企业基本业务核算D培训资料

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1、企业基本业务核算,第四章,关注：融资并不是件易事,案例：Baan开始寻求融资 一家荷兰商业软件公司Baan昨天宣称它聘请了Lazard投资银行协助其融资，并研究联合的可能性。 该家投资银行的两位资深合伙人正协助它筹集更多的权益资本并讨论长期的战略抉择。 Baan还说，现在说这一战略选择到底是什么还为时过早，但不排除联盟的形式。国际商业机器公司（IBM）已经围绕Baan的系统生产了广泛的产品，微软公司与之也有许可协议。 但分析家怀疑其竞争者是否会对此感兴趣。,关注：融资并不是件易事,这家荷兰集团说，筹集权益资本是其优先考虑的事，“对于这一事件我们想要说，我们并不想刻意隐瞒什么，这并不是我们遇到了

2、什么麻烦，我们在银行里还有197亿美元。 Lan Bickerton文，引自金融时报2002年2月4日 本章知识要点 一，核算方法：账户设置、 账务处理 二，核算内容：筹资业务、采购业务、生产业务、销售业务、财务成果分配业务,筹资的核算,“所有者投资”账务处理 借：银行存款 固定资产 原材料 产成品 无形资产 贷：实收资本（股本） 资本公积,筹资的核算,（二）“债权人投资”账户设置 1，短期借款 （1）向银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以内（含1年）的借款 （2）账户仅记录本金（发生额），利息用“预提费用”和“财务费用”核算 2，预提费用：按期预提计入成本的费用，支付前形成负债 3，财务费

3、用：为筹资而发生的各项费用 （1）借方核算：本期负担的利息支出（借款利息），汇兑损失，相关手续费 （2）贷方核算：本期获得的利息收入（存款利息），汇兑收益，结转“本年利润”,筹资的核算,“短期借款”账务处理 （1）取得本金 偿还 借：银行存款 借：短期借款（本金A） 贷：短期借款（本金A） 贷：银行存款 （2）计提利息 偿还 借：财务费用 借：预提费用（利息A） 贷：预提费用（利息A） 贷：银行存款,筹资的核算,（二）“债权人投资”账户设置 4，长期借款 （1）1年（不含1年）以上的借款 （2）帐户不仅记录本金，而且记录利息（到期值） 账务处理 （1）本息发生 （2）偿还本息 借：银行存款 贷

4、：长期借款（本金A） 借：财务费用 借：长期借款（本息A） 贷：长期借款（利息A） 贷：银行存款,案例：兴达公司发生资金筹集业务如下,例1：收到国家1，000，000元的货币资金投资，款项已存入银行 借：银行存款 1，000，000 贷：实收资本 1，000，000 例2，收到某单位投资的全新设备一台，其价值450，000元 借：固定资产 450，000 贷：实收资本 450，000 例3，收到M公司一项专利权投资，双方协商确定其价值为600，000元 借：无形资产 600，000 贷：实收资本 600，000,案例：兴达公司发生资金筹集业务如下,例4，接受捐赠全新设备一台，其市场价格为80，

5、000元 借：固定资产 80，000 贷：资本公积 80，000 例5，从银行取得借款700，000元，偿还期为6个月 借：银行存款 700，000 贷：短期借款 700，000 例6，向建设银行申请取得一项三年期，金额为500，000元的借款，用于固定资产改扩建工程 借：银行存款 50，000 贷：长期借款 50，000,案例：兴达公司发生资金筹集业务如下,例7，月末计提短期借款利息4，900元，长期借款利息1，500元 计提短息 借：财务费用 4，900 贷：预提费用（短息） 4，900 长息核算 借：财务费用 1，500 贷：长期借款（长息） 1，500 例8，另一笔短期借款到期，以银行

6、存款支付借款本金40，000，利息1，200元 借：短期借款（本金） 40，000 预提费用（短息） 1，200 贷：银行存款 41，200,关注：采购与成本控制,案例：Renault瞄准进一步降低成本的计划 继过去两年降低间接费用130亿法郎（相当于203亿美元，198亿英镑）之后，法国的一家汽车集团Renault公司正计划采取进一步降低成本的行动。 Renault公司的首席执行官斯密特称，今年该集团将再降低成本70亿法郎，而且准备在2001年到2003年期间降低成本大约200亿法郎。 同时，他还说：“我们的目标是使Renault公司成为全球最具竞争力的汽车制造商。”,关注：采购与成本控制,

7、案例：Renault瞄准进一步降低成本的计划 在降低成本方面，过去一直是将组织结构调整的重点放在零部件采购和供应环节的管理上。在下一步，公司将进一步降低非制造性活动的成本，如降低产品营销环节的成本。 正如斯密特自己所说：“在下一阶段，我们将降低从汽车出厂到销售到客户手中的全部过程中的有关成本。” Tim Burt文，金融时报，2000年1月12日,二，采购的核算,（一）“采购业务”账户的设置 1， 物资采购（材料采购，商品采购） 期初余额（在途物资） 企业购入材料等的采购成本： （1）买价：发票价格 （2）采购费用：运杂费、合理 损耗、入库整理费等 入库材料的“实际采购成本” 注：支付时间有先

8、后,需归集确定 一次性结转入“原材料”、 “库存商品”等账户借方 期末余额（未入库在途物资）,采购的核算,（一）“采购业务”账户的设置 2，应交税金应交增值税 （1）增值税：对商品生产和流通中各环节的新增价值征税（17） （2）由企业代收代缴给国家，税负承担者为最终的消费者 供应商需求商 采购金额X17 销项进项 销售金额X17 进项税额（付） 应交未交增值税 （收）销项税额 （3） 应交税金应交增值税（负债类） 已交纳的各种税金 应交纳的各种税金 如：增值税（进项税额） 如：增值税（销项税额） 多交税金 应交未交税金,采购的核算,（一）“采购业务”账户的设置 2，应交税金应交增值税 （4）价

9、外税：增值税专用发票，分别注明购价，售价，进项，销项税额，可直接核算 （5）不作为采购费用，不归集入“物资采购”帐户核算 3，应付账款，应付票据（负债，贷余：应付未付款） 4，预付账款（资产，借余：未收回预付款） 5，原材料（历史成本）：从“物质采购”账户结转确定,采购的核算,（二）“采购业务”账务处理 1，验收入库前 2，验收入库后 借：物资采购（买价，采购费用） 借：原材料 甲材料 甲材料 乙材料 乙材料 应交税金应交增值税（进项） 贷：物资采购 贷：银行存款 甲材料 应付账款 乙材料 应付票据,分配率（元/吨）,（1）买价17 （2）不含一般采购费用,案例：兴达公司发生采购业务如下,例9

10、，向光明公司购入甲材料15吨，每吨8，000元，买价为120，000元，增值税进项税额为20，400元，合计140，400元已用银行存款支付 借：物资采购甲材料 120，000 应交税金应交增值税（进项） 20，400 贷：银行存款 140，400 例11，根据合同规定，以银行存款90，000元预付东方工厂购买乙材料款 借：预付账款 90，000 贷：银行存款 90，000 例12，以银行存款55，100元偿还前欠华伟公司货款 借：应付账款 55，100 贷：银行存款 55，100,X17%,案例：兴达公司发生采购业务如下,例10，向华伟公司购入乙材料5吨，每吨6，000元，丙材料10吨，每吨

11、10，000元，两种材料的买价共130，000元，增值税进项税额为22，100元，代垫包装费3，000元，签发并承兑6个月到期的商业承兑汇票一张，面额为100，000元，余款暂欠 借：物资采购 133，000 乙材料（含包装费） 31，000（30，000200X5） 丙材料（含包装费） 102，000（100，000200X10） 说明：包装费分配率3，000/（510）200元/吨 应交税金应交增值税（进项）22，100（130，000X17） 贷：应付票据 100，000 应付账款 55，100,案例：兴达公司发生采购业务如下,例13，上述甲，乙，丙三种材料已验收入库，结转其实际采购成本

12、 借：原材料 253，000 甲材料 120，000 乙材料 31，000 丙材料 102，000 贷：物资采购 253，000 甲材料 120，000（9） 乙材料 31，000（10乙） 丙材料 102，000（10丙）,关注：建立标准成本会计系统有助于提高效率,案例：降低成本使SKF轴承集团获得发展 世界的主要轴承制造商SKF公司宣称：公司重组以后，1999年的实际业绩远远高于预期水平，该公司预计今年的市场需求将会比过去年份更旺。 由于重组产生的大量成本，导致该瑞典公司1998年亏损达到206亿瑞典克郎，1999年公司扭亏为盈，并实现利润177亿瑞典克郎，而分析家预测的1999年利润仅为

13、177亿瑞典克郎。,关注：建立标准成本会计系统有助于提高效率,该公司首席执行官卡尔森称，在扭亏过程中，降低成本、提高效率以及合理定价起到了非常重要的作用。他还说，在整个年度中，公司经营业绩不断提高，在第四季度实现利润693亿瑞典克郎，是全年业绩最好的时期，而在上年同期却亏损了18亿瑞典克郎。 在本年度的大部分时间中，公司为了减少存货，有计划地降低了产量，致使全年的销售量下降了26，降至367亿瑞典克郎。然而，公司宣称，该公司现在正逐步提高产量，以满足不断增长的市场需求。 Christopher Brown-Humes文，引自金融时报，2000年1月27日,三，生产的核算,（一）制造业各种耗费的

14、分类 按与当期的产品生产的关系，分为非生产费用和生产费用 1，非生产费用（期间费用） （1）无直接关系，不计入产品成本 （2）属某一时期的费用，如：管理费用，财务费用，营业费用 2，生产费用（制造成本） （1）直接相关，计入产品成本 （2）按计入产品成本的方式及用途不同，分为直接和间接生产费用,生产的核算,（1）直接生产费用：可直接计入某项产品成本 1）直接材料：直接形成产品实体 2）直接人工：直接从事产品生产 3）其他直接支出：直接人工的福利费 （2）间接生产费用（制造费用）：需间接分配计入各项产品成本 如：车间管理费用，“劳动保护费、工资和福利费、办公费、修理费、折旧费、机物料消耗、水电费

15、、季节性和修理期间的停工损失”等。,生产的核算,（二）帐户的设置 1，产品生产过程 （各种耗费导致） （直接生产费用） 直接计入ABC 原材料（贷）|（借）生产成本 银行存款| |产品A 应付工资|（间接生产费用） 分配计入 |产品B 应付福利费|（借）制造费用 （贷） |产品C 累计折旧|（归集共同承担） 分配率 待摊费用| 如：产量，工人工资比例 预提费用|（借）期间费用帐户 （非生产费用） 如：管理费用、财务费用,生产的核算,（二）帐户的设置 2，产品完工后结转 含直接和间借生产费用 生产成本（贷）（借）库存商品（实际成本） A完工成本 产成品A B完工成本 产成品B C完工成本 产成品C （借余）在产品成本,生产的核算,