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1、【财务培训讲义】税收管理增补知识讲义目录列表前言一、纳税申报部分二、税款征收部分三、纳税评估基本知识部分四、所得税征收管理基本知识部分五、涉外税务审计基本知识部分六、税收会计、计划与统计、税收票证基本知识部分七、税收执法管理部分八、税收征管法及其实施细则部分前言根据关于做好全省国税系统专业等级考试工作的通知（苏国税发2003141号）及关于在“江苏税务教育网”上发布专业等级考试大纲的通知(省局教育处教便函20036号)的精神，为便于每位参加专业等级初级考试的税务干部做好复习迎考工作，省局教育处组织有关人员，依据专业等级考试大纲，及时编写了税务稽查类增补教材（初级部分）、税收征管类增补教材（初级
2、部分）、行政综合类增补教材（初级部分）和信息管理类增补教材（初级部分），以满足税务干部参加相应专业类别初级考试的需要。由于这套教材涉及内容广，编写时间紧，加上编写人员的水平有限，所编内容出现遗漏和错误在所难免，谨请读者予以批评指正。书中涉及到的有关法律、法规、规章、政策等内容，如有改变，以新规定为准。江苏省国家税务局教育处二三年八月一、纳税申报部分（一）增值税申报纳税“一窗式”管理1“一窗式”管理的基本内容“一窗式”管理的核心内容是，征收单位办税服务厅的纳税申报窗口必须进行“票表稽核”，以审核增值税纳税申报的真实性。纳税申报窗口“票表稽核”的具体做法是：用防伪税控报税系统采集的专用发票存根联销
3、项金额、税额信息比对纳税人申报的防伪税控系统开具的销项金额、税额数据，二者的逻辑关系必须相等；同时，用防伪税控认证系统采集的专用发票抵扣联进项金额、税额信息比对纳税人申报的防伪税控系统开具的进项金额、税额信息，且认证系统采集的进项信息必须大于或等于申报资料中所填列的上述进项信息。不符合上述两项逻辑关系的则为申报异常。凡属申报异常的，应查明原因，视不同情况分别按有关规定予以处理。2“一窗式”管理的窗口设置模式征收单位应当将办税服务厅的窗口功能进行归并，实行“一窗式”管理，即在一个窗口面对纳税人，统一办理防伪税控IC卡报税、专用发票抵扣联认证和纳税申报。不再单独设置报税窗口，对专用发票抵扣联认证数
4、量大的可以单独设置认证窗口。对“票表稽核”不符的需现场解决，为提高工作效率，减少纳税人排队等候的时间，各征收单位应在办税服务厅设立“比对异常处理”窗口，专门处理“票表稽核”不符的情况。“一窗式”窗口设置的模式主要有以下几种：（1）模式一，“两窗三人”该模式为：在并列的两个申报纳税窗口中，两人分别临窗受理纳税人的申报资料及抄报税、认证资料，并负责处理纳税申报事宜；第三人在后台，负责处理两个窗口接受的纳税人的抄报税事宜。具体流程为，两个窗口接受纳税人的抄报税和申报资料后，将报税卡交后台，由后台一人在读卡器上完成插卡报税，然后，将申报资料交由两个纳税申报人员处理纳税申报和票表比对等事宜。窗口计算机配
5、置方式为，两个纳税申报人员各配备一台PC机，处理纳税申报；抄报税人员配备一台装有读卡器的PC机。如果条件允许，还可以按照“两窗三人”模式，扩展成为“三窗四人”形式，即三人临窗办税，一人在后“插卡报税”。（2）模式二，“一窗二人”该模式为：在一个申报纳税窗口中，一人临窗受理纳税人的申报资料及抄报税、认证资料，并负责处理申报事宜；另一人在后台，负责处理纳税人的抄报税事宜。具体流程为，窗口接受纳税人的抄报税和申报资料后，由一人处理抄报税，完成后，将申报资料交由纳税申报人员处理申报事宜。窗口计算机配置方式为，两个人员各配备一台PC机，其中，一台装有读卡器。（3）模式三，“一窗一人”该模式为：在一个申报
6、纳税窗口中，一个税务人员按照先抄报税、认证，后申报的顺序临窗受理纳税人的抄报税、认证和申报事宜。窗口计算机的配置方式为，两台PC机，共享一台显示器、键盘和鼠标，在两台PC机上分别运行报税子系统与征管系统的客户端程序，通过转换器进行系统切换。“窗口”接受纳税人的抄报税和申报资料后，由一人通过转换器依次处理抄报税和申报事项。（二）增值税一般纳税人纳税申报资料根据国家税务总局关于重新修订增值税一般纳税人纳税申报办法的通知国税发200353号和苏国税发2003149号文件的精神，我省增值税一般纳税人自2003年9月份（征收期）起，纳税申报须提供以下资料：1必报资料（1）增值税纳税申报表（适用于增值税一
7、般纳税人）及增值税纳税申报表附列资料；（2）使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、增值税专用发票存根联明细表及增值税专用发票抵扣联明细表；（3）资产负债表和损益表；（4）成品油购销存情况明细表（发生成品油零售业务的纳税人填报）；（5）主管税务机关规定的其他必报资料。纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）（主表及附表）。2备查资料（1）已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；（2）符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣
8、联；（3）海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；（4）收购凭证的存根联或报查联；（5）代扣代缴税款凭证存根联；（6）主管税务机关规定的其他备查资料。二、税款征收部分电子缴库方式为加快推进申报方式的配套改革，方便纳税人，提高税收征管效率，降低税收成本，在全省国税系统推行税、银、库联网后的电子扣缴税款(以下简称电子缴库)，实现税款征收电子化。由于各地在计算机联网、运用水平以及对电子数据的防范措施等诸多方面存有较大差异，因此，各地必须结合本地的实际情况，采用不同的税款缴库方式。（一）对增值税一般纳税人和小规模纳税人的电子缴库方式的规定税款缴库方式一：基于同
9、城电子清算系统的税银库联网电子缴库。该方式的前提条件是：当地各银行、国库和国税均与人民银行同城电子清算系统实现网络互联。其基本业务流程如下：纳税人在当地任何一家金融机构开设企业存款账户，并在法定的申报纳税期限内，采用多元化申报方式，向国税机关报送纳税申报信息，国税机关经审核确认后，由计算机生成应扣税款的电子支付指令传送给国库；国库将收到应征税款信息经记录和核验后转换成同城票据交换信息，传给人民银行电子清算系统；电子清算系统提入其相应客户的纳税信息后，再传送到纳税人涉税账户开户银行(以下称企业开户银行)；企业开户银行根据电子清算系统发来的支付指令(即税票电子信息)实时从纳税人有存款的账户中扣缴税
10、款并生成划解税款信息，通过电子清算系统将所扣税款分户信息及划解信息传送国库；国库将企业开户银行传来的分户已扣税款信息与留存的分户应扣税款信息及预算科目和级次信息逐户比对，按税种、级次清分汇总后自动办理入库，并将分户扣税款信息和入库信息传送给国税机关；国税机关将国库传来的已扣税款信息与应扣税款信息自动比对后，向纳税人开具税收转账专用完税证，对于扣税成功并已入库的税款进行会计账务处理，对于扣款不成功的纳税人，进行催缴和处罚。税款缴库方式二：基于税银库专用联网系统的联网电子缴库。该方式的前提条件是：当地人民银行尚未建立同城电子清算系统，税务、国库与一家或几家银行联合开发税银库点对点专用联网系统。其基
11、本业务流程如下：纳税人在法定的申报纳税期限内，采用多元化申报方式，向国税机关报送纳税申报信息，并在指定银行开设的税款预储账户中，存足当期应纳税款的存款。国税机关对纳税人申报信息进行审核，同时向指定银行和国库实时传输应征税款信息。银行根据国税的应征税款信息自动扣缴税款，同时分别向国税机关和国库实时传输扣款信息和划解税款。国库将国税机关的应征税款信息与银行扣税划解税款信息进行对比，向国税机关实时传输入库信息。国税机关根据银行的扣款信息向纳税人开具税收转账专用完税证，并与国库的入库信息进行对比销号。税款缴库方式三：其税款缴纳流程和“税款缴库方式一”或“税款缴库方式二”基本相同，只是在委托专业银行代开
12、税票环节，取消税收转账专用完税证，用列入专业银行内部管理的缴款凭证代替。各地可根据本地实际情况，自行选择与税款缴库方式相适应的开票方法国税机关开具或委托专业银行代开。为明确责任和规范管理，一个征收机关只能选择一种开票方法，不能同时采用两种开票方法。（二）对个体定期定额纳税户的电子缴库方式的规定对个体定期定额纳税户应积极推行简便征收的办法，充分利用银行网点多的优势，实行信用卡、存折缴税，税务机关不再委托银行开具完税凭证，只在纳税户活期存折上的“摘要”或“注释”栏打印“代扣国税款”，字样，以此代替完税凭证。如纳税人确需取得完税凭证的，税务机关或受托专业银行可打印税收转账专用完税证。（三）对集贸市场
13、和其他零散税收的电子缴库方式的规定对集贸市场和其他零散税收，国税机关可委托有关单位代征，代征单位应事先在已实行银税库联网的银行开设账户。代征单位限期向国税机关结报代征税款时，先将税款存入指定银行后，再比照“对增值税一般纳税人和小规模纳税人的电子缴库方式的规定”办理缴库。三、纳税评估基本知识部分增值税纳税评估的工作流程纳税评估是税收征管工作的组成部分，根据江苏省国家税务局增值税纳税评估工作规程规定，增值税纳税评估分为资料稽核、对象确定、评估分析、评估约谈说明、评估处理五个步骤。1资料稽核资料稽核是指主管国税机关充分利用已拥有的稽核资料，应用纳税评估软件，按预先设定的指标参照值对所辖一般纳税人的增
14、值税纳税申报资料进行计算机分析，并列示出申报资料异常的纳税人，初步提示分析疑点的过程。稽核资料包括：纳税人税务登记资料、增值税纳税申报表及其附报资料、金税工程有关信息资料、企业财务会计报表和其他增值税日常税收征管资料等。2对象确定对象确定是指对象确定岗位人员根据资料稽核的结果，按规定的条件确定纳税评估对象的过程。对象确定岗位人员应根据资料稽核结果严格按申报异常程度的顺序从高到低确定纳税评估对象。如有特殊情况不按顺序挑选或间隔挑选的，必须说明理由，并进行记录，以备查。下列纳税人必须作为各期的纳税评估对象：（1）三个月以上连续零、负申报且无正当理由的纳税户。（2）使用防伪税控系统十万元版、百万元版
15、以上增值税专用发票的、以批发或批零兼营业务为主的异常申报的商贸企业，以及非防伪税控专用发票的进项税额占同期全部进项税额50以上(含)的纳税户。（3）成品油零售加油站及各类超市。（4）主管国税机关日常征管中发现的异常申报户。3评估分析评估分析是指评估人员利用所掌握的信息，运用一定的方法对列入评估对象的纳税人的纳税申报的真实性、准确性进行综合分析并查找申报中存在问题的过程。4约谈说明约谈说明是评估人员通过评估分析，就需要纳税人说明的疑点问题，建议纳税人在约定的时间、地点进行说明的过程。主管国税机关可根据具体情况，采取信函、电话、电子邮件等方式向纳税人提出约谈建议。采用信函、电子邮件方式提出约谈建议的，应统采用增值税纳税评估约谈说明建议书；采用电话通知联系方式提出约谈建议的，应及时做好电话记录，内容包括接电人姓名、电话号码、通话内容和时间等。5评估处理评估处理是指评估人员根据评估分析和约谈说明过程中所掌握的情况进行综合分析后，对评估对象存在的疑点问题作出相应处理意见的过程。四、所得税征收管理基本知识部分企业所得税征收与管理的一般规定企业所得税纳税人可以采取自行申报的纳税方式，即在税法规定的纳税期限内，向主管国税机关办理纳税申报手续，或根据需要自愿委托有代理资格的社会中介机构实行代理申报的方式。企业
