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1、1,提示信息,审计是一门专业基础课程，但比较枯燥。学习本课程，需要全心投入，用心思考和体会。 成绩的评定：总成绩平时成绩30%考试成绩70。总成绩达到60分为及格。 平时成绩的构成： 考勤：考勤决定你是否获得考试资格，如果旷课超过3次（含3次），则在考试资格审核时，将不能获得考试资格。,2,作业：考试课要完成3次以上的作业。作业是平时成绩的主要组成部分。作业分A、 A、 B、 B、C和D六个等级。 这六个等级折合百分制分别约为95分、90分、85、80、70和60分。作业可以反映你学习的认真程度。我们主张在作业能表达自己的观点，而不要照抄书本，言之成理地表达自己的观点，能够提高你的分数。作业上
2、交,3,不得迟于截止日期一周，否则视同欠交作业，从而不能获得相应的分数。按时优质地完成作业有利于你获得通过本课程所需的分数。 课程的讲授基本按照课本的体例来进行，但并非一成不变，老师会按照自己的理解作出适当调整。希望同学们适应这种讲授方式，主动的进行学习。,5,任课老师信息： 姓名：刘爱松 联系方式：13710905659 E-mail：,任课老师信息,6,教材,英文原版的教材，可看Arens等的Auditing and Assurance Services: An Integrated Approach（审计学：一种整合方法）清华大学出版社引入了第10版，人民大学出版社引入了第12版。不要看
3、翻译版，翻译得不好。 中文版：注册会计师考试审计教材。,7,8,9,第一章 总论,学习目的： 掌握审计的定义 了解审计的产生 本章重点： 审计的定义,10,审计最重要的两个问题,什么是审计？如何做审计？搞清楚了这两个问题，对审计就算是入了门。,11,审计是一种鉴证活动,什么是鉴证活动？鉴证活动就是评价一个事物的好坏，美丑等等。即对某一事物是否符合一定的标准发表意见。 例如，一张桌子，请你判断其质量是否好？你怎么着手解决这个问题？,12,解决这个问题的关键，首先是对“好”的标准做出界定。于是问题就来了，张三和李四的标准不一样。 定出标准后，要按照标准包含的指标收集证据。例如，假如对桌子质量好的衡
4、量标准是桌子的高度在1-1.05米之间，则应收集的证据就是桌子的高度。假如好的标准是桌子应该是实木的，则证据就是桌子的材质,13,可以对人是否聪明作出鉴定吗？,14,15,那么，布什是弱智吗？,16,17,所以，布什的智商还是合格的。问题在于：1、判断的标准是否合理？2、证据是否可靠？,18,能对人的身高是否合格进行鉴定吗？ 推而广之，能对人是否漂亮（英俊）作出鉴定吗？试讨论之？ 对以上问题进行总结，鉴定活动的前提是什么？ 言归正传，审计是干什么的？,19,审计的概念,AAA的定义（美国会计学会）：为确定有关经济活动及经济事项的结论和所制定的标准之间的一致程度，客观的获取和评价证据，并将结果传
5、达给利害关系人的有组织的过程。 【思考】结论、标准是什么？请从下一个概念（注册会计师审计概念）中找。,20,课本的概念,见P.5，这个概念符合上面的概念吗？ 审计的通俗概念：独立审计人员对会计报表加以审查，收集必要证据。其目的是对这些会计报表是否按照公认会计原则公允的反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见的活动。它是一种签证服务。这个定义准确的说是注册会计师审计的定义。,21,如何做审计？,上述概念说清楚了什么是审计。有没有说如何做审计呢？ 说了。怎么做审计呢？,22,如何做审计？,怎么做审计？就是收集审计证据并与公认会计原则（体现在会计准则中）进行比较，衡量会计报表是否符合会计准则的要求。
6、 那么，如何收集审计证据（审计方法）？应该收集多少审计证据、收集什么样的证据（重要性、审计风险）？,23,24,国家审计的产生,政府的开支：政府花的钱来自于哪里？规定钱怎么花的标准是什么？如何确定政府及其官员有没有乱花钱？ 政府审计，预算法，美国：。 代议制与人民代表的产生。 代表不能忠实代表民意怎么办？中美贸易争端。,25,26,27,现代公司的兴起与民间审计的产生,现代公司需要大量的资本、卓越的企业家和勇于冒险的气质，但“人无完人”，世上集财富、企业家才能和冒险精神于一身的“完人”太少，因此，凭一人之力支撑优秀的现代公司几乎成为不可能的任务。 怎么办？所有权与经营权（管理权）分离。财富拥有
7、者：所有者；企业家才能拥有者：经营者（经理人）；冒险精神：可以弱化。,28,现代公司的兴起与民间审计的产生,两权分离与委托代理关系。掌握控制权的经理人会站在所有者的立场作出决策吗？ 所有权与经营权的分离，经理人处于企业内部，熟知企业的情况，相对于处于企业外部的所有者拥有信息优势。,29,现代公司的兴起与民间审计的产生,这称为信息不对称。要求经理人提供财务报告。但会计报告的可靠性值得怀疑。,经营者,股东,委托经营资产,报告经营情况,图1：股东与经营者的关系,30,审计客体,审计委托人,图2：审计三方当事人,审计主体,即审计者，第一关系人,即委托者，第三关系人,即被审计者，第二关系人,P6,审计,
8、报告,委托,委托经营资产,报告经营情况,31,审计的发展,西方审计的产生（P2） 起源于16世纪的意大利 初步形成于英国 高度发展在美国,32,我国民间审计的发展,1918年出现注册会计师，1920年代出现本土“四大”，国际事务所在华从事业务。 1949年P.R.C建立，注册会计师行业急剧萎缩，1962年彻底消亡。 1979年城市经济改革，尤其是外资的引入创造了对注册会计师的需求。1980年财政部颁布关于成立会计顾问处的暂行规定，这是新注册会计师行业恢复的标志（易琮，2003）。,33,续：我国民间审计的发展,1981年第一家会计师事务所成立（当时称会计顾问处）。 注册会计师制度恢复之初，普遍
9、采用了“挂靠”方式：即挂靠政府部门，如财政部门、审计部门，甚至是妇联。 1988年，财政部成立中注协，审计署成立审计师协会。,34,资料来源：易琮：会计师事务所的产权变迁及其业绩，2003，会计 与财务研究第5卷第1期。,35,1990年和1991年，上交所和深交所成立，进一步促进了对注册会计师职业的需求。 1997年，在深圳进行“脱钩改制”试点工作，1998年具有期货证券业务资格的事务所完成“脱钩改制”，1999年全部会计师事务所完成”脱钩改制”工作。 2000年推动事务所的合并。,续：我国民间审计的发展,36,西方主要国家审计的发展,国家审计 民间审计：以英、美为代表，尤以美国最为发达。世
10、界最大的四家会计师事务所即普华永道、毕马威、德勤和安永均为美国公司，俗称“四大”。 内部审计,37,审计的职能与作用,审计的职能（P7） 经济监督职能 经济鉴证职能 经济评价职能 审计的作用（P9） 审计的制约作用 审计的促进作用,38,39,40,41,另一种说法：审计的作用,监督作用：所有权与经营权的分离，监督经营者履行其责任。 信息作用：聘请审计师这一行为能作为可信的承诺（credible commitment），向企业利益相关者传递其会计信息可靠、高管人员正直的信息，有利于提高他们对企业的评估价值。原因在于一些会计师事务所具有卓著的声誉，如普华永道等“四大”会计公司。,42,保险作用：公司聘用独立审计师的动机是为了转移部分财务披露的责任。在美国，一旦公司经营失败，注册会计师经常是投资者和债权人可起诉的主要对象。,43,审计的分类（P14）,财政财务审计,经济效益审计,按审计 内容分,财经法纪审计,44,其他的分类方法：略，请见课本p.17-20。 审计组织：既然有国家审计、独立审计和内部审计之分，则相应有国家审计机关、会计师事务所和内部审计机构这些审计组织。,45,推荐一个网站,注册会计师协会网站：,46,作业题,什么是审计？ 说明审计的职能和作用。,
