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1、【财务培训讲义】税收理论与实务参考讲义单项选择题。1.下列（B）属于增值税的纳税人。A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工B.加工玉器的某个人独资企业C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司D.进口货物的出口方正确答案：B答案解析：本单位职工为本单位提供劳务，属于本职工作，它不是增值税的纳税人，故A错；C专业从事机械安装的单位不是增值税的纳税人，它是营业税的纳税人；D进口货物的出口方属于外方，在境外销售，不是我国增值税的纳税人；所以只有B是对的。2.A外贸公司2005年8月份购进及出口情况如下：（1）第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元
2、/台（均已取得增值税专用发票）；（2）将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：8.30，退税率为13）。该笔出口业务应退增值税为（B）。A.13559元B.13598元C.15106元D.17782元正确答案：答案解析：外贸公司出口退税的计算依据为购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。所以本题目应退税=（500150+200148）13%=13598（元）。3.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为（A）。A.2
3、0万元B.19万元C.15万元D.17万元正确答案：答案解析：对于视同销售的价格，税法规定按下列顺序确定：1.当月平均货物售价；2.近期同类平均货物售价；3.组成计税价格。本题采用了第一种方法。4.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（C）。A.收取的手续费B.收取的包装物租金C.收取的销项税额D.收取的违约金正确答案：答案解析：增值税暂行条例实施细则第十二条规定，“价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）向购买
4、方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运费：1.承运部门的运费发票开具给购货方的；2.纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额”。5.按规定可以免征增值税的是（）。A.古旧图书B.销售钢材C.销售农产品D.出口货物正确答案：A答案解析：增值税减免税金的货物，税法采用列举的方法举出了农业生产者销售自产农产品、古旧图书、避孕药品和工具等，题目中只有A古旧图书是正确的，其他的选项不符合列举规定。6.某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金70
5、0元，该笔业务的销项税额为（）元。A.51B.145.30C.170D.68正确答案：B答案解析：这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。销项税=（700+300）/1.170.17=145.30元。7.增值税税法规定，下列货物不适用13的税率的是（）。A.化肥B.矿山机械C.农机D.热水正确答案：B答案解析：增值税实行两档税率。一档税率为17%；一档税率为13%。适用13%税率的税目：农业产品；粮食复制品；食用植物油；自来水、暖气、热气、热水、冷气；煤气、石油液化气、天然气、沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志
6、；饲料、化肥、农药、农机、农膜；金属矿采选产品；非金属矿采选产品；煤炭。选项中不符合的为矿山机械所以B是答案。8.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（）。A.年应税销售额200万元的个体工商户。B.年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业。C.年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司。D.年应税销售额在150万元以下，会计核算健全的商业企业。正确答案：D答案解析：根据一般纳税人的管理规定，个体工商户销售额达到标准可以认定为一般纳税人，故A是正确的；工业企业会计核算健全的，也可认定为一般纳税人，所以B也是对的；不得被认定为一般纳税人的规定中，没有外贸公司，而有180万
7、以下销售额的商贸企业，则符合题意的是D。9.采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为（）。A.如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税。C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税。D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。正确答案：A答案解析：税法规定：销售折扣，在销售额和折扣额开在同一张发票上并分别注明的，可以按余额计算增值税，否则不得扣除而应全额计算增值税。所以只有A是正确的。10.某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元
8、，另交纳了5000元的农业特产税（有农业特产税完税凭证），其记账采购成本是（）。A.11050B.8500C.76500D.73950正确答案：D答案解析：税法规定，一般纳税人收购免税农产品可以按购进价13%计算抵扣销项税，购进时负担交纳的农业特产税允许计入买价计算抵扣税。所以采购成本=（80000+5000）（1-13%）=73950（元）。11.某生产企业（一般纳税人）自营出口自产货物，2005年8月计算应纳税额为（-9）万，当期计算免抵退税为20万，则当期免抵税额为（）。A.0B.10C.20D.11正确答案：D答案解析：当期应纳税额=-9（万），免抵退税额=20（万），免抵退税20万大
9、于-9的绝对值数，所以当期退税=9（万），则当期免抵税=20-9=11（万）。12.某加工企业为增值税小规模纳税人，2005年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收人共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（）。A.8097.92元B.6080元C.8098元D.8948元正确答案：A答案解析：商业小规模纳税人，增值税征收率为4。商业企业以外的小规模纳税人，增值税征收率为6。小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额按17%的税率换算抵减应纳增值税。
10、158080/（1+6%）6%5850/（1+17）178097.92（元）。13.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（）。A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。正确答案：B答案解析：独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地的主管税务机关
11、申报纳税；具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。14.某企业为增值税一般纳税人，2005年6月把不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）A.6916.24
12、B.5594.70C.6493.16D.6316.24正确答案：C答案解析：计算过程：9200（1+4%）4%2176.92（元）64000（1+4%）4%21230.77（元）35000（1+17%）17%5085.47（元）应纳增值税176.92+1230.77+5085.476493.16（元）税法规定：自2002年1月1日起，按以下规定处理：纳税人销售自己使用过的三种列举货物（应征消费税的机动车、摩托车、游艇），售价超过原值的，按照4%征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税纳税人销售旧货（包括旧货经
13、营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税的一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的其他属于固定资产的货物，需要征税时比照上述规定。15.增值税一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，必须自该专用发票开具之日起（）后的第一个申报期到税务机关申请抵扣，否则不予抵扣进项税额。如果7月2日开出专用发票，则最晚抵扣期限为（）。A.120日内8月2日B.90日内10月1日10日C.60日内9月1-10日D.30日内8月1-10日正确答案：B答案解析：税法规定自开具之日起90天后的第一
14、个申报期抵扣，没有规定认证问题；7月2日开具，则到期日为9月29日，第一个申报期为10月1日10日。要分清，防伪税控系统的专用发票要在开具之日起90日内认证，认证通过的当月要进行核算并按规定申报抵扣。它们是不同的。16.某企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）。A.28.5B.40.8C.18.686D.18.7正确答案：C答案解析：进口关税20020%40（万元）进口环节增值税（20040）17%40.8（万元）本月应纳增值税35017%40.80.27
15、%59.5-40.8-0.014=18.686（万元）12春学期税收理论与实务在线作业一、单选题1.下列属于地方税的税种是()A.关税B.消费税C.增值税D.房产税正确答案：D2.按照增值税的有关规定，下列外购的项目中不可以作为进项税款抵扣的是()A.采购大型设备一台，增值税专用发票上注明的税款B.采购大型设备发生运费，运输单位开具发票上注明的运费C.外购农产品，按规定的收购凭证上注明的增值税款D.外购农产品发生装卸费，装卸运输单位开具发票上注明的价款正确答案：D3.下列不属于按“次”计算个人所得税的项目有（）A.个人连续取得演出收入B.财产转让所得C.个人转包转租取得的所得D.投资的股息所得
16、正确答案：A4.市区甲企业委托某县城乙企业加工应税消费品,委托方提供材料成本30万,乙企业共收取不含税加工费12万,消费税率10%,受托方代扣代缴消费税和城建税共计()万A.4.90B.5.00C.4.91D.5.10正确答案：A5.下列说法正确的是()A.经费由国家拨付的事业单位的房产免房产税B.名胜古迹的房产免房产税C.公园的房产免房产税D.个人居住的房产免房产税正确答案：D6.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为()A.20万元B.19万元C.15万元D.17万元正确答案：A7.下列项目中，属于劳务报酬所得的是()A.发表论文取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.员工宫某为同学的
