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1、第十三章“采购与付款循环审计主要内容:采购与付款循环的特点采购与付款循环的内部控制和控制测试采购与付款循环的实质性程序|学习目标|了解采购与付款循环的主要业务活动了解采购与付款循环的内部控制及控制测试掌握应付账款及固定资产的实质性程序第一节采购与付款循环的特点目主要业务活动主要凭证和会计记录表14-1系购与付收款循环中主要业务活动及寺应的凭证和记录王芸东办芸力|扑万租朋吴和训孝盯奂的王玲命门|盯天的训跋|重更承初工一请购南品和劳8请购单不编号,务诬购单|仁库、有关部门|发生|俊要经过签守扶订购单预先编号,1,1完整性送至供应商及有2.编制订购单订购单采购部门|完整性|坚茵仪庆月友有查处理3验收
2、商品验收单、订购单|验收部门|定整性发一|骗炼林于弋乡账个借存已验收商|“验收单上签收|仓库、请购部门|存在|保管与采购职责付歇殉荣“奚收育存在、发生,|预先编号,并经豆编制付歇凭单|深货单、供应商发|应付殃单部门|认价和分探|过选当批准票完整性、利和义务续表主要业广活动对应的凭证和记录|相关的主要部门|相关的认定|“重要控制点一|【应付贰款明细账、存在、发生、|记录现金收支的L应付凭单登记簧、完整性、计|人员不得经手现6.确认与记录|供应商发票、验收应付账款部门、|价和分推“|金、有价证券和负债单、订货单、卖方会计部门其他资产,独立对账单、转账凭证检查入账及时性及金额正确性付款凭单、支票应付
3、凭单部门存在、发生、|支票预先编号,7支付负债一矾尔邵门“|完整性、计|已签署的支票的肉财务部门赉和分摊相关凭证要注销“呐技玑口口一款日记账、支票、会计部门川敦谅雷行存款支付款凭证1完整性表14-2采购与付款循环的主要会计报表项目一俨丁务循环资产负债表项目利润表项目采购与付款循环预付账款、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待掌费用、应付票据、应付账款、长期应付款管理费用第二节内部控制和控制测试目采购交易的内部控制和控制测试目付款交易的内部控制和控制测试目固定资产的内部控制和控制测试表14-3固定资产的内部控制和控制测试J切醒内部抵刹灵重要控制程序主要控制
4、测试万预算柠庙编制预算,合理运用资金检查固定资产的取得和处置是否均依据预算,对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项,应检查其是否履行特别的审批手续。2授权批准制度企业的资本性支出预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效;所有固定资产的取得和处置均需经企业管理当局的书面认可。不仅要检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善,还要关注授权碧准制度有否得到切实执3:账簿记录制度除固定资产总账外,被审计单位还须设置固定资产明细分类账和固定资产登记卡,按固定资产类别、使用部门和每项固定资产迷行明细分类核算。检查凭证与记录关锋内部猛嗣灿重我技刹程斧王颊技判刹访伟联颂伊工刑度取得、记录、保管、使用、维修|观察_木一处置弛划分资任,专人货资15资本性支出和收益性支|应制定区分资本性支出和收盐性|检查书面标准出的区分制度支出的书面标准6.固定资产的处置制度|固定资产的投资转出、报废、出|检查有关篆字焦第,均我有一定的画请报抓程7国定资产的定期痴点刹|根定数量、存改玟灿、便用枪泽|应了解和评价益灿咤度;度查询盘盈、盘亏的处理8.固定资产的维护保养制度日常维护、定期检修检查执行情况第三节“实质性程序里应付帐款的实质性程序目固定资产的实质性程序
