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1、【财务培训讲义】审计学相关讲义大全课程背景：首先了解下审计学所处的时代背景。在过去很多人对审计学并不了解，审计在中国有源远流长的历史，从2004年审计风暴之后，对审计的职能有了深刻的了解，其实审计是向社会发出了这样一个信号：实际是社会民主、科学的一个信号，也就是说没有民主的氛围，没有法制的健全、没有国家的支持，审计不能向前发展。1、新的企业会计准则和注册会计师准则的发布，06年以前审计准则是参考了国际上审计准则，注册会计师的行业发展有一二十年的发展，但是国外的审计准则并不一定适合国内的审计环境，有了些问题，所以2006年2月财政部颁布了新的会计准则和注册会计师职业准则，使得审计基础发生了变化，
2、所以我们这门课程审计学也按照新的准则来学习。2、从2000年以来，国际上发生一系列财务上舞弊的案例，从世通事件、安然事件这些在国际上产生重大影响的财务案例，引起了审计法律、法规、法纪的变化，特别是美国的萨班斯法案的颁布，使得整个审计的环境、法纪有了很大的变化。原来认为国外的注册会计师法规相对完善，比国内的注册会计师行业好，案例发生后，国外的注册会计师行业，特别是国际上的五大注册会计师事务所之一的安达信事务所发生了审计失败，承担了法律责任，引起了国际最大的会计公司安达信的倒闭，所以安然事件和安达信的倒闭被称为经济领域的“911事件”，那么这个事件给我们的启示是没有按照职业准则的要求执行业务，没有
3、独立性，审计的质量是要受到质疑的，会引起一系列的责任。因为注册会计师审计的财务报表向社会公布后，他是要承担社会责任的，会导致很多公众因看到不实的审计报告作出了不正确的投资后引起一系列的法律责任，萨班斯法案使很多法规、包括个人责任重新定义，从内审来讲我们发现这些重大的财务舞弊案例很多一开始都是由我们的内部审计人员发现的，从这个角度来看内部审计的的地位得到了提高，总体来说但是近几年这些重大的财务舞弊案例的发生给我们的注册会计师行业带来了更大的信任危机和挑战，这是整个全球的背景。3、随着注册会计师行业的发展和完善，政府审计地位的加强和力度的加大，内部审计的地位进一步提高，中国的审计制度由原来的一机两
4、翼：一个机身就是国家审计，两个翅膀是社会审计和内部审计；国家审计为主，社会审计和内部审计作为最为有益的补充发展到到现在的社会审计、国家审计、内部审计三驾马车齐驱并进，他们的地位发生了变化，社会审计和内部审计再也不是从属的地位，他们在不同的领域发挥了他们不同的作用，社会审计主要在它们鉴证报表方面发挥作用；内部审计在提高组织内部价值、为组织的内部服务方面发挥作用，而政府审计主要对公共资金、保护国家的公共利益方面发挥作用，所以三者一个是鉴证，一个是服务，一个是监督，各司其职。那么所有这些导致了审计理念的更新，像内部审计原来也要发挥为国家发挥监督的作用，现在来讲很多企业内部也有审计机构，它们是因为组织
5、内部的需要而产生的，它们的作用是要为组织增加价值，审计的模式也发生了很大的变化，审计的技术从原来的账上基础的审计到制度基础的审计到风险导向的审计到以后发展的动机导向的审计，整个审计的模式发生了变化，还有就是怎样和国际执业审计趋同，通过我们修订了审计准则之后，使得我们的审计能够和国际接轨。所说的这些理念的更新、模式的变化和国际的趋同，使得我们的审计环境和以前有了很大的改变，因此我们现在学的审计学有了更多新的内容。第四个方面就是我们按照新的审计准则来介绍审计环境，使得我们这门课程能够更加适应形式的发展，能够更好地掌握审计学的理论和实务。那么这里面就有很多不同，包括以前我们强调的包括内部控制制度的评
6、审，以内部控制制度为基础开展的审计，我们新的审计准则重视的是风险的评估及风险的应对，在旧的审计风险模型是等于固有风险乘以控制风险再乘以检查风险，在新的审计准则下我们已经改变了风险模型，将前两种结合起来，作为一种内部风险的评估，再考虑检查风险，使得我们这种改变更能适应形势的发展。以上我们通过审计所属的环境、观念、准则来了解审计所处的背景。主要特点：了解了这个背景之后，给大家介绍下这门课的主要特点。首先我们这门课程是按照新的审计准则和会计准则来进行编写的，课程的安排也是按照这个程序来讲授的。第二就是这门课我们要结合国内外最新的审计理论和实务的成果，和审计模式、审计技术、审计方法等等。第三是要通过国
7、内外一些典型的案例讲述我们审计的环境，审计的技巧，审计制度。展开介绍审计的法律责任、审计的目标、审计的证据、审计的工作底稿，审计的计划、风险评估和应对以及审计报告等这些审计学的基本原理。那么另外一个特点就是结合相关案例介绍按照企业在生产、销售、购入等环节里各种审计的实务。我们这门课程的安排是按照组织它的业务循环来开展审计的，以前有的旧的课是按照资产负债表科目来编排的，这样结构、逻辑包括实务安排上都不尽合理，比如有了销售的业务就有了收款，或者是赊销，因此对这项业务要形成统一的循环，开展审计的时候我们要把它放一块。我们在开展销售审计的时候，销售的业务收款的方式也知道了。同学们在理解基本原理的基础上
8、能更好地理解审计的实务。审计学的主要内容：审计学是门既有理论又有实务的综合性学科。从特点上来讲它的理论性强，准则和相关的内容新，课程所遵循的原则是科学性、规范性、实用性和可操作性，通过系统讲述审计学的基本概况，包括审计学的定义、准则、执业责任和法律责任，让大家有个大概的了解。接下来我们会按照审计的程序和审计的技术给大家讲授审计的目标、审计的过程、审计的工作底稿、审计计划、风险评估、风险应对，审计报告。再按照交易的顺序介绍审计的实务，在后面的部分还会给大家介绍其他类型的审计，包括了一些财务报表的审阅、评估、内部控制制度的评审、工程的预结算、内部审计、政府审计，这样就建立了一个完整的审计学的框架。
9、这就是课程的主要内容。课程的结构和安排：从课程的总体内容上来看分为两部分，前面的部分介绍审计学的理论部分，后一部分介绍审计学的实务。从结构上来看可以分为四篇，第一篇介绍审计和注册会计师行业的概述和背景，第二篇主要介绍了审计的技术和程序，主要也就是基本的原理和技术和风险应对，和以前的教材相比增加了风险导向这种模式的内容，也就是评估了风险了之后如何对这种风险进行应对和测试，同时得出下一步审计工作的重点。第三部分我们称为交易循环的审计，就是针对组织在不同的业务循环中的特点有针对性地开展审计的实务，如何在第二部分所学的开展的审计程序和技术运用到第三部分，也就是每一个交易循环里如何进行内部控制的评估和测
10、试。第四部分是其他类型的审计和鉴证。这就是主要的四部分内容。我们要通过学习把理论知识和案例相结合起来，通过案例来把握审计学的基本原理和方法，同时可以通过基本的技能对上市公司的报表和在实际工作中的报表进行分析，提高自己的思考能力。掌握重点和难点。这就是我们介绍了整个课程的主要内容、安排和特点和学习方法，但是大家对审计学到底是个什么样的地位和作用还没有明确的了解，我想通过一些案例来给大家进行讲解，使得大家对审计学能有个更好的理解。案例部分：我们对审计学的特点和主要内容有了个大概的了解，那为什么有审计工作？审计学是做什么的？审计学对于我们有什么样的作用？我们可以通过一些浅显的案例来进行讲解，通过这种
11、方式使大家对审计学有个深刻的认识。这些案例有几个方面：一是可以通过生活中两个人的对话让大家了解审计是做什么的；特别是社会审计是做什么的；第二个是通过一个制度的故事告诉大家内部制度评审的作用；第三我们想通过南田股份公司虚假财务报表分析的事件给大家讲解财务分析的作用以及在预测企业未来经营成果和经营发展的作用；第四我们通过银广夏的案例给大家讲解审计在发现企业的问题通过数字发现企业内在的一些制度背景以及发展的一些情况；第五我们想通过一个银行对账单的核对来让大家对审计有一个了解；第六我们通过另外一个虚假银行对账单而导致一个舞弊案例给大家进行讲解；第七我们想通过审计署下面的一个部门对电信公司的审计来告知审
12、计的技术方法在现代社会的作用；第八我们想通过分析性复核这样一种技术在生活中的运用来阐明审计学审计技术中分析性复核的重要性。首先我们来看第一个案例就是审计是做什么的，我们想通过生活中几个人的对话，他们其中有的人想通过公开发表的报表来购买公司的股票这样一个事件反映审计的作用。主人公小张手上有一笔多余的资金准备投资，发现最近股票市场回报率比银行存款率高很多，他决定用这笔资金购买股票，他打开证券报看到有很多的上市公司，他就不知道购买哪个股票好，这时候他就请教了他的朋友小王，小王说这很简单，只要查下上市公司的利润表，盈利好的这些股票就是好股票，就可以投资，不会有错。小张准备购买A公司的股票，因为小张看了
13、A公司每股盈余比较高，但是这时候另外一个朋友小李提醒他最好看一下A公司的审计报告，看看注册会计师怎样对A公司发表审计意见的，小张就去查询这个公司年度的审计报告，审计报告说他们对A公司的财务报表持保留意见。小张就不懂，什么叫保留意见呢？他又打了电话问小李，小李说那就是这家公司的财务报表可能有问题，最好不要这么快买这家公司的股票。没多久这家公司的股票价格就大跌，那么小张在庆幸之余向小李请教，注册会计师是干什么的，审计又是做什么的呢？小张的这两个疑问很好地解答了我们这门课程所要告诉大家的主题，虽然现在的审计制度包含了三个方面：政府审计、注册会计师审计、内部审计，但是从未来的发展以及课程的安排我们主要
14、是围绕着注册会计师行业它的管理和行业准则以及审计的基础和程序，原因是它们所占的分量以及他们的技术比较强。审计的产生源于委托代理理论，也就是所有权和经营权的分离，由于空间受账务的条件、专业知识的限制，使得大股东或小股东对报表持未知数，他们没有专业知识，他们远离上市公司，需要由第三者对报表的真实性、可靠性发表意见，那么这样就产生了审计。原来的审计是详细的审计，对每一笔经济业务审计，随着股份制以后审计主要围绕着报表发表意见，那么在经过发展后，原来的审计报告是详式的、长的审计报告，发现经过审计的报告实际上这家公司的报表是经过识别的，为了给市场传递信号，变成了简式的审计报告。审计报告分为四种：案例中所讲
15、的保留意见的审计报告是其中一种；我们把无保留意见的审计报告称为干净的审计报告，保留意见、无法表示意见和否定意见称为不干净的审计报告，通过注册会计师的审计使报表信息的可靠性得到了提高，主要因为提供报表的经营者作为代理人可能有虚假报告的动机，消除委托和代理间的矛盾，有很多种方式，审计就是其中一种，而且是成本较低，行之有效的方式，随着社会的发展，就形成了注册会计师这个行业，注册会计师所从事的审计，我们会给大家一个审计的定义，事实上审计是一个系统的控制过程，它给报表提供了鉴证的功能，通过这个案例大家对审计报告、审计的作用有个大概的了解。下面我们讲的案例是因为我们在每次做审计项目的时候都要对这个单位的内
16、部控制制度进行评审，通过了解企业的内部控制制度知道企业管理中薄弱的环节，对于薄弱的环节我们可以扩大审计的范围，对于控制制度健全的部分我们可以信赖它，因为现代的经济业务非常多，如果我们对每一笔进行审计的话在时间上、技术上、成本上都是不可能的，所以我们要采取一些方法。内部制度的评审作为制度基础的一种即使在风险导向的审计当中我们还是离不开对内部控制制度的了解和评审，内部控制有专门的定义和内容，也包括了很多方面，包括审计的控制环境、控制程序等。控制环境包括一些领导的风格和制度的一些情况，比如我们有时候去某个单位了解到某个单位的分配办法，不同利益的分配办法会调动企业员工的积极性，不同的制度会有不同的发展，对企业的发展会有很大的影响。我们在这里举一个例子，就是不同的制度会有不同的风险，或者说会影响各个利益相关者的经济行为导致不同的经济后果，也就是说制度的安排是有不同的经济后果，有这样个故事，有七个人住在一起，他们的食物就是一桶粥，在不同的制度下就形成了不同的结果，首先他们推出第一个制度，每个人一周有一天分粥，这个制度的结果就是每个人每周只能有一
