【财务培训讲义】财务管理复习讲义

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2、权人处筹来的资金，可以是货币形态，也可是实物无形资产形态。B、资金投入：将筹集来的资金投放与经营资产上，主要通过购买、建造等过程，形成各种生产资料。一方面固定资产投资，另一方面购买原材料、燃料等。或以现金、实物、无形资产向其它单位投放，形成长/短期投资C、资金耗费：在生产与购销等过程中发生耗费。耗费各种材料，损耗固定资产，支付职工工资和其它费用。耗费过程又创造出新价值，是资金积累过程。D、资金收入：销售过程中，企业将生产出来的产品发送给有关单位，并且按照产品的价格取得销售收入，企业还可取得投资收益和其它支出。E、资金分配：企业取得的销售收入要弥补生产耗费，按规定缴纳流转税，其余部分为企业的营业

3、利润。税后利润要提取公积金和公益金，分别用于扩大积累、弥补亏损和职工集体福利设施，其余利润作为投资收益分配给投资者。2、企业资金运动形成的财务关系a、企业与投资者和受资者之间的财务关系：性质上属于所有权关系，受资者向企业分配投资收益。b、企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系：在性质上属于债权关系、合同义务关系。C、企业与税务机关之间的财务关系：企业按照国家税法的规定缴纳各种税款，包括所得税、流转税和计入成本的税金。是生产经营者应尽的义务，必须认真履行。D、企业内部各单位之间的财务关系：企业内部各部门、各级单位之间与企业财务部门都要发生领款、报销、代收、代付的收支结算关系。E、企业与职工

4、之间的财务关系：职工个人和集体在劳动成果上的分配关系3、财务管理的内容与特点财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。企业资金活动的管理逐渐独立化，形成企业财务管理。财务管理利用资金、成本、收入等价值指标来组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理这种价值运动中的经济关系。所以财务管理区别与其它特点是：在于它是一种价值管理，是对企业再生产过程中的价值运动所进行的管理。财务管理的主要内容是：筹资管理、投资管理、资金耗费管理、收入和分配管理还报括企业设立、合并、分立、改组、解散、破产

5、的财务处理。对企业资金运动所进行的组织、监督、调节、就是企业财务管理。4、企业资金运动的规律a、 各种资金形态具有空间上的并存性和时间上的继起性空间并存在于：货币资金、固定资金、生产储备资金、未完工产品资金、成品资金等形态。保证资金形态的合理配置和周转的畅通无阻，是生产经营活动顺利进行的必要条件。b、 资金的收支要求在数量上和时间上协调平衡不仅要求在总体上平衡，还要求在没一时点上平衡，是资金循环过程得以周尔复始进行的条件，资金收支平衡，归根到底取决于购产销活动平衡。c、 不同性质的资金支出各具特点，并于相应的收入来源相匹配d、 资金运动同物资运动存在着即相一致又相背离的辩证关系物资运动是资金运

6、动的基础，资金运动又是物资运动的反映并反作用于物资运动。物资运动同资金运动背离，表现在时间和数量上有时不一致。由于贷款结算造成时间上的背离、物资损耗造成数量上的背离、生产经营等原因而形成两者在数量上的背离。e、 企业资金运动与社会总资金运动存在着依存关系社会总资金是全社会个别资金总和。个别资金是独立运行的，个别资金运动之间通过流通过程和分配过程发生联系。5、实现财务管理目标的若干具体问题：经济效益最大化A、 财富不仅表现为企业利润，它首先要表现为企业资产的价值B、 企业价值最大化就是股东财富或所有者权益最大化，这一目标考虑资金时间价值和风险问题。C、 目标还充分体现了对企业资产保值增值的要求，

7、有利于制约企业追求短期利益行为的倾向。D、 人们通常用股票市场价格来代表公司价值或股东财富E、 企业要正确处理提高经济效益和履行社会责任的关系6、企业财务管理的原则是企业组织财务活动，处理财务关系的准则，它是从企业管理的实践经验中概括出来的，体现理财活动规律性的行为规范，是对财务管理的基本要求。a、 资金合理配置原则b收支积极平衡原则c成本效益原则d收益风险均衡的原则e分级分权的原则f利益关系协调原则7、企业财务管理的基本环节a、 财务预测：1.搜集和整理资料2.确定预测方法，利用预测模型进行测算3.确定最优值，提出最佳方案。b、 制定财务计划财务计划工作是运用科学的技术手段和数学方法，对目标

8、进行综合平衡，制定主要计划指标，拟定增产节约措施，协调各项计划指标。财务计划工作的作用：它是落实企业奋斗目标和保证措施的必要环节。是财务预测所确定的经营目标的系统化、具体化，又是控制财务收支活动、分析和检查生产经营成果的依据其工作程序为：分析主客观条件，全面安排计划指标；协调人力、物力、财力、落实增产节约措施；编制计划表格，协调各项计划指标。主要内容：资金筹集计划、固定资产增减变动和折旧计划、流动资金及其周转计划、成本费用计划、利润和利润分配计划、对外投资计划。还要附列财务计划说明书。c、 组织财务控制其工作程序为：制定标准；执行标准；确定差异；消除差异；考核奖惩。d、 财务分析财务分析是以核

9、算资料为主要依据，对企业财务活动的过程和结果进行调查研究，评价业绩，分析影响，提出改进措施。其工作程序是：进行对比，做出评价；因素分析，抓住关键；落实措施，改进工作。e、 财务检查财务检查是以核算资料为主要依据，对企业经济活动和财务收支的合理性、合法性和有效性所进行的检查。8、资金时间价值一定量的货币在不同的时点上具有不同的价值。其实质：社会平均资金利润率，产生于社会生产周转中，其真正来源：劳动者创造的价值。资金时间价值在财务管理中的作用：a、 代表着无风险的社会平均资金利润率，它是企业资金利润率的最低限度，因而它是衡量企业经济效益，考核经营成果的重要依据b、 揭示了不同时点上资金之间的换算关

10、系，因而它是进行筹资决策、投资决策必不可少的计量手段。9、何以产生时间价值，西方传统解释是：资金所有者要进行投资，就必须牺牲现实的消费，因此它要求得到推迟时间的报酬，货币的时间价值就是对暂缓消费的报酬这种说法即不全面，又不确切首先，这种解释未能说明时间价值的实质。A、那么资金所有者把钱闲置不用或埋入地下保存显然不能得到报酬，这种解释没有指出，时间价值只有在生产经营的周转使用中才能产生；b、西方经济学者用边际效用论来解释时间价值的量，似乎人们有一种对时间的偏好，时间价值的量就是根据人们对时间的偏好这种心理因素确定的。它完全否定了社会平均资金利润率这个“最高界限”，因而是不科学的；c、更重要的是，

11、这种解释掩盖了时间价值的真正来源。在资本主义条件下，货币的时间价值实质上是工人创造的剩余价值，而资本使用者付予资本所有者以利息，则意味着剩余价值的再分配。其次，这种解释限制了时间价值发生作用的范围。从现象上看，只有当货币资金流入、流出时才有可能计算时间价值。但在事实上当货币资金用以购买原材料或固定资产以后，时间价值依然要发挥作用。原材料积压，企业就会因延误原材料使用时间而丧失一定的价值；设备利用率提高，企业就会因为充分利用设备工时而获得更高的价值。可见，具有这种时间价值的，不仅是货币资金，而且还有物质形态的资金。全部生产周转中的资金都具有时间价值，这是资金运动的一种客观规律性。10、企业筹集资

12、金的必然性企业筹集资金是指企业向外部有关单位和个人以及从企业内部筹措和集中生产经营所需资金的一种财务活动。是商品经济发展的客观要求，也是经济体制改革的一项重要内容。a、 企业自主经营要求企业享有筹资的自主权。B企业生产发展要求充分利用社会的资金潜力。c横向经济联合引起资金的横向流动。D社会闲散资金形成企业筹资的可靠来源。11、筹集资金的要求a、合理确定资金需要量，控制资金投放时间。B、周密研究投资方向，大力提高投资效果。C、认真选择筹资来源，力求降低资金成本。D、适当安排自有资金比例，正确进行负债经营。11、自有资金的筹集是投资者投入企业的资本金及经营所形成的积累，它反映所有者权益，又称主权资

13、金。其出资人是企业所有者拥有对企业的所有权，企业可独立支配其所占有的财产，拥有出资者投资形成的全部法人财产权，企业自有资金的筹集方式，又称股权性筹资。a、 吸收直接投资1.发行股票2.联营筹资3.企业内部积累b、 吸收直接投资的种类：国家投资；企业、事业等法人单位投资；城乡居民和内部职工投资；外商投资。吸收直接投资的程序：确定所需资金数量；联系投资单位，商定投资数额和出资方式；签署投资协议，付诸实施。吸收直接投资的优缺点：1、 利用吸收投资所筹集的资金属于自有资金，与借入资金比较，能提高企业的信誉和借款能力，且财务风险较小。2、 吸收投资可直接获得现金、先进设备和先进技术，与通过有价证券的接见

14、投资比较，能尽快地形成生产能力。3、 由于没有证券为媒介，产权关系有时不够明晰，也不变使产权的转移变动发行股票股票是股份公司为筹集自有资金而发行的有价证券，是持股人拥有公司股份的入股凭证普通股权利、义务的特点：a、 普通股股东对公司有经营管理权b、 普通股股利分配在优先股分红之后进行，股利多少取决于公司经营情况。c、 公司解散破产时，普通股股东的剩余财产求偿权位于公司各种债权人和优先股股东之后。d、 在公司增发新股时，有认股优先权，可以优先购买新发行的股票。优先股权利、义务的特点：a、 优先获得股利b优先分配剩余财产优先股还可进一步分为：a、累计优先股和非累计优先股；b、参与优先股和非参与优先

15、股；c、可转换优先股和不可转换优先股12、银行借款筹资的优缺点a、 与发行各种证券相比，取得借款所需时间较短；可以较快的满足资金需要。b、 与发行债券相比，借款利息率较低，且无需支付数量很大的发行费用c、 企业可以与银行直接接触，协商借款的金额、期限和利率，借款后情况变化还可再次协议，灵活性较大。d、 但是向银行借款，筹资的数额往往不可能很多，且在借款合同中银行要提出若干限制条款，这是银行借款的不利之处。13、发行企业债券是企业筹集借入资金的重要方式，其优缺点a、 它与发行股票筹资相比，发行费用和占用费用较低b、 支付的利息固定，且可在税前列支，具有财务杠杆作用c、 不会向增发新股那样要分散股东的控制权。此外，西方企业可随时收回自己的债券，通过债权调节企业的资金结构。缺点：需还本付息；风险较大；筹资数额有一定限度；负债比率过高对企业不很有利。14、流动资产构成项目和特点流动资产的主要构成项目有：货币资金（现金），短期投资（有价证券），应收和预付帐项、存货。A、流动资产占用形态具有变动性。B、流动资产占用数量具有波动性。C、流动资产循环与生产经营周期具有一致性。