省管课程审计案例研究形考作业[汇编]

《省管课程审计案例研究形考作业[汇编]》由会员分享，可在线阅读，更多相关《省管课程审计案例研究形考作业[汇编]（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 审计案例研究核作业参考答案 作业 1 1、 会计师事务所在首次接受委托时, 应了解被审计单位的那些基本情况? 答: 首次接受委托时 , 应了解被审计单位以下基本情况: ( 1) 被审计单位的业务性质、经营规模、组织结构 ; ( 2) 被审计单位经营情况和经营风险; ( 3) 被审计单位以前年度接受审计的情况; ( 4) 被审计单位财务会计机构及工作组织。 ( 5) 被审计单位业务类型、产品和服务类型、地理位置及经营地点; ( 6) 被审计单位行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要产业政策和 会计惯例 ; ( 7) 关联方及其

2、交易的存在情况; ( 8) 影响被审计单位及所属行业的法规、法律; ( 9) 被审计单位的内部控制; ( 10) 被审计单位提供给有关管理机关的报告的性质; ( 11) 被审计单位其它重要事项。 而在持续接受委托时, 进行预备调查应考虑以下主要因素: ( 1) 管理当局的 特点和诚信 ; ( 2) 被审单位的涉讼案件及其处理情况; ( 3) 以前与被审计单位在 审计方面存在的意见分歧以及解决结果; ( 4) 利害冲突及回避事宜; ( 5) 内部控 制的改进情况 ; ( 6) 审计费用的支付情况等。 2、 注册会计师在对被审计单位分析性复核时, 如果发现该企业的应收账款周转率 资料内容仅供您学习

3、参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 波动较大 , 那么注册会计师应重点关注企业的那些具体项目是否发生变化? 答: 应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: 经营环境发生变 动; 年末销售额突然增减; 顾客总体发生变动; 产品结构发生变动; 信用政策或 其运用发生变化; 销售收入的总体发生变动。 3、 审计风险的组成及其关系? 审计风险指会计报表存在重大错误或漏报, 而注册会计师审计后发表不恰当审计 意见的可能性。 审计风险包括 : ( 1) 固有风险 ( 会计核算工作本身发生重大错误的风险) ( 2) 控制风险 ( 被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险) ( 3)

4、检查风险 ( 审计人员经过实质性测试程序未能检查出会计报表中存在重 大错误的风险 ) 审计风险之间的关系是: 审计风险 =固有风险 X控制风险 X检查风险 4、 在审计中如何发现和防止利用关联方交易进行的舞弊现象? 答: 关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项, 而不论是否 收取价款。在进行销售收入审计时, 必须关注关联方交易, 因为在许多销售收入舞 弊案件中 , 企业之间利用关联方交易作假, 有许多”方便条件” , 所采用的手段也 各种各样 , 有的企业之间用故意抬高价格的手法; 有的使用虚假销售的手段, 虚 开发票。在审计时 , 首先经过与被审单位沟通, 查阅投资文件或经过合同

5、, 了解主 要的关联方有哪些; 然后经过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查, 看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常, 对数量可结合企业的总体销 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 量和生产能力进行分析, 对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 5、 销售与收款循环审计主要涉及哪些会计报表项目? 答: 销售与收款循环审计涉及的报表项目有: 应收票据、应收账款、预收账 款、应交税金、其它应交款、主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费 用、其它业务利润 ( 包括其它业务收入与其它业务成本) 等。 6、 简述购货与付款循环中主要业务活动及对应的凭证

6、和记录? 其内部控制重点内 容有哪些 ? 答: 购货与付款循环涉及的主要凭证和会计记录有: 请购单、 订购单、 验收 单、 卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日 记账和银行存款日记账、卖方对账单等。 购货与付款循环中的主要业务活动包括: ( 1) 请购商品和劳务 ; ( 2) 编制订购单 ; ( 3) 验收商品 ; ( 4) 储存已验收的商 品存货 ; ( 5) 编制付款凭单 ; ( 6) 确认与记录负债 ; ( 7) 付款; ( 8) 记录现金、 银行存款支出。其内部控制的内容有: ( 1) 所记录的购货都已收到物品或已接受 劳务 ; ( 2) 已发生的购货业务均已

7、记录; ( 3) 所记录的购货业务估价正确; ( 4) 购货业务的分类正确; ( 5) 购货业务按正确的日期记录; ( 6) 购货业务被正确记 入应付账款和存货等明细账中, 并被正确汇总等。 7、 【资料】 粤能会计师事务所接受委托, 对美华公司会计报表进行审计, 在对 销售收款循环实施审计时, 经过相关审计程序发现以下销售业务: ( 1) 美华公司与A企业签订一项购销合同, 合同规定 , 美华公司为A企业建造安 装两台电梯 , 合同价款为800 万元。按合同规定, A企业在美华公司交付商品前预 付价款的 20, 其余价款将在美华公司将商品运抵A 企业并安装检验合格后才予 资料内容仅供您学习参

8、考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 以支付。美华公司于本年度12 月 25 日将完成的商品运抵A企业 , 预计于次年1 月 31 日全部安装完成。美华有限公司确认了800 万元的收入。 ( 2) 美华公司本年度销售给C企业一台机床 , 销售价款 50 万元, 美华公司已开出 增值税专用发票, 并将提货单交与C企业, C企业已开出商业承兑汇票, 商业汇票 期限为三个月 , 到期日为次年2 月 3 日。 由于 C企业车间内放置该项新设备的场地 尚未确定 , 经美华公司同意, 机床待次年1 月 20 日再予提货。 美华公司确认了50 万元的收入。 ( 3) 美华公司本年1 月 5 日销售给

9、D企业一台大型设备。销售价款200 万元。按 合同规定 , D企业于 1 月 5 日先支付价款的20, 其余价款分四次平均支付, 于每 年 6 月 30 日和 12 月 31 日支付。设备已发出, D 企业已验收合格。该设备实际成 本为 120 万元。美华公司确认了200 万元的收入。 要求 : 根据上述所给资料, 请分别指出美华公司已经确认的收入能否确认( 按 能够确认、 不能确认、 不能全部确认三种情况分别回答) , 并请简要说明理由。 答: 针对 ( 1) 销售 , 注册会计师不能确认该销售。该销售属于需要安装的销售。 在 12 月 31 日, 安装尚未完成 , 因此商品所有权上的主要风

10、险和报酬尚未转移。 针对 ( 2) 销售 , 能够确认该销售。因为设备的所有权上的主要风险已经全 部转移给 C企业。 针对 ( 3) 销售 , 不能全部确认。该分期收款销售 , 实际分 5次等额收款 , 当 年应收 60的款项 , 因此, 应确认收入120 万元 , 并非 200 万元。 8、 资料 如果你是注册会计师, 在对 A公司的销售收入进行分析性复核时, 发 现本年度 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 的销售收入比上年明显减少, 对照在前期调查了解到A公司本年度生产销售情 况虽历史上最好的实际情况, 发现销售收入的真实性值得怀疑, 于是, 抽查了 9 月份

11、、 12 月份相关的会计凭证, 发现其原始凭证中有销货发票的记账联, 而记账 凭证中反映的是” 应付账款” , 共计 351 万元。针对这种情况 , 在询问了有关的当 事人 , 并向应付账款的对方企业函证, 结果发现 A公司是将企业正常的销售收入 反映在”应付账款”中, 作为其它企业的暂存款处理。 要求 : 你应建议如何进行账务处理? 答: 应作账务处理如下: 借: 应付账款 3 510 000 贷: 主营业务收入 3 000 000 应交税金应交增值税( 销项税额 ) 510 000 借: 所得税费用 750 000 贷: 应交税费应交所得税 750 000 同时 , 应按该公司提取盈余公积

12、的比例调整盈余公积及未分配利润 借: 主营业务收入 贷: 所得税费用 利润分配未分配利润 盈余公积 审计案例研究作业2 第四至第五章 1、 审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题? 答: ( 1) 监盘时间 , 一般应以会计期末以前为优; ( 2) 监盘的样本量。一般 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 来讲 , 在考虑选取多大样本量进行盘点时, 应考虑有关实地盘点, 永续记录的可 靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现 的误差性质和程度的内部控制等; ( 3) 项目选取问题。一般来讲, 样本选取应将 重要项目或典型存货项目作为对象,

13、同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询, 并与管理人员就疑虑问题交换意见。 2、 结合第四章案例2 分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。 答: 生产成本内部控制存在的问题主要是: 在审计中我们发现, 被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续, 但 材料的发出缺乏定额控制, 容易造成材料领用环节的浪费, 由于材料的发出缺乏 定额控制 , 生产环节总会有一些领而未用的材料, 被审单位没有建立” 假退料”制 度, 这势必会影响生产成本的正确核算; 审计人员还发现材料单位成本年度内某 些月份出现异常波动, 究竟是什么原因导致的, 审计人员决定在实质性测试环节 进一步关注 ; 审计人员发

14、现, 被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配, 如果审 计期间直接人工工资发生调整, 将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额, 审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人 工工资是否发生变动, 进而确定产品成本中制造费用的金额。 被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时, 在产品按约当产 量计算 , 但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度, 因此可能会 对成本计算和报表产生影响, 审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。 3、 确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当, 能够运用哪些审计程 序和方法 ? 资料内容仅供您学习参考，

15、如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 答: 经过询问管理当局或函证接受投资企业等方式, 确认企业是否确实对接 受投资企业具有控制、共同控制或重大影响, 检查企业是否对这些项目采用了权 益法 , 如果企业未按有关规定选择权益法核算, 审计人员应该取得该企业不能对 接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据; 在权益法下 , 企业”长期 股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动, 审计 人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表, 如被投资企业是股票上市 公司 , 其年度会计报表能够从公开渠道取得, 否则 , 审计人员应与担任被投资企 业审计工作的审计人员或与被

16、投资企业联系, 函证获得所需情况或数据; 等等。 4、 审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容, 还应注意把握哪些审查要 点? 答: 审查年末有无到期未偿还的借款, 逾期借款是否办理了延期手续; 审查 借款是否在资产负债表上恰当披露, 一年内到期的长期借款是否已转到流动负债; 等等。 5、 资料 审计人员对某公司的期末会计资料进行审计时, 发现临近结帐日前后 所发生的业务事项如下: ( 1) 1月 2 日收到价值为 0 元的货物 , 入账日期为1 月 4 日, 发票上注明由 供应商负责运送, 目的地交货 , 开票日期为 12 月 26 日。 ( 2) 当实际盘点时 , 该公司一包价值80000 元的产品已放在装运处, 因包装 纸上注明” 有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现 , 顾客的定货单日期为 12 月 20 日, 顾客于 1 月 4 日收到后付款。 ( 3) 1月 6 日收到价值为700 元的物品 , 并于当天登记入账。该物品于 1