是在当前我国出现需求不足,投资、出口和经济增长乏力,外部经济危机的影响等特殊情况下,在政策环境允许的限度内,所采取的一种阶段性或暂时性的适度扩张政策,它不是一种政策类型,而是一种政策措施选择,是根据变化了的新情况、新问题和始料不及的某些外部因素而采取的一种应对性财政政策举措。其实际内容包括增加赤字、减少税收和扩大支出三个方面。具体工具包括国债、财政贴息、税收等。,思维导向:实施积极
8、的财政政策体现了财政有何作用? 提示:实施积极的财政政策,扩大内需,实现社会总供给和总需求的平衡,促进经济发展,体现了财政具有促进经济平稳运行的作用。,核心考点二 征税与纳税 1.从五方面把握税收含义 从本质上看,税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。从五方面理解如下:,2.税收的基本特征:强制性、无偿性、固定性。 3.我国税收种类 (1)增值税:,(2)个人所得税:,4.依法纳税 (1)必要性: 我国税收取之于民、用之于民,国家、集体、个人三者利益在根本上是一致的。 国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 公民在享受国家提供的各种服务的同时
9、,必须承担义务,自觉诚信纳税。,(2)四种违反税法的行为:,【重点突破】 1.全面理解纳税人意识,2.理解税收的作用 (1)税收是组织财政收入的基本形式。 (2)税收是调节经济的重要杠杆。 国家通过税种的设置以及在税目、税率、减免税等方面的规定,可以调节社会生产、交换、分配和消费,促进社会经济的健康发展。因此税收是国家进行宏观调控的重要工具。,比较税收的三个基本特征 (1)税收的强制性、无偿性和固定性是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。对三个特征比较如下:,(2)三者联系:紧密联系、不可分割: 税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障。 税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定
10、性。强制性、无偿性、固定性三者缺一不可,只有同时具备这个特征的财政收入形式才叫税收。三者关系可图示为:,【考题体验】 3.(2013重庆文综)国家在餐饮行业推行刮奖发票,消费者就餐后索要发票就有中奖可能,若餐馆拒绝开具发票,可向税务机关举报。关于刮奖发票,正确判断是() A.推行刮奖发票的主要目的是促进消费 B.对无需报账的就餐者可以不开具发票 C.提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力 D.索要和提供餐饮发票利于减少税收流失,【解析】选D。推行刮奖发票的目的在于督促商家向国家交税,A错误。开具发票是餐馆对消费者应尽的义务,与是否报账无关,B错误。增强餐馆竞争力,依靠的是饭菜的质量以及经营策略等,与
11、提供刮奖发票无关,C错误。由于发票是完税的凭证,消费者索要发票就等于餐馆向国家缴了税,这样可以减少税收流失,D正确。,4.(2013四川文综)S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截至2012年底,该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围,其中有九成企业税负减轻。2013年1月,国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。“营改增”的积极效应是() 优化国家税种结构,拓宽财政收入来源 降低企业税收成本,增强企业发展能力 促进第三产业发展,有益经济结构调整 完善国家财税制度,强化财政支出约束 A. B. C. D.,【解析】选C。材料未体现“营改增”能优化税种结构,拓宽财
12、政收入来源,错误。同时也未体现完善财税制度,强化财政支出约束,错误。“营改增”后九成企业税负减轻,因此可以降低企业税收成本,增强企业发展能力,正确。从材料可以看出,“营改增”将在交通运输业和6个现代服务业推广,因此这一举措能促进第三产业发展,有益经济结构调整,正确。,【加固训练】 3.(2012浙江文综)2011年,国家将个人所得税起征点由2 000 元提高到3 500元后,又大幅上调增值税和营业税起征点,如月 销售额和营业额的最高标准都由原先的5 000元提高到20 000 元。国家提高税收起征点的直接效果是() A.促进分配公平,达到财政收支平衡 B.完善收入分配制度,提高企业生产效率 C
13、.增加中低收入者收入,减轻小微企业负担 D.刺激居民消费需求,推动企业转型升级,【解析】选C。,4.(2011福建文综)“拉弗曲线”(见图)描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是() 税收政策必须考虑企业和劳动者的生产 积极性 A点是我国政府实施宏观调控的最佳税 率选择 确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力 税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降 A. B. C. D.,【解析】选C。题中图反映税收随着税率的增长不断增长,但到达A点后,随着税率的增长,税收反而下降了,这直接启示我 们,税率超过一定范围将导致税收收入的下降,故入选;该图又启示我们,必须制定合理的税率,来调动企业和劳动者的
14、生产积极性,故入选;A点作为拐点,但不是最佳的税率选择,因为在制定税率时,要综合考虑其他经济因素,故不选;税率主要根据征税对象来确定,故说法不准确。,【迁移应用】 经典素材: 正确认识发票的作用 发票是从事生产、经营的企事业单位和个人,以其在销售商品或提供应税劳务及从事其他经营活动时取得的应税收入为对象,向付款方开具的收款凭证。对国家来讲,发票是税务机关控制税源,征收税款的重要依据;是监督经济活动,维护经济秩序,保护国家财产安全的重要手段。对消费者来说,正规发票起着凭证的作用,是消费者维权的依据。,思维导向:从经济生活角度看,国家为什么要打击制售假发票的行为? 提示:对国家来讲,发票是国家征税
15、的重要依据,税收是组织财政收入的基本形式,是财政收入最重要的来源。制售假发票导致税收流失,影响财政收入,直接影响国家职能的发挥,因此国家严厉打击制售假发票的行为。,【素材链接】结构性减税 所谓结构性减税就是“有增有减,结构性调整”的一种税制改 革方案。是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削 减税负水平。结构性减税有别于全面的减税,还有别于大规模 的减税,也有别于税负水平维持不变的有增有减结构性调整。 结构性减税意在从量上削减税负水平,主要是从优化税制结构、 服务于经济增长和经济发展方式转变的要求着手,其落脚点是 减轻企业和个人的税收负担。自2004年以来,我国一直在进行 结构性减税,如
16、全面取消农业税、增值税改革从东北试点到逐,步完善准备推向全国、出口退税适时调整、统一内外资所得税、多次提高个人所得税起征标准等。从效果看,这些政策都起到了扩大内需、优化经济结构的作用。 因此,在经济面临巨大下行压力的情况下,实施结构性减税,对经济发展的促进作用值得期待。这也充分体现了税收是国家进行宏观调控的重要工具的作用。,积极财政政策减税力促发展 【考情考向】,【热点点击】 材料一实现发展成果由人民共享;努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率同步十八大报告的论述表明中国将从追求“国富”转向更加追求“民富”。,材料二十八届三中全会召开,财政体制 改革是议题之一;同时讨论房产税试点扩大、 资源税征收范围扩大等问题。 材料三营改增是2013年财税体制改革的重头戏,一年来的营改增扩大试点,运行良好,成效明显。自2014年1月1日起,我国将铁路运输和邮政业纳入营改增试点。营改增扩大试点是打造中国经济升级版的战略举措。 材料四2013年12月13日闭幕的中央经济工作会议,明确了2014年我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。,【命题角度】 1.
