《账户和复式记账学生版资料教程》由会员分享，可在线阅读，更多相关《账户和复式记账学生版资料教程（87页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二部分 账户和复式记账,2,1 会计对象和会计要素,一、会计对象的抽象分析 会计的对象是指会计核算及管理的内容，即资金运动 。 资金是各种财产物资的货币表现。 随着经济活动的进行，资金便产生了价值变动，即资金运动。,二、会计对象的具体内容 会 计 要 素,是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，使会计确认，计量有了具体对象，为编制报表提供了基本框架。 我国企业基本会计准则规定了六大类会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,资产分类（按流动性） A 流动资产 流动资产是指企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 流动资产主要包括：,流动资产,Te
2、xt,货币资金,交易性金融资产,应收及预付款项,应收账款 应收票据 预付账款,原材料 生产成本 库存商品,存货,B 非流动资产 长期资产是指企业在1年内或者超过1年的一个营业周期以上才能变现或耗用的资产。 长期资产主要包括：,长期资产,长期股权投资,固定资产,无形资产,负债,定义 负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 特点： 时间特征：过去的经济业务引起、目前存在、将来需要偿付 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 流出的利益能可靠计量,负债的内容,流动负债： 短期借款 应付及预收款项 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费等,负债,长期负债： 长
3、期借款 应付债券,按偿还期（一年或营业周期） 划分,所有者权益,定义 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额 特点： 除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，剩余财产才返还给所有者 所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配,所有者权益的来源：,实收资本：所有者投入,资本公积,盈余公积,未分配利润,统称为留存收益,某企业资产总额为5000万元，负债为1000万元，以银行存款500万元偿还借款，并以银行存款500万元购买固定资产后，该企业资产总额为（ ）万元。,练习,5000-500=4500,收入,定义： 指企业日常活
4、动形成的，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 特征： 企业的日常经营活动 收入能引起企业所有者权益的增加 会导致经济利益流入 与所有者投入资本无关,费用,定义： 是指企业日常活动发生的，或导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 特点： 日常活动中发生的经济利益的流出 费用应当会导致经济利益的流出，但不包括向所有者分配的利润 最终会减少企业的所有者权益 费用的内容： 区分费用和成本 成本是对象化的费用，与期间无关 费用是与期间有关,利润,定义： 企业一定会计期间的经营成果。 特点： 包括收入扣除各种费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等 利润
5、的实现，表现为资产的增加或负债的减少，最终为所有者权益的增值 分为 营业利润 利润总额 净利润,1 下列项目，符合资产的定义的是： A 购入的某项专利权 B 经营租入的设备 C 签订了购买合同，即将到货的设备 D 预收的款项,判断： 1 如果某项资产不能为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示 2 收入是企业在经营活动中形成的，会导致所有者权益增加的经济利益的流入。,2 会计等式,（一）、会计等式的含义及种类 1.会计基本等式 也称会计平衡公式，或会计恒等式。它是运用数学方程的原理表明会计要素之间数量关系的表达式。,2.会计等式的种类 1)静态会计等
6、式(基本会计等式) 定义：表明企业某一特定时点财务状况的等式。 资产=负债+所有者权益,所有者权益,对静态会计等式的理解 第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；,资金,负债 所有者权益,资产,资金,资金,第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；,第三：资产和权益的对应关系是综合对应，而非逐项的一一对应。 第四：资产=负债+所有者权益在习惯上不能颠倒，必须左资产，右负债，这是基于国际惯例。 第五，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。 资产会随着负债、所有者权益的增加而增加 资产会随着负债、所有者权益的减少而减少,静态三要素例题,张三投资了10万元现
7、金和一个价值5万元的门面，开一家商店。 开业后两天查看有关的账目。他得到的所有资料如下： 第一天，购买各类商品价值10万元，其中6万元付现款，其余4万元尚欠。 第二天，购买柜台、设备等共4万元，付现金3万，欠1万；,资产 = 负债 + 所有者权益,现金：10万 铺面 ： 5万,投入：15万,现金：4万 商品：10万 铺面：5万,投入：15万,欠货主1：4万,设备：4万 商品：10万 铺面：5万 现金：1万,欠货主1：4万 欠货主2：1万,投入：15万,开业第二天资产负债情况,2）动态会计等式 定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。 组合方式：收入-费用=利润,对动态
8、会计等式的理解 第一,利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。 收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。 第二,利润会随着收入的增减成正比例变化 第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。,动态三要素例题,张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如下： 销售出进价为3万元的商品，收入5万元现款，存入银行。 提取现金偿还供货商欠款1万元。 支付人员工资8000元。 设备和门面折旧费用1200元。 要求：请你帮助张三计算： 商店这个月共实现多少收入？ 商店共支出多少费用？ 这个月利润多少？,3）动态会计等式与基本会计等式 期初： 资产（初） =负债（初） +所有者权益（初） 期中： 收入-
9、费用=利润 期末：将收入与费用配比，计算利润 资产（末）=负债（末） +所有者权益（初） +利润 将利润分配后: 资产（末） =负债（末） +所有者权益（末）,动静结合的等式： 资产+费用=负债+收入+所有者权益 期末所有者权益 =期初所有者权益+本期投入的资金+本期利润-本期已分配利润,例：某企业9月初的资产总额为50000元，负债总额为20000元。9月份发生如下业务：9月份取得收入共计24000元，发生费用共计15000元，则9月末该企业的所有者权益总额为（ ）,3、建立会计等式的重要意义 会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系； 会计等式是设置会计科目和账户、编制会计报表
10、的理论依据，是复式记账的基础。,（二）、经济业务及其影响会计等式的类型 1.经济业务的含义 应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作会计事项。,2 经济业务的发生对等式的影响 实例：,1、8月15日，收到兴盛公司投资60万，其中房屋价值40万，现金投资20万存入银行。 2、8月15日，用银行存款归还银行短期借款10万元。 3、8月28日，用银行存款5万元购买一台生产设备，设备已经交付使用。 4、8月28日，A 公司由于资金周转困难，向银行借入20万元直接用于归还以前采购产品时拖欠对方的应付账款。,8月30日，从开户银行提取现金2000元，以备零星开支 8月30日，收回应收账款3万元
11、存入银行,结论：无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。 （1）经济业务的发生只影响会计等式一方要素发生有增有减变化，双方总额不变，等式保持平衡； （2）经济业务的发生影响会计等式双方要素发生同增或同减变化，双方总额或增或减，但等式仍保持平衡。,随堂思考,1 预收出租的固定资产业务使得（ ） A 资产增加，负债增加 B 资产增加，同时收入增加 C 所有者权益增加，负债增加 D 资产增加， 负债减少,2 下列业务中，使资产和权益同时减少的是( ) A 出售固定资产 B 上缴税金 C 用银行存款归还银行借款 D 用银行存款归还应付账款,3 会计科目与帐户,一、会计科目 1、会计科目
12、是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是对会计要素的再分类。 2、设置会计科目的意义 系统、分类反映会计要素内容的需要。 满足信息使用者了解会计信息的需要。 设置会计账户，核算经济业务的需要。,损益类科目,资产类科目,负债类科目,所有者权益 类科目,成本类科目,按会计要素分类,3、会计科目的分类,按提供指标的详细程度分类,总帐科目(一级） 提供总括核算指标 由国家财政部发布,明细分类科目（二级） 是介于总分类和明细科目之间的科目，比总分类科目详细，比明细科目概括。 有企业根据需要自行制定,明细科目（三级） 提供详细具体指标,按提供指标的详细程度分类举例,总帐科目,明细分类科目,美的 格兰仕
13、 东芝 飞利浦 ,微波炉 电磁炉 ,库存商品,明细科目,二、帐户,1、含义： 账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，是记录经济业务的增减变化的核算工具。 2、会计账户的设置依据,会计信息记录的格式,一级会计科目,明细分类科目,是设置总分类账 户(总账)的依据,是设置明细分类 账（明细帐）的依据,3.会计账户与会计科目的关系 （1）相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。 反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目规定了核算的内容及核算方法;会计账户则用以具体反映特定的经济内容. （2） 区别 会计科目仅仅是名称，而账户有具体的格式，可以反映经济业务的增减变化及余
14、额 实务中，会计科目和帐户相互通用,4、账户的结构,1)、账户的结构账户的格式 会计科目 日期和凭证号 摘要 金额的增加，减少 余额,期初余额 XXX 本期增加额 XXXX,本期减少额 XXX,2）、账户的基本结构“T” 帐户 用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,左方 会计科目 右方,期末余额 XXX,期末余额 XXX,期初余额 XXX 本期增加额 XXXX,本期减少额 XXX,2）、账户的基本结构“T” 帐户 用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,左方 会计科目 右方,5、会计账户能够提供的金额指标,左方 原材料 右方,期初余额 30 000 （1） 10 000 （3） 40
15、 000,（2） 5 000 （4） 30 000,本期增加发生额 50 000 期末余额 45 000,本期减少发生额 35000,4 复式记账,一、记账方法概述 记账方法指在账户中登记经济业务引起的会计数据增减变动的方法。 单式计帐法 复式计帐法,会计信息记录的方法,A 单式记账法 定义：对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。 特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。 缺点： 没有一套完整的相互联系的账户体系； 不能反映资金运动的来龙去脉，也就不能反映经济业务的全貌； 也不便于检查账户记录的正确性 例：购买材料一批，价款共计11 700元，货款暂欠。 只单方面反映应付账款增加
16、11 700元,B、复式记账法 1、含义 对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记的一种记账方法。 2、特征 每项经济业务至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录； 所有账户之间存在数字平衡关系，从而可以进行试算平衡。 形成科学完整的记账体系,3、举例 例1：企业以银行存款购买商品5000元。 涉及到两个账户： 银行存款 - 5000 库存商品 + 5000 例2：向甲公司赊购原材料8 000元。 涉及到两个账户： 原材料 + 8 000元 应付账款 + 8 000元 账户之间数字平衡,借贷记 账法,D 试算平衡,C 记账规则,A 理论依据,B 记账符号,二、借贷记账法 以借、贷为记账符号，反映会计要素变动的一种复式记账法。,1、理论依据,资产 =负债 + 所有者权益,2、 记账
