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1、2020/8/26,主讲:李保兴,1,第四章 流动资产,南京财经大学 会计学院 李保兴,2020/8/26,主讲:李保兴,2,一、现金的管理和核算 (一)现金的管理 1、规定现金的使用范围 2、规定库存现金限额 3、营业款项及时送存银行,不得坐支,第一节 货币资金,2020/8/26,主讲:李保兴,3,(二)现金的核算 科目: 库存现金 增加(收入) 减少(付出) 余额(结余) 举例: 1银行提取现金500元备用 借:库存现金 500元 贷:银行存款 500元,2020/8/26,主讲:李保兴,5,二、银行存款 (一)银行开户及账户种类 1基本存款账户 2一般存款账户 3专用账户 4临时账户,
2、2020/8/26,主讲:李保兴,6,(二)银行转账结算方式 1支票 2银行本票 3银行汇票 4汇兑 5委托收款 6托收承付 7商业汇票,2020/8/26,主讲:李保兴,7,(三)银行存款核算 科目: 银行存款 增加(收入) 减少(付出) 余额(结余),举例: 1某企业收回某单位前欠货款2000元 借:银行存款 2000 贷:应收账款 2000,2020/8/26,主讲:李保兴,8,借:银行存款 11700 贷:主营业务收入 10000 贷:应交税费-增值税(销项)1700,2某企业销售产品一批,价款10000元,增值税1700元,款已收到存入银行,2020/8/26,主讲:李保兴,9,借:
3、管理费用 800 制造费用 200 贷:银行存款 1000,3某企业以银行存款1000元购买办公用品,800元交管理部门使用,200元交车间使用,2020/8/26,主讲:李保兴,10,借:原材料 5000 应交税费-增值税(销项) 850 贷:银行存款 5850,4某企业购买原材料,价款5000元,增值税850元,以银行存款支付,2020/8/26,主讲:李保兴,11,(四)企业与银行对银行存款的核对 1未达账项概念 由于收付凭证传递等原因造成的一方已经入账另一方尚未入账的款项。,2未达账项种类 1)银行已收款入账,企业尚未入账 2)银行已付款入账,企业尚未入账 3)企业已收款入账,银行尚未
4、入账 4)企业已付款入账,银行尚未入账,2020/8/26,主讲:李保兴,12,3银行存款余额调节表编制方法 在双方账面余额基础上,各自加上对方已收,本方未收的未达账,减去对方已付,本方未付的未达账,调节后的余额应相等。,2020/8/26,主讲:李保兴,13,某企业本月末银行存款日记账余额95200元,银行对账单余额96700元,经查有以下几笔未达账项: 1委托银行收款5800元,银行已收妥入账,企业尚未入账 2借款利息400元,银行已划转,企业尚未入账 3企业销售收入5500元已存入银行,而银行尚未列入对账单 4企业购买材料1600元已签发转账支票,而银行尚未列入对账单,2020/8/26
5、,主讲:李保兴,14,银行存款余额调节表,2020/8/26,主讲:李保兴,15,第二节 应收款项,一、应收账款和坏账准备 (一)应收账款 范围: 销售产品、提供劳务形成的应收销售款,2020/8/26,主讲:李保兴,16,账户: 应收账款 发生数 收回数 转销坏账 尚未收回 的应收款,2020/8/26,主讲:李保兴,17,举例: 1某企业销售一批产品,价款20000元,增值税3400元,款项尚未收到 借:应收账款 23400 贷:主营业务收入 20000 贷:应交税费-增值税3400 2上述款项收妥入账 借:银行存款 23400 贷:应收账款 23400,2020/8/26,主讲:李保兴,
6、18,(二)坏账准备 坏账损失:坏账是指无法收回的应收款项,由此造成的损失叫坏账损失,应计入资产减值损失。 核算方法: 直接转销法: 发生坏账时直接转入资产减值损失 借:资产减值损失 贷:应收账款,2020/8/26,主讲:李保兴,19,备抵法: 估计坏账损失,计提坏账准备,发生坏账损失由坏账准备弥补 估计坏账损失的方法: 销售百分比法、账龄分析法、应收账款余额法,2020/8/26,主讲:李保兴,20,例: 1某企业期末应收账款余额200000元,坏账准备计提比例2%,计提坏账准备 借:资产减值损失 4000 贷:坏账准备 4000 2发生坏账时冲减坏账准备 借:坏账准备 贷:应收账款-甲公
7、司,2020/8/26,主讲:李保兴,21,3已转销的坏账又收回: 借:应收账款甲公司 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款甲公司,2020/8/26,主讲:李保兴,22,4期末调整: 某企业年末应收账款余额1000000元,坏账准备计提比例为0.6%,坏账准备年末清算前余额为 1、借方500元,则补提6500元; 2、贷方500元,则补提5500元; 3、贷方7000元,则冲减1000元。,2020/8/26,主讲:李保兴,23,例:某公司坏账按备抵法核算。第1年末计提坏账准备时,公司年末应收账款余额为1000000元,计提坏账准备比例为3;第2年发生坏账损失6000元,其中A公司500
8、0元,B公司1000元,当年末应收账款余额为1200000元;第3年,已转销的A公司坏账5000元又重新收回,年末应收账款余额为1300000元。,2020/8/26,主讲:李保兴,24,(1)借:资产减值损失 3 000 贷:坏账准备 3 000 (2)借:坏账准备 6 000 贷:应收账款 6 000 (3)借:资产减值损失 6 600 贷:坏账准备 6 600 (4)借:应收账款 5 000 贷:坏账准备 5 000 借:银行存款 5 000 贷:应收账款 5 000 (5)借:坏账准备 4 700 贷:资产减值损失 4 700,2020/8/26,主讲:李保兴,25,二、应收票据 范围
9、:采用商业汇票结算收取的尚未到期的商业汇票 账户:,收取承兑票据,到期承兑 贴现转让,尚未到期票据,应收票据,2020/8/26,主讲:李保兴,26,2三个月到期,企业收到款项 借:银行存款 11700 贷:应收票据 11700,1某企业销售一批商品,价款10000元,增值税1700元,企业收到一张面值11700元,期限3个月的商业汇票 借:应收票据 11700 贷:主营业务收入 10000 贷:应交税费-增值税 1700,核算,2020/8/26,主讲:李保兴,27,4到期企业收到款项 利息=400001209%/360=1200 借:银行存款 41200 贷:应收票据 40000 贷:财务
10、费用 1200,3企业收到某公司的一张银行承兑汇票,面值40000元,期限120天,票面年利率9%,抵该公司前欠本企业货款。 借:应收票据 40000 贷:应收账款甲公司 40000,2020/8/26,主讲:李保兴,28,贴现,贴息=到期值贴现时间贴现率 贴现净额=到期值-贴息 例1.某企业将一张面值10000元,期限3个月的商业汇票向银行申请贴现,年贴息率12%。企业已持有1个月。,2020/8/26,主讲:李保兴,29,贴息=10000212%/12=200元 贴现款=10000-200=9800元 借:银行存款 9800 财务费用 200 贷:应收票据 10000,2020/8/26,
11、主讲:李保兴,30,到期值=10000+10000310%/12 =10250 贴息=10250212%/12=205 贴现款=10250-205=10045元 借:银行存款 10045 贷:应收票据 10000 财务费用 45,例2.如上述票据为带息票据,票面年利率10%。则:,2020/8/26,主讲:李保兴,31,三、预付账款 范围:按购销合同预付给供货方的购货定金。 账户:预付账款,(1)某企业按合同规定预付给甲公司货款10万元,已通过银行汇出。 借:预付账款甲公司 10万元 贷:银行存款 10万元,2020/8/26,主讲:李保兴,32,(2)后按合同规定向甲公司购进材料价款12万元
12、,增值税2.04万元,材料已验收入库。补付货款4.04万元 借:原材料 12万元 应交税费增值税(进项税)2.04万元 贷:预付账款甲公司 10万元 贷:银行存款 4.04万元,2020/8/26,主讲:李保兴,33,四、其他应收款 范围:指应收赔款、应收租金、借出备用金等 账户:其他应收款,2020/8/26,主讲:李保兴,34,1某职工出差,预借差旅费现金1000元 借:其他应收款 1000 贷:库存现金 1000 3职工报销差旅费800元,交回现金200元 借:库存现金 200 借:管理费用 800 贷:其他应收款 1000,2020/8/26,主讲:李保兴,35,第三节 存 货,一、存
13、货的概念内容: (一)概念 存货指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品,或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等,2020/8/26,主讲:李保兴,36,(二)存货分类 按经济用途分类:原材料;在产品;半成品;产成品;商品;包装物及低值易耗品等。 按存放地点分类:库存存货;在途存货;在制存货;发出存货等。 按取得方式分类: 外购存货;自制存货;委托加工存货;接受捐赠的存货;投资者投入的存货;盘盈的存货等。,2020/8/26,主讲:李保兴,37,二、存货的盘存制度 1、永续盘存制 在存货的明细账中连续登记存货的收发情况,通过明细账
14、可以随时计算出余额。 期末余额=期初余额+本期收入-本期发出 优点:可以随时了解存货的收发余情况,便以管理,期末通过盘点查明结余情况,可以核对账面,以便控制。,2020/8/26,主讲:李保兴,38,2实地盘存制 存货明细账中平时只登记收入,不登记发出,期末通过盘点,查明结余,倒挤本期发出 本期发出=期初结余+本期收入-期末结余 优点:简化核算,2020/8/26,主讲:李保兴,39,三、原材料核算 (一)原材料采购 采购成本: 1买价 2途中运杂费 3途中合理损耗 价外支付的增值税不计入成本,2020/8/26,主讲:李保兴,40,科目: 原材料 在途物资 验收入库 领用发出 支付货款 验收
15、入库 期末 尚未运到 库存材料 期末在途材料,2020/8/26,主讲:李保兴,41,举例: 1某企业购入原材料一批,价款20000元,增值税3400元,运杂费500元,款已支付,材料已验收入库 借:原材料 20500 借:应交税费-增值税(进项税) 3400 贷:银行存款 23900,2020/8/26,主讲:李保兴,42,2如果上述采购款已支付,材料尚未运到则 借:在途物资 20500 借:应交税费-增值税(进项税)3400 贷:银行存款 23900 材料运到时 借:原材料 20500 贷:在途物资 20500,2020/8/26,主讲:李保兴,43,3货到款未付: 月末先按暂估价入库 借:原材料等 贷:应付账款 下月初用红字冲回 借:原材料等 贷:应付账款 下月收到结算凭证支付货款时正常处理,2020/8/26,主讲:李保兴,44,4如果同时采购几种材料,运杂费可在几种材料之间按适当的比例分配 例:某企业外购甲材料100公斤,单价40元,乙材料300公斤,单价20元,共计价款10000元,增值税1700元,款通过银行支付。 借: 在途物资-甲 4000 -乙 6000 应交税费增值税(进项)1700 贷:银行存款 11700,2020/8/26,主讲:李保兴,45,以银行存款支付上述两种材料运杂费600