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1、1,第七章 会计账簿,通过本章学习，你将掌握： 设置账簿对提供会计信息的重要作用； 日记账，总分类账和明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法； 握登记账簿的各种规则； 登记账户和运用账簿。,学习目标,2,第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的意义 会计账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统、综合地记录和反映企业、机关和事业单位经济活动全过程的簿记。 它由用来进行记账的专门格式、相互联结的账页所组成。,3,一、会计账簿的意义,第一节 会计账簿概述,5,1序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。,第一节 会计账簿概
2、述,6,1序时账簿 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。 其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,第一节 会计账簿概述,7,2分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,第一节 会计账簿概述,8,3备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,
3、第一节 会计账簿概述,9,二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类,订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。 应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。,活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。,卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。 根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。,第一节 会计账簿概述,10,一、会计账簿的基
4、本内容 （一）设置账簿的基本原则 满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 （二）账簿的基本内容,第二节 会计账簿的设置与登记,11,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容,12,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容,13,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容,14,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容 账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在差异，但基本内容包括： 账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要
5、栏； 金额栏； 总页次和分户页次。,15,第二节 会计账簿的设置和登记,二、会计账簿的启用和登记规则 （一）会计账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票,16,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的格式与登记方法 特种日记账的格式与登记方法 （1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。,17,第二节 会计账簿的设置和登记,将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：时间；凭证编号；摘要；对方科目；金额。,18,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的
6、格式与登记方法 特种日记账的格式与登记方法 （2）银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。,19,第二节 会计账簿的设置和登记,20,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的格式与登记方法 普通日记账的格式与登记方法 格式：借、贷两栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。,21,第二节 会计账簿的设置和登记,22,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 总分类账的格式与登记方法 格式：借、贷、余三栏式； 登记方法： 逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字
7、登记。,23,第二节 会计账簿的设置和登记,一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容,24,第二节 会计账簿的设置和登记,25,8000000,8000000,银行存款,主营业务收入,2006,2006,5 1,月初余额,销售商品,5 12,收 2,9000000,9000000,17000000,5 20,收 6,收 6,5 20,销售商品,贷,借,借,贷,900000000,销售商品,908000000,26,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 明细分类账的格式与登记方法 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。
8、 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容往来款项等。 特点只提供价值指标。,27,第二节 会计账簿的设置和登记,（1）三栏式明细分类账（同总分类账）,28,第二节 会计账簿的设置和登记,（1）三栏式明细分类账（同总分类账）,29,第二节 会计账簿的设置和登记,（1）三栏式明细分类账（同总分类账） 【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。,30,月初余额,银行存款,866000000,借,2006,3 1,应收账款,18000000,月初余额,收回货款,8000000,收16,10000000,借,借,2006,3 1,3 11,收回货款,800
9、0000,收16,借,874000000,3 11,866000000,3 1,收16,收回货款,月初余额,874000000,应收账款,星光公司,7000000,月初余额,收回货款,8000000,8000000,15000000,收 16,借,借,借,借,2006,2006,3 1,3 11,3 11,31,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 明细分类账的格式与登记方法 （2）数量金额式明细分类账 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容实物资产等。 特点既提供价值指标，又提供实物指标。,32,第二节
10、 会计账簿的设置和登记,（2）数量金额式明细分类账,33,第二节 会计账簿的设置和登记,（2）数量金额式明细分类账,34,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 明细分类账的格式与登记方法 （3）多栏式明细分类账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容成本费用（借方多栏式）和收入（贷方多栏式）、利润、增值税明细账（借贷双方多栏式）等。 特点只提供价值指标；减少数用红字登记。,35,第二节 会计账簿的设置和登记,（3）多栏式明细分类账,36,费,37,第二节 会计账簿的设置和登记,三、会计账簿的设置与登记 （
11、三）备查账簿的格式与登记方法 备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实际需要确定其内容、格式与登记方法。,38,账簿登记的规则： 先审核会计凭证；在会计凭证上划“” 登记账簿要及时；日记账、结算类明细账一天至少登记一次 内容要齐全、书写要规范；摘要、时间、字号、金额等 登记账簿用蓝黑墨水笔记账；用红色墨水记账表示冲销、减少、负数,第三节 记账规则,39,登记账簿要连续记账，不能隔页、跳行 转页注意事项：每页最下一行，在摘要栏内写“过次页”，并登记累计发生金额及余额；在下页第一行摘要栏写“承前页”，并将金额（包括发生额和余额）转过来。 账簿记录发生错
12、误，不准涂改、挖补、刮擦或者药水消除字迹，不准重新抄写。要按规定方法改正。,第三节 记账规则,40,账页连续登记，不得隔页跳行；,第三节 记账规则,41,记账发生错误，按规定方法更正； 说明简明扼要，书写适当留格；,第三节 记账规则,42,账页结转说明；,第三节 记账规则,43,注明余额方向； “T”形账户中没有余额时的表示方法。,第三节 记账规则,44,做好记账标记。,第三节 记账规则,45,第三节 记账规则,错账更正方法 错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） 记账凭证正确但登记账簿发生错误,划线更正法,46,记账凭证科目错误或者金额写多,第三节 记账规则,红字更正法,47,记账凭证金额
13、少写引发账簿登记错误,补充更正法,48,更正错账的具体方法 （1）划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,第三节 记账规则,49,（1）划线更正法 【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159832.66元，采用划线更正法更正如下：,7516734,15893266,张能,张能,第三节 记账规则,50,（2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的
14、错账。 注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,第三节 记账规则,51,（2）红字更正法 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记应付账款账户68 000元、贷记库存商品账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：,应付账款,库存商品,68 000,68 000,68 000,68 000,主营业务收入,应收账款,68 000,68 000,第三节 记账规则,52,（2）红字更正法 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用
15、于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户20 000元、贷记原材料账户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：,生产成本,原材料,20 000,20 000,68000,18 000,18 000,第三节 记账规则,53,适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：,54,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷
16、：银行存款 500 分录中金额写多。 更正方法为：,55,（3）补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。,第三节 记账规则,56,（3）补充登记法 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户4 000元、贷记原材料账户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：,原材料,4 000,4 000,60 000,36 000,生产成本,36 000,第三节 记账规则,57,【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 会计分录中金额写少。 更正方法为：,58,总账与明细账的关系及其平行登记 1、平行登记:是指对所发
