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1、回主目录,2,本章内容提示,本章主要介绍筹集资金、供应过程、生产过程、销售过程、利润形成与分配等经济业务的核算。,3,本章内容提示,本 章 结 构,第一节 资金筹集业务的核算,第二节 供应过程业务的核算,第三节 生产过程业务的核算,第四节 销售过程业务的核算,第五节 利润形成及利润分配的核算,回主目录,5,一、资金筹集需要设置的主要账户,企业为了对资金筹集业务进行核算，需要设置和运用“实收资本”、“短期借款”、“长期借款”、“固定资产”、“财务费用”等账户。,6,实收资本属于所有者权益类账户，用来核算企业接受投资者投入企业的资本。,实收资本,依法减资减少的注册资本,收到投资者投入资本,余额：实
2、收资本结存金额,该账户按投资主体设置明细账。,7,短期借款属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。,短期借款,归还的短期借款本金,借入的短期借款本金,余额：尚未归还的借款,该账户按贷款单位和贷款种类设置明细账。,8,长期借款属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。,长期借款,归还的借款,借入的借款,余额：尚未归还的长期借款,该账户按贷款单位和贷款种类设置明细账。,9,固定资产属于资产类账户，用来核算企业持有的固定资产原价。,固定资产,增加的固定资产的原始价值,减少的固定资产的原始价值,余额：现
3、有固定资产的原始价值,该账户按固定资产种类设置明细账。,10,财务费用属于损益类账户，用来核算企业为筹集和使用生产经营所需资金而发生的费用。,财务费用,本期发生的各项财务费用,期末结转“本年利润”的数额,该账户按费用项目设置明细账。,11,预提费用属于负债类账户，用来核算企业按规定预先提取应由本期负担但尚未实际支出的各项费用。,预提费用,实际支付的费用,计提应有本期负担的各项费用,余额：已预提尚未支付的费用,余额：应摊销的费用,12,二、资金筹集主要经济业务的核算,下面以博文公司2005年12月的经济业务为例，说明资金筹集主要经济业务的会计处理。,13,【例1】收到国家投入的资金200 000
4、元，款项已存入银行。,借：银行存款 200 000 贷：实收资本国家资本金 200 000,14,【例2】公司收到东方公司投入的全新设备一台，经投资双方确认其价值为50 000元。,借：固定资产 50 000 贷：实收资本法人资本金 50 000,15,【例3】由于季节性生产需要储备材料物资，公司向银行借入为期6个月，年利率12的银行借款30 000元，到期一次还本付息。所得借款存入银行。,借：银行存款 30 000 贷：短期借款 30 000,16,【例4】公司为了进行固定资产改扩建，向银行申请一笔五年期借款，经银行同意取得借款100 000元，年利率10，到期一次还本付息。所得借款存入银行
5、。,借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 000,17,【例5】公司以银行存款支付银行办理业务的手续费300元。,借:财务费用 300 贷：银行存款 300,18,【例6】公司预提本月生产经营临时借款应负担的利息800元（该借款于2005年9月30日借入，本金80 000元，期限3个月，年利率12，到期一次还本付息）。,借：财务费用 800 贷：预提费用 800,19,【例7】公司三个月前借入的短期借款到期，归还借款本金80 000元和3个月利息2 400元（已按月预提）。,借：短期借款 80 000 预提费用 2 400 贷：银行存款 82 400,20,【例8】公司两年前借入
6、的一笔长期借款到期，以银行存款偿还借款60 000元。,借：长期借款 60 000 贷：银行存款 60 000,21,【例9】公司购入不需要安装的机器设备一台，买价27 000元，运杂费2 500元，包装费500元，全部款项已用银行存款支付。,借：固定资产 30 000 贷：银行存款 30 000,22,第二节 供应过程的核算,供应过程需要设置的主要账户,供应过程主要经济业务的会计处理,供应过程核算的主要内容：(1)材料采购成本的归集和分配；(2)增值税进项税额的确认；(3)材料验收入库计算并结转采购成本；(4)与供应单位之间办理款项结算。,物资采购成本的计算,23,一、供应过程需要设置的主要
7、账户,企业为了对供应过程业务进行核算，需要设置和运用“材料采购”、“原材料”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”和“应交税费”等账户。,采用实际成本进行材料核算时，应设置“在途物资”账户,24,材料采购属于资产类账户，用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。,材料采购,外购材料物资的买价和采购费用,验收入库材料物资的实际成本,余额：在途材料的实际采购成本,该账户按购入材料物资的种类设置明细账。,25,原材料属于资产类账户，用来企业库存的各种材料的计划成本或实际成本 。,原材料,验收入库材料的成本,发出及减少材料的成本,余额:库存材料的成本,该账户按材料的品种、规格设
8、置明细账。,26,应付账款属于负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等等经营活动应支付的款项 。,应付账款,归还供应单位的款项,应付供应单位的款项,余额：尚未偿还的款项,该账户按债权人设置明细账。,27,应付票据属于负债类账户，用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票 。,应付票据,商业汇票到期支付的金额,开出承兑商业汇票的金额,余额：尚未到期的商业汇票的金额,28,预付账款属于资产类账户，用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。,预付账款,预付或补付供应单位的款项,收到所购货物冲减的预付款项,余额：尚未补付的款项,该账户按债务人设置明细账。,供
9、应单位退回的多付款项,余额：尚未收到所购货物的预付款项,29,应交税费属于负债类账户，用来核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，如增值税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等 。,应交税费,实际交纳的税费,计算的各种应交纳的税费,该账户按税费项目设置明细账。,余额：多交的税费,余额：尚未交纳的税费,30,“应交税费应交增值税”账户用于核算企业在销售货物或提供劳务及进口货物情况下应缴纳的增值税。,应交税费应交增值税,支付给供应单位的进项税额,向购货单位收取的销项税额,转出多交增值税,向税务部门交纳的增值税额,转出未交增值税,31,二、材料采购成本的计算,1.材料采购成本的内容,2.材料采购成
10、本的计算方法,32,1、材料采购成本的计算,（1）买价，指进货发票所开列的货款金额；,（2）运杂费，包括运输费、装卸费、包装费、保险费等；,（3）运输途中的合理损耗；,（4）入库前的挑选整理费用；,（5）购入材料负担的税金（如关税等）和其他费用等。,33,2、材料采购成本的计算方法,直接记入所购材料的成本,材料买价,直接记入材料采购成本,材料采 购费用,购入几种材料,采用适当的标准分配记入各材料采购成本,购入一种材料,34,以重量作为分配标准，采购费用分配的计算过程如下:,（1）计算采购费用分配率；,（2）计算每种材料应负担的采购费用,某种材料应负担的采购费用,采购费用 分配率,采购费用分配率
11、,所购物资的总重量,应分配的采购费用总额,该种材料的重量,35,三、供应过程主要经济业务的会计处理,下面仍以博文公司2005年12月的经济业务为例，说明供应过程主要经济业务的会计处理及采购成本的计算。,36,【例10】公司向柳江工厂购买材料，收到柳江工厂开来的增值税专用发票，发票上列明购入甲材料5000千克，单价4元，价款20 000元，增值税额为3 400元；购入乙材料4000千克，单价10元，价款40 000元，增值税额为6 800元；价税合计70 200元。款项以银行存款支付。,借：材料采购甲材料 20 000 乙材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 200 贷：银行存
12、款 70 200,37,【例11】公司以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运杂费900元，按重量进行分配。,甲材料应负担的运杂费,0.15000,500（元）,乙材料应负担的运杂费,0.14000,400（元）,借：材料采购甲材料 500 乙材料 400 贷：银行存款 900,运杂费分配率,50004000,900,0.1（元/千克）,38,【例12】根据合同规定本公司以银行存款11 700元向桂山工厂预付购买乙材料款项。,借：预付账款桂山工厂 11 700 贷：银行存款 11 700,39,【例13】本公司向东方工厂购买甲材料，发票账单已到，数量3000千克，单价4元，价款12 000元；增值
13、税额2 040元；东方工厂代垫运杂费300元。货款尚未支付。,借：材料采购甲材料 12 300 应交税费应交增值税（进项税额） 2 040 贷：应付账款东方工厂 14 340,40,【例14】本公司向南方工厂购入丙材料10000千克，单价8元，价款80 000元，增值税额为13 600元；价税合计93 600元。签发一张商业汇票承付，票据期限3个月。,借：材料采购丙材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：应付票据 93 600,41,【例15】从桂山工厂购入的乙材料已到，专用发票注明乙材料1000千克，单价10元，价款10 000元；增值税额1 700元；价税合计为
14、11 700元。另用现金支付装卸费100元。,借：材料采购乙材料 10 100 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：预付账款桂山工厂 11 700 库存现金 100,42,【例16】本公司以银行存款偿还前欠东方工厂的货款。,借：应付账款东方工厂 14 340 贷：银行存款 14 340,43,【例17】月末，本月购入甲、乙两种材料已验收入库，结转其实际采购成本。,借：原材料甲材料 32 800 乙材料 50 500 贷：材料采购甲材料 32 800 乙材料 50 500,材料采购成本计算表,44,第三节 生产过程的核算,生产过程需要设置的主要账户,生产过程主要经济业务的会计处理,生
15、产过程核算的主要内容:(1)生产产品所发生的各种耗费的归集和分配；(2)人工费用的结算；(3)固定资产折旧的计提；(4)期间费用的确认；(5)产品完工入库计算并结转生产成本等。,产品生产成本的计算,45,一、生产过程需要设置的主要账户,企业为了对生产过程业务进行核算，需要设置和运用“生产成本”、“制造费用”、“库存商品”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”和“待摊费用”等账户。,46,生产成本属于成本类账户，用来核算企业生产产品过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品生产成本。,生产成本,本期发生的全部生产费用,完工入库产品的实际生产成本,余额：在产品的生产成本,该账户一般设置“基本生产成本”和
16、“辅助生产成本”两个明细账户，并按成本计算对象设置三级明细账户。,47,制造费用属于成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。,制造费用,本期发生的各种间接费用,分配结转的由各成本计算对象负担的间接费用,该账户按不同车间、部门和费用项目设置明细账。,48,管理费用属于损益类账户，用来核算企业筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门为组织和管理本企业生产经营活动而发生的、应由企业负担的公司经费。,管理费用,本期发生的各种管理费用,期末结转“本年利润”的数额,该账户按费用项目设置明细账。,49,库存商品属于资产类账户，用来核算企业库存各种商品增减变动及结存情况的账户。,库存商品,完工入库商品的生产成本
