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1、试算平衡表,资料:某企业3月份发生如下经济业务: (1)收到投资者投入的货币资金投资400 000元,已存入银行。 (2)用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。 (3)购入材料一批,买价和运费计15 000元,货款尚未支付。 (4)从银行提取现金3 000元备用。 (5)从银行取得临时借款300 000元,存入银行。 (6)用银行存款35 000元偿还应付账款。 (7)生产产品领用材料一批,价值12 000元。 (8)用银行存款100 000元偿还短期借款。,该企业3月初有关总分类账户的余额如下: (1)库存现金 1300元 (2)银行存款 216 000元 (3)原材料 24700
2、元 (4)固定资产 460 000元 (5)生产成本 35 000元 (6)短期借款 100 000元 (7)应付账款 50 000元 (8)实收资本587 000元,要求: (1)根据所给经济业务编制会计分录; (2)根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户(开设T形账户即可); (3)根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。,东方公司本月发生如下经济业务: (1)购买原材料,价税合计117000元(其中增值税17000 元),以银行存款付清,材料验收入库。 (2)接收投资者投入资本100万元,存入银行。 (3)本月完工产成品入库,生产成本为30万元。 (4)经批准,将
3、盈余公积50万元转为资本金。 (5)以银行存款支付前欠货款15万元。 (6)从银行提取现金5万元,以备发放工资。 (7)以银行存款8万元和现金2万元发放工资。 (8)以银行存款缴纳前期税款3万元。 (9)购买一套不需安装的机器设备10万元,已交付使用,以银 行存款支付5万元,余款未付。 (10)以银行存款偿还到期的短期借款20万元。,要求2: (1)根据上述资料,编制会计分录。 (2)开设“T”型账户,登记期初余额资料,根据 会计分录登录有关“T”型账户(注明业务 号),并结算出本期发生额和期末余额。 (3)编制总分类账户试算平衡表。,(11)收回外单位原欠的销货款50万元,存入银行。 (12
4、)小王因公出差,预借差旅费1万元,以现金支付。 (13)按合同要求,预付供货商货款6万元,以银行存 款支付。 (14)接受捐赠资金10万元,款项存入银行。 (15)生产车间领用原材料2万元。 (16)月末,将1万元现金存入银行。,会计分录如下: (1) 借:原材料 100 000 应交税金 17 000 贷:银行存款 117 000 (2) 借:银行存款 1 000 000 贷:实收资本 1 000 000 (3) 借:库存商品 300 000 贷:生产成本 300 000 (4) 借:盈余公积 500 000 贷:实收资本 500 000 (5) 借:应付账款 150 000 贷:银行存款
5、150 000 (6) 借:库存现金 50 000 贷:银行存款 50 000 (7) 借:应付职工薪酬 100 000 贷:银行存款 80 000 库存现金 20 000 (8) 借:应交税费 30 000 贷:银行存款 30 000,(9) 借:固定资产 100 000 贷:银行存款 50 000 应付账款 50 000 (10) 借:短期借款 200 000 贷:银行存款 200 000 (11) 借:银行存款 500 000 贷:应收账款 500 000 (12) 借:其他应收款 10 000 贷:库存现金 10 000 (13) 借:预付账款 60 000 贷:银行存款 60 000
6、 (14) 借:银行存款 100 000 贷:资本公积 100 000 (15) 借:生产成本 20 000 贷:原材料 20 000 (16) 借:库存现金 10 000 贷:银行存款 10 000,东方公司本月有关账户试算平衡表,金额单位:元,错账的更正方法,了解划线更正法 掌握红字更正法 掌握补充登记法,任务1 划线更正法,会计人员根据审核无误的会计凭证登账时,若出现会计凭证正确无误,但登记账簿时出现抄写或计算错误,可以采用划线更正法进行更正。,例一:记账人员在根据记账凭证登记账簿时,将825730错误登记为827530元。但该笔业务的记账凭证中应借、应贷科目及金额无误,只是登记账簿时出
7、现了抄写错误,此时,应采用划线更正法进行更正。 具体步骤为: 在错误的文字或数字上划一条红线,表示注销,但必须使原有字迹仍可辨认,以备查核。 用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方。 由记账人员在更正处签名或盖章,以明确责任。,例二:检查账簿记录时,发现期初余额登记错误,其余没有错误,用划线法更正如下:,划线更正法填列样本,任务2 红字更正法,红字更正法又称红字冲销法,适用于以下两种情况: (1)记账后发现记账凭证中应借、应贷科目用错。更正方法如下: 编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证,登记入账,冲销原记账错误; 编制一张正确的蓝字凭证,登记入账; 在原错误凭证摘要栏中标明“已用月日类号凭证
8、冲正”,以防重复更正。 (2)记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确,但所记金额大于应记金额。更正方法如下: 编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证,并据以用红字登记入账,冲销原多记金额。 在原错误凭证摘要栏中标明“已用月日类号凭证冲正”,以防重复更正。,例1 20年12月6日,企业一车间生产领用甲材料20 000元,在编制记账凭证时,误编成下列会计分录并已登记入账。错误的记账凭证及登账如下:,第一步:编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证,并登记入账。(注:凭证金额用红字),第二步: 编制一张正确的蓝字凭证,并登记入账;,第三步:在原错误凭证摘要栏中标明“已用12月09日记0
9、29、030号凭证冲正”(参见第017号记账凭证),任务3 补充登记法,记账以后,发现记账凭证中应借、应贷科目正确,但所记金额小于应记金额,可采用补充登记法进行更正。 例3 仍以例2为例,20年12月7日,企业收到大成公司前欠货款30 000元存人银行,原填制的记账凭证误写为20 000元,并已登记人账。原错误的会计凭证及账薄如下 :,第一步:编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证,并据以登记入账。该凭证中日期填写编制补充凭证的日期,按编制补充凭证时当前凭证顺序编号,在摘要栏中填入“补充月日类号错误凭证少记金额”。,第二步:在原错误凭证摘要栏中标明“已用月日类号凭证补充更正”(
10、参见第015号记账凭证)。 注:在采用红字更正及补充登记法更正错账时,原始凭证仍附于原错误记账凭证后,用以冲销的红字凭证和用以更正的蓝字凭证后可以不附原始凭证。,资料:海生公司2009年9月30日,经查核有关账证发现有下列错误: (1)用银行存款支付管理部门用水电费3 460元,过账时在管理费用账上误记为4 360元。 (2)以银行存款购进仪器设备一台,买价2 500元,过账时误记为库存商品。(假如不考虑增值税) (3)赊购商品一批,计6 800元,误记人应收账款的贷方。 (4)以银行存款25 000元购进设备一台,原会计分录为借记“固定资产”2 500元,贷记“银行存款”2 500元。(假如
11、不考虑增值税) (5)赊销商品一批,售价3 600元,原会计分录为借记“应收账款”6 300元,贷记“主营业务收人”6 300元。(假如不考虑增值税) 要求:采用适当的错误更正方法更正错账。,(1)采用划线更正法。 具体更正如下: 3460 (2)应采用红字更正法。 用红字编制凭证: 借:库存商品 2500 贷:银行存款 2500 据以用红字登记入账 再用蓝字编制记账凭证: 借:固定资产 2 500 贷:银行存款 2 500 据以用蓝字登记入账,(3)应采用红字更正法。 借:库存商品 6800 贷:应收账款 6800 据以用红字登记入账 借:库存商品 6 800 贷:应付账款 6 800 据以
12、用蓝字登记入账 (4)应采用补充登记法。 借:固定资产 22 500 贷:银行存款 22 500 (5)应采用红字更正法 用红字填制记账凭证 借:应收账款 2 700 贷:主营业务收人 2 700 再据以用红字登记入账,2.资料 (1)记账人员在根据记账凭证登账时,将5 300元误记为5 800元。 (2)生产车间领用乙材料用于一般消耗,计6 000元。在填制记账凭证时,误编为如下分录,并据以登记账簿。 借:生产成本 6 000 贷:原材料 6 000 (3)厂部管理人员用现金300元购买办公用品。这项经济业务在填写记账凭证时,误将金额填写为30元,并已据以登记入账。 借:管理费用 30 贷:
13、库存现金 30 (4)企业生产车间生产产品直接耗用材料一批,价值1 000元,该企业会计分录误记为: 借:生产成本 10 000 贷:原材料 10 000 要求:根据上述错账资料,判断采用哪种更正方法更正,并将其更正。,(1)采用划线更正法。 具体更正如下: 5 300 (2)应采用红字更正法。 用红字编制凭证: 借:生产成本 6 000 贷:原材料 6000 据以用红字登记入账 再用蓝字编制记账凭证: 借:制造费用 6 000 贷:原材料 6 000 据以用蓝字登记入账 (3)应采用补充登记法。 借:管理费用 270 贷:库存现金 270 (4)应采用红字更正法 用红字填制记账凭证 借:生产
14、成本 9 000 贷:原材料 9 000 再据以用红字登记入账,银行余额调节表,一、华天公司2008年10月31日银行存款日记账为70000元,银行对账单的存款余额为73150元,经过双方逐笔核对后,发现存在以下未达账项: (1)公司因采购材料开出转账支票一张,金额为2000元,公司已入账,但持票人尚未到银行办理转账手续。 (2)公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张,金额为58850元,将支票送存银行后公司做收入入账,但是银行尚未办理入账手续。 (3)公司委托银行代收外地销货款12000元,银行已收款入账,但公司尚未收到收款通知。 (4)银行代为支付本月水电费5000元,已入账,但是公司
15、尚未收到付款通知。 (5)公司委托银行代收外地销货款53000元,银行已收款入账,但公司尚未收到收款通知。 要求:根据上述资料,完成以下“银行存款余额调节表”的编制。,二、华天公司2008年9月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下: (1)、20日,收到销货款转账支票6500元 (2)、21日,开出支票#0130,用以支付购入材料的货款12000元 (3)、23日,开出支票#0131,支付购料的运杂费2500元 (4)26日,收到销货款转账支票3200元。 (5)28日,开出支票#0132,公司日常办公费用4800元 (6)30日,开出支票#0133,用以支付下半年的房租24000
16、元 (7)30日,银行存款日记账的账面余额为168000元 2)银行对账单所列华天公司9月20日至月末的经济业务如下: (1)20日,结算华天公司的银行存款利息1523元。 (2)22日,收到销售款转账支票6500元。 (3)23日收到华天公司开出的支票#0130,金额为12000元。 (4)25日,银行为华天公司代付水电费2900元。 (5)26日、收到华天司开出的支票#0131,金额为2500元。 (6)29日,为华天公司代收外地购货方汇来的货款10600元 (7)30日,银行对账单的存款金额为202823元。 要求:代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。,华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下: 1、华天公司银行存款日记账的记录 日期 摘要 金额 29日 因销售商品收到53#转账支票一张 14200