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1、（人力资源套表）某公司总经理离任经济责任审计报告XX总公司法定代表人XX；现法定代表人为XX，注册资金22,239万元。根据委托协议，本次审计范围仅包括XX总公司及其子公司，列入审计范围的子公司概况如下：公司名称资产总额（万元）注册资本(万元)股权比例XX大厦有限责任公司56,35610099.75%北京XX饭店1,8671,149100%XXXX饭店2,086512.1100%苏XX饭店2,494571.8100%无XXX大酒店有限责任公司7,0682,10051%其中XX饭店自1983年起由X店代为管理，XX总公司没有参与经营管理。1999年至2001年年审时，会计师事务所均出具拒绝表示意
2、见的审计报告。二、基本会计政策1.会计制度执行旅游、饮食服务企业会计制度及补充规定。2.会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止为一个会计期间。3.记账本位币以人民币为记账本位币。4.记账基础和计价原则以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。5.固定资产及其折旧、在建工程（1）固定资产计价标准：使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单价在2000元以上，使用年限超过二年的，作为固定资产核算。（2）固定资产折旧采用平均年限法计算。（3）在建工程按各项工程实际发生的支出核算。在建设期内为该工程所发生的借
3、款利息支出和外汇折算差额计入该工程成本。已验收合格并交付使用的工程转入固定资产。6.主要税项（1）营业税餐饮、客房等收入按营业额的5%计缴，交通运输收入按营业额的3%计征；（2）城市维护建设税按流转税的7%计缴；（3）所得税按应纳税所得额的33%计缴；（4）教育费附加按流转税的3%-4%计缴；三、审计情况（一）审计程序及审计调整情况为了真实地反映XX总公司原总经理XX在任期间的财务状况和经营业绩，我们对XX总公司及下属子公司自1998年3月31日至2001年8月31日期间的会计报表进行了审计，对需调整事项进行了调整，主要调整内容包括：1、对审计期间“以前年度损益调整”科目的调整XX总公司及其子
4、公司在审计期间的“以前年度损益调整”科目，我们按照企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正的要求，追溯调整了相应年度的会计报表的相关科目。2、对年度会计报表年初数的调整XX总公司及其子公司根据会计师事务所审计意见，部分年度会计报表对以前年度需调整事项直接调整会计报表年初数，我们按照企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正的要求，追溯调整了相应年度的会计报表的相关科目。3、对2001年8月会计报表损益科目的调整XX总公司及其子公司对投资收益等科目的调整及会计师事务所审计调整事项应在年末处理，由于本次审计截止日为2001年8月31日，我们按照权责发生制原则对2001年8月份会计
5、报表的相关科目进行了相应的调整。4、对华侨饭店会计报表的调整华侨饭店于2000年与新禧汽车公司分账，2001年末又合并为一体，考虑到审计期间经营指标的可比性，我们将新禧汽车公司2000年及2001年8月份的会计报表，均分别并入XXX会计报表。5、其它有关事项的调整。在审计过程中除上述四项调整外，对财务状况和经营成果有影响的会计事项也进行了调整。6、关于年度会计报表的合并范围XX总公司1999年以后将XX大厦有限责任公司等五个公司纳入子公司进行核算。1998年没有建立投资关系而没有纳入子公司范围进行核算，这次审计为了对审计期间会计指标进行比较，我们对1998年财务数据进行了汇总，并作为基期数据进
6、行对比。（二）财务状况及分析1、审计调整后资产负债主要情况如下：单位：万元项目1998.3.31.1998.12.31.1999.12.312000.12.312001.8.31流动资产7,740.367,724.6622,071.777,733.377,530.49固定资产60,499.3857,475.9955,420.5160,247.6258,591.87资产总计73,414.4170,300.0283,382.1770,108.2268,331.88负债合计62,490.2258,641.5860,073.9544,455.3143,564.51所有者权益10,924.1811,65
7、8.4322,831.9725,283.0124,473.26资产负债率85.1%83.4%72.0%63.4%63.8%2、数据变动情况分析从上表数据可以看出，审计期间资产总额变化不大，负债减少18,925.71万元，所有者权益增加13,549.08万元。主要原因是中国XX（集团）公司对XX总公司增加投资18,280.90万元，以及1998年3月至2001年8月累计亏损4574.65万元造成的；资产负债率由1998年3月31日的85.1%降低到2001年8月31日的63.8%，从而提高了公司偿债能力。（三）经营状况及利润分析1、审计调整后利润表主要数据如下：单位：万元项目1998.4-12.
8、1999.1-12.2000.1-12.2001.1-8.营业收入8,952.4110,368.9610,677.317,511.74主营业务成本1,173.201,479.371,340.33999.10税金及附加470.84542.21566.70397.29经营费用4,018.744,938.373,660.072,191.61管理费用3,157.574,537.426,077.164,441.97财务费用891.71686.06559.31322.31利润总额-763.09-1,586.88-1,405.28-819.40营业利润率-8.52%-15.30%-13.16%-10.91%
9、2、数据变动情况分析从上表数据可以看出，审计期间营业收入波动不大，主营业务成本有所下降，主要是因为实行GOP考核模式和部门考核制度后，经营者加强了成本费用的管理力度；期间费用变化不大，亏损额逐年减少，而营业利润率从1999年的-15.3%，到2001年1-8月的-10.91%，说明总公司十分注重经营质量。（四）权益状况及其分析1、审计调整后的股东权益情况如下：单位：万元项目1998.3.31.1998.12.311999.12.312000.12.312001.8.31实收资本5,243.186,758.0824,560.5528,462.3428,462.34资本公积4,943.644,94
10、3.645.375.375.37盈余公积1,374.091,462.551,529.111,529.111,529.11未分配利润-636.72-1,505.83-3,263.06-4,713.81-5,523.57资本保值增值率92.85%85.50%93.65%96.80%92.85%2、权益变动情况分析审计期间实收资本增加23,219.16万元，比1998年3月31日增加了4.43倍，主要是1999年中国XX（集团）公司将XX大厦等公司改组为XX总公司的子公司，增加了对XX总公司的投资。由于市场竞争压力增大，企业负担较重，扣除增资因素外，XX总公司保值增值率环比计算为下降趋势。（五）内部
11、控制制度情况XX同志任职期间，重视对饭店管理模式的改革，积极推广国际先进的饭店管理经验，并从硬件和软件上加大改革力度，强化并完善了XX总公司的内部控制制度。1、在全公司范围内推广计算机应用和电算化管理自1999年起公司下发文件，要求各子公司在财务核算和日常管理中进行微机管理，在硬件上向正规化、国际化靠拢，节省了成本，为管理层快速决策、细化考核提供了保证。2、在所属公司范围内推行国际饭店管理的模式GOP指标管理模式由于饭店经营业绩受饭店投资规模、负债比率、历史形成的包袱等影响，传统的考核指标不能公正、正确地评价饭店经营者的业绩。从1999年起，实行GOP指标考核办法，将饭店管理方分为业主方和经营
12、方，经营方负责核算与日常经营有关的经济活动，即只对经营方可以控制的收入、费用负责；业主方负责核算与日常经营无关的、经营者无法控制的成本费用，如对外投资、固定资产折旧、基建借款利息支出、以前形成的往来款等。实行GOP考核办法，分清了经营者的经营责任和业绩，调动了饭店经营者的积极性。3、实行目标责任制管理XX同志任职期间，XX总公司打破了“大锅饭”，对各部门定编定岗，并将考核指标分解到各部门，将部门利益与员工利益挂钩，有效地控制了成本，调动了员工的积极性。我们认为，以上举措更新了饭店的经营管理理念，打破了传统思维的束缚，为XX总公司提高管理水平、走向国际化奠定了基础。（六）任期内廉政的情况审计过程
13、中，我们没有发现XX同志任职期间有违反国家法律、法规以及廉政规定的事项。四、审计中发现的主要问题（一）会计核算工作存在薄弱环节1、因XX市中国旅行社当时承建酒店时的基建账务至2000年2月尚未转入XXXX大酒店有限责任公司，导致XXXX大酒店有限责任公司前期固定资产没有及时结算入账，故少计提折旧较大，影响相关年度损益。2、根据1999年XX集团与XX大厦有限责任公司签署的债务确认协议，债权人由XX集团变更为XX总公司，现由于内部债务总额发生变化，且有关债务手续尚不完备，账面上没有体现相关的财务费用。（二）内部经营管理须进一步深化1、无XX饭店自1983年起委托无XX滨饭店管理，与无XX饭店统一
14、经营、统一核算，其收益按XX占65%、秀XX35%的比例分配，贵公司没有派驻高级管理人员参与管理。XX由于会计主体不清，XX秀饭店的资产负债项目和收支无法确认。因此1999至2001年审计报告均为拒绝表示意见的审计报告。本次审计我们按照XX水秀饭店已经年报审计的会计报表进行了合并，但根据我们的审计，XX水秀饭店与XX湖滨饭店在财务上划分不清，我们无法对其会计报表予以确认。2、XXXX饭店在财务核算上先按职工享受的补贴标准进行计提进入成本费用，同时挂“其他应付款”，然后实际支出时冲减“其他应付款”。但我们发现：XXXX饭店食堂以现金形式收到误餐补贴拨款，形成职工食堂的资金主要来源，部分来源于“应
15、付福利费”中的职工福利补贴。而在该饭店食堂内部核算中，所有支出均以人事经理和财务经理审核的员工餐厅收支明细表形式进行报销，未附有任何原始单据，这不符合相关财务会计制度。（三）三家子公司存在不良资产306.72万元1、XX饭店不良资产218.34万元截止2001年8月31日，该饭店三年以上应收账款142.79万元；在存货抽查盘点时发现，应报损存货2.67万元；长期积压物品14.42万元；待处理流动资产净损失中，所列1998年伊东公司财产损失34.44万元；应收账款中1995年丢失支票款24.02万元。上述三项不良资产218.34万元，有的已形成坏账损失，有的将有可能部分或大部分形成坏账损失。2.XXXX饭店不良资产79.38万元该饭店截止2001年8月31
