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2、企業所得税法（以下、所得税法）中華人民共和国企業所得税法実施条例（以下、所得税法実施条例）、中華人民共和国税収徴収管理法（以下、徴収管理法）中華人民共和国税収徴収管理法実施細則（以下、徴収管理法実施細則）、及中国政府関連国家（或地区）政府間締結租税条約（或協定）（以下、租税条約）関係規定基、本規程制定。第2条本弁法税務機関企業対移転価格、事前確認、契約、被支配外国企業、過少資本税制、及一般的租税回避防止等特別納税調整管理適用。第3条移転価格管理、税務機関所得税法第6章、徴収管理法第36条関係規定基、企業関連者間取引（以下、関連取引）独立企業間取引原則合致否審査評価、調査、調整等行。第4条事前確
3、認管理、税務機関所得税法第42条、徴収管理法実施細則第53条規定基、企業提出将来年度関連取引価格算定原則、計算方法審査評価、企業協議上事前確認等締結。第5条契約管理、税務機関所得税法第41条第2項規定基、企業関連会社締結契約独立企業間取引原則合致審査評価、調査、調整等行。第6条被支配外国企業管理、税務機関所得税法第45条規定基、被支配外国企業利益配当行、或利益配当減額審査評価、調査行中国居住者企業帰属所得対調整等行。第7条過少資本税制管理、税務機関所得税法第46条規定基、企業関連者受入債権性投資持分性投資割合規定比率独立企業間取引原則合致否審査評価、調査、調整等行。第8条一般的租税回避防止管理
4、、税務機関所得税法第47条規定基、企業他合理的事業目的実施、課税収入或所得額減少対審査評価、調査、調整等行。第2章関連申告第9条所得税法実施条例第109条及徴収管理法実施細則第51条関連関係、主企業他企業、組織或個人間以下関係。（一）一方他方持分25以上直接又間接的保有場合、同一第三者25以上持分直接又間接的保有場合。一方企業中間者通、間接的他方持分保有、中間者対一方企業持分比率25以上場合、他方対一方持分比率他方対中間者持分比率計算。（二）一方他方（独立金融機関除）借入金払込資本金50以上占場合、一方借入金総額10以上他方（独立金融機関除）保証受場合。（三）一方半数以上高級管理者（董事会、含
5、）少1名董事会支配董事会高級他方派遣場合、或双方半数以上高級管理者（董事会、含）少1名董事会支配董事会高級同一第三者派遣場合。（四）一方半数以上高級管理者（董事会、含）同時他方高級管理者（董事会、含）担当場合、少1名董事会支配董事会高級同時他方董事会高級担当場合。（五）一方正常生産経営活動他方提供工業所有権、技術等特許権依存場合。（六）一方購買及販売活動他方支配場合。（七）一方役務享受提供他方支配場合。（八）一方他方生産経営、取引実質的支配、或他利益上関係場合。本条第1項持分比率場合、一方他方主株主基本的同経済利益受場合及家族、親族関係等含。第10条関連取引主以下形態含。（一）有形資産売買、譲
6、渡使用。建物構築物、車輌運搬具、機器設備、工具、商品、製品等有形資産売買、譲渡業務含。（二）無形資産譲渡使用。土地使用権、版権（著作権）、特許権、商標、顧客名簿、販売、事業機密及技術等特許権、及工業品外観設計又実用新案権等工業所有権譲渡及使用権提供業務含。（三）資金融資。各種長短期資金貸付、借入、保証、及各種利付前払延払等業務含。（四）役務提供。市場調査、販売促進、管理、行政事務、技術、修理，設計、代理、科学研究、法律、会計事務等提供含。第11条帳簿査定課税行（訳者注：所得計算基意味）居住者企業及、中国国内機構拠点設立、企業所得税申告納付非居住者企業、税務機関年度企業所得税納税申告表提出、中華
7、人民共和国企業年度関連取引報告表添付。関連関係表、関連取引総括表、仕入販売表、役務表、無形資産表、固定資産表、融資資金表、対外投資情況表、対外支払情況表含。第12条企業規定期限本弁法第11条規定報告表提出困難、期限延長必要場合、徴収管理法及同実施細則関係規定従、処理。第3章同時文書管理第13条企業所得税法実施条例第114条規定基、納税年度毎関連取引同時文書準備、保存、税務機関要求応提出。第14条同時文書主以下内容含。（一）組織構成1.企業所属企業関連組織構成及持分構成。2.企業関連関係年度変化状況。3.企業取引行関連企業情報。関連企業名称、法定代表人、董事、等高級管理者構成、登録住所及実際経営
8、住所及関連個人名称、国籍、居住地、家族構成等含、企業関連取引価格設定直接的影響与関連者記載。4.各関連者適用所得税性質有税目、税率及適用可能優遇税制。（二）生産経営状況1.企業業務概要。企業発展変化概要、業界及発展概要、経営戦略、産業政策及業界規制等企業業界影響与主要経済及法律問題、産業及企業位置含。2.企業主要業務構成、主要業務収入及収入総額占割合、主要業務利益及利益総額占割合。3.企業業界位置及関連市場競争環境分析。4.企業内部組織構成、企業及関連者関連取引果機能、負担及使用資産等関情報。参照企業機能及分析表記入。5.企業連結財務諸表。企業会計年度状況応延期準備、遅関連取引発生年度翌年度1
9、2月31日超。（三）関連取引状況1.関連取引類型、関与者、時期、金額、決済通貨、取引条件等。2.関連取引採用貿易方式、年度変化状況及理由。3.関連取引業務。各情報、物流及資金、非関連取引業務異同含。4.関連取引関無形資産及価格決定与影響。5.関連取引関連契約書又協議書副本及履行状況説明。6.関連取引価格決定影響与主経済及法律要因対分析。7.関連取引非関連取引収入、原価、費用及利益区分状況。直接区分場合、合理的比率区分、当該区分比率確定理由説明。参照企業年度関連取引財務状況分析表記入。（四）比較可能性分析1.比較可能性分析考慮要因。取引資産或役務特性、取引当事者担機能、負担、契約条項、経済環境、
10、経営戦略等含。2.比較可能企業担機能、負担及使用資産等関係情報。3.比較可能取引説明。例、有形資産物理的特性、品質及効用。融資業務正常利率水準、金額、通貨、期限、担保、融資者資本信用、返済方式、利息計算方法等。役務性質及程度。無形資産類型、取引形式、取引獲得無形資産使用権、無形資産使用収益。4.比較可能情報出所、選定条件及理由。5.比較可能差異調整及理由。（五）移転価格算定方法選択及使用1.移転価格算定方法選択及理由。利益法採用場合、企業全体利益又残余利益貢献説明。2.比較可能情報選択移転価格算定方法裏付否。3.比較可能非関連取引価格或利益確定過程用仮定及判断。4.合理的移転価格算定方法用比較
11、可能情報分析行結果、比較可能非関連取引価格或利益確定、独立企業間取引原則遵守説明。5.採用移転価格算定方法裏付他資料。第15条以下該当企業、同時文書準備免除。（一）年間関連仕入販売金額（来料加工場合、年度輸出入通関価格計算）2億元以下且他関連取引金額（関連貸付利息受取支払金額計算）4000万元以下場合。上記金額年度内実施契約又事前確認関連取引金額含。（二）関連取引事前確認対象範囲入。（三）外資持分50以下且国内関連会社関連取引発生場合。第16条本規程第7章別途規定除、企業関連取引発生年度翌年5月31日当該年度同時文書準備、税務機関要求日20日以内提出。企業不可抗力期限同時文書提出場合、不可抗力解消20日以内同時文書提出。第17条企業税務機関要求応提出同時文書社印押印、且法定代表者法定代表者授権代表者署名或
