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1、【财务培训讲义】东奥讲义整理审计2016注会审计高频考点汇总审计注会审计高频考点：管理层要求不实施函证注会审计高频考点：判断审计证据的可靠性注会审计高频考点：重要性概念的理解注会审计高频考点：审计业务约定条款的变更审计高频考点：初步业务活动的目的和内容注会审计高频考点：审计的总体目标注会审计高频考点：合理保证与有限保证的区别2016审计高频考点：具体审计计划审计高频考点：检查风险与重大错报风险的反向关系2016审计高频考点：保持职业怀疑2016审计高频考点：认定2016审计高频考点：审计的总体目标注会审计高频考点：PPS抽样的优缺点注会审计考点：变动审计工作底稿的情形注会审计高频考点：具体项目
2、或事项的识别特征注会审计高频考点：内部控制的固有局限性注会审计高频考点：执行抽盘注会审计考点：管理层凌驾于控制之上的风险注会审计考点：对重要组成部分需执行的工作注会审计考点：持续经营审计结论与报告基本知识审计准则的结构每个审计准则通常都包括总则、定义、目标、要求和附则。(一)总则提供与理解审计准则相关的背景资料，并可能说明：1.审计准则的目的和范围，包括与其他审计准则的关系;2.审计准则涉及的审计事项;3.就审计准则涉及的审计事项，注册会计师和其他人员各自的责任;4.审计准则的制定背景。(二)定义审计准则以定义为标题单设一章，有助于保持审计准则应用和理解的一致性。(三)目标目标使注册会计师关注
3、每项审计准则预期实现的结果。目标足够具体，可以帮助注册会计师：1.理解所需完成的工作，以及在必要时为完成这些工作使用的恰当手段;2.确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标。(四)要求注册会计师恰当执行审计准则的要求，预期会为其实现目标提供充分的基础。针对某项业务的具体情况，可能存在一些特定事项，需要实施准则要求之外的审计程序，以达到规定的目标。具体来说，如果认为执行一项准则没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以采取下列一项或多项措施：1.评价通过遵守其他审计准则是否已经获取或将会获取进一步的相关审计证据;2.在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围;3.实
4、施根据具体情况认为必要的其他程序。审计的含义审计的含义。1、定义：财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。2、有关审计含义需要重点掌握的几个观点：三方关系三方关系。1、注册会计师：遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。2、管理层：(1)重要考点：执行审计工作的前提(2)重要观点：对管理层责任的进一步理解：3、预期使用者：财务报表编制基础财务报表编制基础。1、鉴证标准的适当性(1)5点特征特征描述相关性相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策完整性
5、完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准可靠性可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量中立性中立的标准有助于得出无偏向的结论可理解性可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论(2)对注册会计师的要求注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。易错点(3)对公开发布标准的考虑对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性。2、标准对执行工作的影响采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执
6、行的工作也不同。3、财务报告编制基础是财务报表审计的鉴证标准。4、财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。审计证据审计证据。1、含义：获取途径主要是在审计过程中通过实施审计程序获取列举（1）内部来源的信息，如会计记录等（2）外部来源的信息，如专家编制的信息等（3）以前审计中获取的信息（4）接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息2、范围：(1)既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息;(2)某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供要求的书面声明)本身也构成审计证据。审计的总体目标审计的总体目标。1、财务报表审计的两点总体目标：发表意见对财务报表整体
7、是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；出具报告按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。2、重要观点：对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证、发表审计意见，不是财务报表审计的总体目标。认定的含义及类别认定的含义及类别。1、认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。(1)这一概念表述晦涩，我们来进行缩句：认定是指管理层作出的表达。(2)理解这一概念至关重要，可以说是学习审计的基础之一，但不要将它想得过于复杂，本质上认定就是
8、一种意思的表示，通过阅读财务信息，我们就可以获取管理层表达的这些意思。2、认定的类别：认定分三类：与审计期间各类交易和事项相关的五项认定与审计期间各类交易和事项相关的五项认定。与审计期间各类交易和事项相关的五项认定在实务中，也经常被简称为与利润表相关的认定：a)发生认定：定义记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。理解要点i）真实的、与自身有关的而不是虚构的；ii）没有“多计”和“高估”。违反情形实务中，最典型的违反发生认定的情形就是虚构主营业务收入等，这同样也是考试中几乎必考的内容之一。b)完整性认定：定义所有应当记录的交易和事项均已记录。理解要点i）完整的、没有遗漏的；ii）没有“少计”
9、和“低估”。违反情形实务中，最典型的违反完整认定的情形就是隐瞒成本和费用进而调高利润等，这同样也是考试中几乎必考的内容之一。c)准确性认定：定义与交易和事项有关的金额及其他数据恰当记录。理解要点i）记录的金额是准确的；ii）既不多计，也不少计，恰到好处，没有差错。违反情形实务中，最典型的违反准确性认定的情形就是资产减值损失计量不准确等。辨析准确性认定和完整性认定容易混淆，而且有时的确没有明确的区分界限，请结合板书的举例加以理解。d)截止认定：定义交易和事项已记录于正确的会计期间。理解要点i）入账期间正确；ii）既没有将本期应记录的推迟，也没有将后期应记录的提前。违反情形实务中，最典型的违反截止
10、认定的情形就是提前确认下一年度的收入、推迟确认本年度的成本费用等，这同样也是考试中几乎必考的内容之一。e)分类认定：定义交易和事项已记录于恰当的账户。理解要点入账科目正确。违反情形实务中，最典型的违反分类认定的情形就是营业收入与营业外收入划分错误、成本和费用划分错误等。与期末账户余额相关的四项认定与期末账户余额相关的四项认定。与期末账户余额相关的四项认定，在实务中也经常被简称为与资产负债表相关的认定：a）存在认定：定义记录的资产、负债和所有者权益是存在的。理解要点i）真实的而不是虚构的；ii）没有“多计”和“高估”。违反情形实务中，最典型的违反存在认定的情形就是虚增资产(如虚增收入的同时虚增了
11、应收账款、虚构了本不存在的存货）等，这同样也是考试中几乎必考的内容之一。b）完整性认定：定义所有应记录的资产、负债和所有者权益均已记录。理解要点i）完整的、没有遗漏的；ii）没有“少计”和“低估”。违反情形实务中，最典型的违反完整性认定的情形就是低估负债(如隐瞒应付账款、长期借款不记账）等，这同样也是考试中几乎必考的内容之一。c）权利和义务认定：定义记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。理解要点权利和义务认定通常会与其他认定结合考虑。d）计价和分摊认定：定义资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。违反情形i）
12、如存货成本计量不准确、固定资产入账金额不准确、交易性金融资产公允价值计量不准确等；ii）通常涉及各种准备金计提不足，如坏账准备、资产减值准备、存货跌价准备等；iii）通常涉及固定资产、无形资产、长期待摊费用的折旧摊销金额计提有误等。与列报和披露相关的四项认定与列报和披露相关的四项认定。知识点：与列报和披露相关的四项认定认定含义a）发生以及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。b）完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。c）分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。d）准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。具体审计目标知识点：
13、具体审计目标认定，是确定具体审计目标的基础;具体审计目标，是针对认定做出的，是评估风险、设计和实施程序的基础。认定审计目标审计程序存在资产负债表的存货存在实施存货监盘程序权利和义务资产负债表中的固定资产确实为公司拥有查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单计价和分摊以净值记录应收款项检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足准确性应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额截止销售业务记录在恰当的期间比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期保持职业怀疑知识点：保持职业
14、怀疑1.含义职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价，可以从四个方面理解：（1）本质：秉持质疑的理念职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德密切相关。（2）对引起疑虑的情形保持警觉应当运用职业怀疑的情形包括但不限于：a）相互矛盾的审计证据；b）引起对文件记录、对询问答复的可靠性产生怀疑的信息；c）表明可能存在舞弊的情况；d）表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。（3）审慎评价审计证据a）职业怀疑要求注册会计师注重进一步调查并确定需要修改或追加的审计程序。b）重要观点：注册会计师可以在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡。c）对注册会计师的要求：审计中的困难、时间或成本等事项常见事项如路途遥远而放弃监盘等本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。（4）客观评价管理层和治理层不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。即使认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求。2.作用（1）在识别和评估重大错报风险时，有助于设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境；有助于对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的
