核算员会计基础培训复习课程

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1、,会计基础培训,中油抚州公司核算员会计基础培训班,财务部 陈海华 2010.9 抚州,目录,会计科目/帐户/记帐原则,总论,会计凭证和帐薄,会计核算的内容和要求,帐务处理程序,财产清查,会计报告,会计档案,会计的概念,会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。 现代公司发展过程中，财务经理（Financial manager)是一个很重要的角色 20世纪前半叶，财务经理插手于公司资金筹集活动 20世纪50年代，财务经理拥有资本项目的决策权 20世纪60年代以来，财务经理

2、（Chief financial officer,CFO )是现代企业中的全能成员，他们每天都要应付外界环境的变化，如公司之间的竞争、技术突变、通货膨胀、利率变化、汇率波动、税法变化等。 作为一名CFO，在企业资本筹集、资产投资、收益分配等方面的能力将影响的公司的成败。,会计基本假设,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,会计假设,会计要素和会计等式,会计6要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润,会计恒等式 资产负债所有者权益 利润收入费用,目录,会计科目和帐户、记帐原则,总论,会计凭证和帐薄,会计核算的内容和要求,帐务处理程序,财产清查,会计报告,会计档案,财务与企业经营流程的关系

3、,会计核算的具体内容,款项和有价证券的收付 财物的收发、增减和使用 债权、债务的发生和结算 资本的增减 收入、支出、费用、成本的计算 财务成果的计算和处理 其它会计事项,会计核算的一般要求,会计法 会计制度 电子计算机会计核算的会计制度规定 会计电算化管理办法 会计电算化工作规范 会计核算软件基本功能规范 会计准则,目录,会计科目和帐户、记帐原则,总论,会计凭证和帐薄,会计核算的内容和要求,帐务处理程序,财产清查,会计报告,会计档案,会计科目分类,分类 按提供信息的明细程度和统驭关系 一级科目 二级科目 明细科目 按其所归属的会计要素 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类,会计科目设置

4、原则,合法性原则 相关性原则 实用性原则,帐户,根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 设置帐户是会计核算的重要方法之一。,记帐方法,记帐方法的定义 、记帐方法是在帐户中登记经济业务的专门方法。 2、有一定的记帐原理 3、有一定的记帐规则,记录方式不同,记帐符号不同,记帐方法,单式记帐法,复式记帐法,借贷记帐法,增减记帐法,收付记帐法,记帐方法的种类,1、定义 ：单式记账法 是一种不完整的记账方法，对于部分经济业务只在一个账户中进行记录。 2、特点： 1）只记录现金、银行存款的收付及债权、债务的清算 因此只有现金、银行存款、应收、应付四种帐户。

5、 2）优点：手续简单，节省会计核算的人力物力。 3）缺点：无法反映经济业务的来龙去脉 没有会计核算所要求的稽核功能 例1：用现金1000元购买原材料 接银行通知：收到购货单位所欠货款,单式记帐,复式记帐法,1、复式记帐法的定义（复式记帐原理） 对于发生的每项经济业务，均以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的帐户中同时进行登记，借以全面反映该项经济业务的记帐方法。 复式记账按记账符号，记账规则、试算平衡方法的不同，可分为借贷记账法，增减记账法和收付记账法。,理解定义(1),企业资金运动的规律：“有始（点）” 、“有终（点）”,资产增加,资产减少,权益增加,权益减少,（1）,（2）,（3）,（4

6、）,经济业务的四种类型,反映资金运动规律： 至少一个帐户反映“始点”，至少一个帐户反映“终点”,例，企业用现金购买原材料，金额30,000元。,理解定义(2),理解定义(),1、全面反映资金运动（“来踪”与“去迹”） 即经济业务的来龙去脉。 2、对登记数据具有内在纠错机制 3、登记规则简单,资金运动过程不会发生损失,一、借贷记帐法的定义 是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。借贷记账法是复式记账法的一种，通常又全称为借贷复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。 二、借贷记帐法的

7、特点 1、以“借”、“贷” 作为记帐符号 1） 借：帐户左方 贷：帐户右方 2）不同性质帐户采用不同结构：,借贷复式记帐法,借贷记帐法下帐户的结构,资产类帐户 （资产、成本、费用）,权益类帐户 （负债、所有者权益、收入、利润）,帐户名称,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,期末借方余额=期初借方余额 +借方本期增加额 -贷方本期减少额,借,贷,本期增加额合计,本期减少额合计,借贷记帐法帐户结构运用举例,资产类帐户 权益类帐户,借贷记帐方法的举例(1),资产（-）,资产（+）,例1，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元,权益（+） （所有者权益）,资产（+）,借贷记帐方法的举例(

8、2),例2 所有者（股东）向企业投入资金 90,000元，已存入银行。,资产（-）,权益（-） （债权人权益）,借贷记帐方法的举例(3),例3 企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。,借贷记帐方法的举例(4),例4，某企业实行债转股，金额100,000元。,权益（+） （所有者权益）,权益（-） （债权人权益）,借贷记帐方法的举例(5),例5，某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。,资产（-） （所有者权益）,资产（+） （债权人权益）,权益（+） （所有者权益）,借贷记帐法的记帐规则,“有借必有贷，借贷必相等”,帐户属性,既可设置固定分类帐

9、户，又可设置共同性帐户 固定分类帐户：有明确性质的帐户（单一性质的帐户）。 例如 ： “原材料”（ 资产帐户） “应付帐款”（权益帐户） “ 主营业务收入”（ 收入帐户） “ 制造费用”（成本费用帐户） 共同性帐户：具有双重性质的帐户，必须从余额判断其最 后的属性。 例如： “其它往来”帐户 （见下页）,双重性质帐户举例,其他往来甲,期初贷方余额 5,000,借方发生额 5,000 3,000,贷方发生额 4,000 14,000,贷,借,期末贷方余额 5,000,期末为权益类帐户,期初为资产类帐户,帐户性质的判定,按帐户余额确定帐户性质： 资产类帐户余额一般在“借方”； 权益类帐户余额一般在

10、“贷方” 反过来：帐户余额在借方，表示该帐户为“资产类帐户； 帐户余额在贷方，表示该帐户为“权益类帐户”,借贷记帐法下可进行试算平衡,1）试算平衡的原理 “有借有贷，借贷相等” 2）试算平衡的公式： 所有帐户期初借方余额合计=所有帐户期初贷方余额合计 所有帐户本期借方发生额合计=所有帐户本期贷方发生额合计 所有帐户期末借方余额合计=所有帐户期末贷方余额合计,1、会计分录：根据经济业务确定涉及帐户、登记 方向及金额以便记帐的辅助记录。 帐户名称、登记方向、登记金额是会计分录的主要内容 2、会计的种类 1）简单分录：一借一贷 2）复合分录：一借多贷、一贷多借,借贷记帐法的应用 会计分录,借贷记帐法

11、的应用 会计分录,3、编制会计分录的基本步骤： 1）分析经济业务涉及的会计科目（帐户名称） 2）分析所涉及会计帐户的性质（资产或权益） 3）分析经济业务影响帐户内容的增减 4）确定各帐户登记的方向（借、贷） 5）确定各帐户的登记金额 6）编制会计分录 4、会计分录的格式 教学格式：上借下贷，左右错行 实际格式：填列在记帐凭证上,例1 借：销售费用-电费 30,000 贷：银行存款-费用户 30,000,简单会计分录,例1，东乡红亮乐园转账支付电费30,000元,会计分录编制举例,会计分录编制举例(续),例2 所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。,例2 借：银行存款 90,0

12、00 贷：实收资本 90,000,例3 借：短期借款 30,000 贷：银行存款 30,000,简单会计分录,简单会计分录,例3 企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。,会计分录编制举例(续),例4 某企业实行债转股，金额200,000元。,例4 借：应付帐款 200,000 贷：实收资本 200,000,例5 借：原材料 100,000 贷：银行存款 50,000 贷：应付帐款 50,000,简单会计分录,复合会计分录,例5 某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。,目录,会计科目和帐户、记帐原则,总论,会计凭证和帐薄,会计核算的内容和要求,

13、帐务处理程序,财产清查,会计报告,会计档案,记帐凭证,记帐凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是是据以登记帐簿的依据。 会计分录是记帐凭证的主要内容，记帐凭证是会计分录的载体。 原始凭证是记帐凭证的原始依据,记帐凭证实例,会计帐薄,概念：指由一定格式的帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,会计帐簿,按用途分类,按外形特征分类,订本帐,活页帐,卡片帐,序时帐簿,分类帐簿,备查帐簿,按帐页格式分类,两栏式,三栏式,数量金额式,多栏式,对帐,帐证核对 帐帐核对 总分类帐簿有关帐户的

14、余额核对； 总分类帐与所属明细分类帐核对； 总分类帐与序时帐簿核对； 明细分类帐之前核对。 帐实核对,错帐更正方法,划线更正法 是先将错误数字或文字全部划一条红线，并使原来的字迹仍然清晰可见，然后在其上方空白处，用蓝黑墨水写出正确的记录，并由记账人员在更正处盖章。 红字更正法 （1）含义：也叫赤字冲账法或红笔订正法，即用红字填写与原错误相同的凭证，并登记入账，以冲销原错误记录，而后再用篮字填写一张正确的凭证，并据以入账 （2）适用范围：记账后，发现记账凭证有错，并导致账簿记录有错。 补充登记法 （1）含义：也叫赤字冲账法或红笔订正法，即用红字填写与原错误相同的凭证，并登记入账，以冲销原错误记录

15、，而后再用篮字填写一张正确的凭证，并据以入账。 （2）适用范围：记账后，发现记账凭证有错，并导致账簿记录有错。,目录,会计科目和帐户、记帐原则,总论,会计凭证和帐薄,会计核算的内容和要求,帐务处理程序,财产清查,会计报告,会计档案,会计处理步骤与会计循环,会计业务处理主要过程 分析经济业务 编制分录 过帐 试算平衡1 帐项调整 试算平衡2 编制会计报表 结帐,会计业务循环：会计信息系统利用会计程序与方法加工会计信息的循环过程,1、分析经济业务,（1）经济业务的确定 审核： 原始凭证的真实性 原始凭证的合法性 原始凭证的合理性 原始凭证的完整性 原始凭证的正确性 原始凭证的及时性 （2）经济业务的分析,经济业务发生后会影响到哪些会计要素 影响的方向是增加还是减少 被影响的会计要素通过什么会计帐户反映,2、编制会计分录,在经济业务分析的基础上，进一步分析：,经济业务涉及的会计（科目）帐户 会计帐户性质（属于资产类还是权益类） 根据经济内容的增减确定帐户登记的方向 确定登记的金额 编制会计分录,2、编制会计分录,、过帐,会计分录编制完成后，应将每一笔会计分录按其指定的借贷方向，分门别类地转记到各有关分类帐中，这个过程