第五章new家庭财务分析电子教案

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1、第五章 家庭财务,5.1家庭财务分析的重要性以及相关概念 5.2家庭资产负债表 5.3家庭收支储蓄表 5.4家庭预算,家庭财务与企业财务的区别,服务对象不同 复杂程度不同 要求高低不同 做法有所不同（更偏重现金收付记账而非借贷记账等）,家庭财务的相关概念,会计要素 会计等式 流量和存量 借方和贷方 成本价值和市场价值 收付实现制与权责发生制,流量和存量,流量：一段时期内数据的增减变化，如月收入或周支出。编制收支表使用流量数据。 存量：某个时点的数值，如年末家庭资产或负债。编制资产负债表使用存量数据。,形象比喻（443【2】）,把资产比作水槽，那么收入犹如进水量，支出好比出水量，储蓄就是在一段时

2、期内水槽净增加的水量。 资产减负债所得净值，就是某一时点上水槽的水位。进水量多于出水量，水位就上升；出水量多于进水量，水位就下降。,借方和贷方,借贷记账法符号 资产或费用增加登记借方，减少登记贷方 负债或收入增加登记贷方，减少登记借方,成本价值和市场价值,价值相对稳定的采用成本价值，如负债、存款或国债等 价值变动快的资产采用市场价值，如股票、基金、房产、汽车等,收付实现制与权责发生制,现收现付；应收应付 家庭一般采用现收现付制，但使用信用卡消费时与权责发生制有差异，建议保持签购账单，在宽限期前缴清欠款。,5.2家庭资产负债表,表式 依据 口径 分类 结构 案例,表式,依据,资产负债表依据会计恒

3、等式编制 数据源于生活中的单据、凭证及估算 -如工资单、银行存取单据、刷卡单据、购物或消费凭条等,口径,成本计价 市价计价,以成本计价的储蓄额公式,当期储蓄额 = 以成本计价的期末净资产余额 - 以成本计价的期初净资产余额,例,王老师家年初家庭净资产按购置成本计算为30万元,年底为45万元,则当年储蓄额为多少? 根据教材公式: 当期储蓄额 = 以成本计价的期末期初净资产差异 45 -30 = 15(万元),王老师家年初家庭资产按购置成本计算为30万元,年底为45万元,期间负债增加10万元,则当年储蓄额为多少? 当期储蓄额 = 以成本计价的期末期初净资产差异 (45 -10-L) （30-L）

4、= 5(万元),以市价计价的储蓄额公式（450【2】）,以市价计价的期末期初净资产余额 = 成本计价的当期储蓄额 + 投资资产账面价值变动 + 自用资产账面价值变动,例,王老师家年初家庭净资产按购置成本计算为30万元,年底为45万元。假定王老师家的某项房产(成本价35万元)比照房屋中介的价格行情已涨到55万元,股票损失了10万元,则以市价计价的年末年初净资产差额为 （45-30）+ (55-35) + (-10) = 25(万元),分类,资产分类 流动性资产(CA) 自用性资产(UA) 投资性资产(IA),负债分类 消费性负债(CL) 自用性负债(UL) 投资性负债(IL),请对以下家庭资产和

5、负债分类,备用金 股票型基金 家具 投资的店铺 超市刷卡购买的粮油 按揭购买自住房 借亲友钱购买子女教育储蓄年金,流动性资产(CA)消费性负债(CL)流动性净资产 自用性资产(UA)自用性负债(UL)自用性净资产 投资性资产(IA)投资性负债(IL)投资性净资产,主要科目（教材441）,注意对以下科目归属的把握： 1）保单现值； 2）房产成本与市值 3）汽车折旧,保单现值,保单可分为补偿性保单和投资性保单。 前者如意外险、交强险、定期寿险、产险等，当保险事故发生时，被保险人可以获得保险公司的一定经济补偿，无保险事故发生时，被保险人不能获得保险公司的经济补偿。因此，购买这类保险的保险费支出属于费

6、用支出，列入损益表（家庭收支表）。,投资性保单如终身寿险、养老险、子女教育储蓄年金、退休年金及各种投资性险种等。一方面，投保 人定期缴纳保险费；另一方面，被保险人的保单具有现金价值，可以按照约定定期或一次从保险公司获得偿还或分红。因此，需要分别列入资产负债表（保单现值）和损益表（保险费）。,房产成本与市值,房产成本，根据购销合同上载明的总价款加上购房时支付的税费确定。 房产市值，合理评估。 其一，根据房租估价。如出租房屋，市价=房租收入/平均收益率 张家房屋出租月收1千，假定平均收益率为5%，则市价为24万。 其二，参考房屋中介行情。,以五年为期，假设房租与房价 5 年内均不变，不考虑税赋、房

7、贷因素及房屋持有成本，若折现率为3%，下列各项中购屋比租屋划算的是（ ）。 A. 年房租 1 万，购屋房价50 万。 B. 年房租 1 万，购屋房价40 万。 C. 年房租 1 万，购屋房价30 万。 D. 年房租 1.5 万，购屋房价60 万。,1/3% = 33.3 1.5/3% = 50 因此，应选,家用车折旧,一般而言家用车属于消费工具 折旧年限一般为5年左右，自己使用折旧年限可以延长，转手则大大缩短。,资产负债结构,1.总资产(TA) = 流动性资产（CA） + 投资性资产(IA) +自用性资产(UA) 2.总负债(TL) = 自用性负债(UL) + 投资性负债(IL)+消费性负债(

8、CL),某项资产/总资产,3.流动性资产比例（CA/TA） = 流动性资产/总资产 4.投资性资产比例（IA/TA） = 投资性资产/总资产 5.自用资产比例（UA/TA）或自用资产权数（UA/TA） = 自用性资产/总资产,负债/资产,7.融资比率（IL/IA） = 投资借款/投资性资产 8.自用资产贷款成数（UL/UA） = 自用资产贷款/自用资产 9.借贷消费占流动性资产比率（CL/CA） = 消费借款/流动性资产,总资产负债比率（TL/TA） = 总负债/总资产 TL/TA = (UL + IL+CL)/TA = (ULUA)(UA TA) + (IL IA) (IA TA)+ (CL

9、 CA) (CATA),负债比率越高，财务负担越重，收入不稳定时还债风险越大。尤其是消费负债，即使没有自用负债和投资负债，其合理额度也不应超过总资产的一半。,客户资产结构中，以自用净资产为主，价值稳定，但增值困难；若以投资资产为主，则价值波动，但增值较快。,教材（446）案例：表8-6 小华的负债比例67.31%=35000/52000， 净资产170000，自用性资产500000，房屋贷款350000,还清房屋贷款后进行投资. 小明的负债比例111.11%=30000/27000 ， 净资产-3000，信用卡透支额度30000,应该严格控制负债消费. 小义的负债比例63.49% =20000

10、0/315000， 净资产115000，投资性资产300000,投资收益还负债.,资产负债天秤,运用资产负债天秤进行理财诊断,资产负债天秤资产 负债 =净资产 当资产超过负债（TATL） 当净值超过遗产税免税额时，需要进行节税安排。 当 资产与负债持平（TA = TL）时， 理财重点是通过购买保险，提高保障程度，防止资产负债失衡。,当资不抵债（TA TL）时， 负债超过资产，年轻成债务奴隶，年老成子女负担。需要开源节流。 当前口头禅：房奴.车奴.卡奴,案例,某客户有关资产负债资料如下： （1） 现金1万元，外币存款1万美元，购进汇率8.1，期末汇率8.15。 （2）联通股票10手，购进成本4元

11、，目前市价3.2元，基金2000，购进成本10元，现市价9.2元。自用房产买入成本30万元，当前市价45万元，房贷20万元。另一房产为投资旺铺，成本40万，房贷30万，当前市值50万。,(3)保险20年缴费期已缴5年，其中终身寿险10万，现金价值1万，养老寿险20万，现金价值5万，投资型保单10万，现金价值8万。 (4)其他：信用卡帐单1万；借给亲友1万；汽车买价15万，已使用3年，折旧50% 试分别按成本和市价编制客户的资产负债表。,先按照成本口径来编制资产负债表（单位：万元）,再按照市值口径来编制资产负债表（单位：万元）,市值标准下净资产为74.81 成本标准下净资产为53 资产调整额为

12、21.81 ，具体包括： 股票 0.32-0.4 基金 1.84-2 房产(45-30) +(50-40) 汽车4.5-7.5 外币8.15-8.1,核对,74.81 = 53 + 21.81 可见，编表正确。,5.3家庭收支储蓄表,表式 填制方法 收支表与资产负债表的关系 案例 收支表分析,表式,家庭收支储蓄表编制要点,1记录一段时期家庭的收支流量（通常按月编制） 2以现金为基础的编制原则（信用卡消费在实际缴款时才列为支出，未缴款时列为负债） 3出售资产现金流入包含本金和资本利得时，只有资本利得记收入，本金为资产调整；未出售资产，不记收入。,4关于房贷：购房首付不记入支出（只是资产结构调整）

13、；每月还款应区分本息，其中利息支付记入费用支出，本金部分为负债减少。,资产负债表与收支储蓄表的关系,资产负债表与收支储蓄表的关系,余额与发生额 成本计价条件下的收支储蓄额等于期末期初净资产余额 当期储蓄额 =以成本计价的期末净资产余额 - 以成本计价的期初净资产余额,本期储蓄额与净资产的关系式,1）当期储蓄额 = 以成本计价的期末净资产余额 - 以成本计价的期初净资产余额 2）以市价计价的期末净资产余额 - 以市价计价的期初净资产余额 = 当期储蓄额 +资产重估调整值 + 未实现资本利得或损失,案例,35岁的 张先生夫妻月薪合计10 000元。存款 资产有50 000元，股票投资成本100 0

14、00元，9 月初为筹集首付以110 000元出售，买入自用房 产市价500 000元，贷款7成。往后每月支出除 生活费5000元外，还有3000元还贷款本息（其 中本金1000元，利息2000元） 要求编制并核对相应的 资产负债表和收支储蓄表,内容包括账户登记、资产负债表及收支储蓄表的登记与核对 思路:先登记9月间的收支储蓄表再考虑资产负债表;资产负债表又包括期初(8.31)与期末(9.30)的登记;期初8.31的资产负债表简单,期末9.30的资产负债表复杂,涉及相关帐户如银行存款等的登记.,9月收支储蓄表,时间：9月30日 单位：万元,月初资产负债表（按成本计）,时间：8月31 单位：万元,

15、本月相关会计科目的变化,相关会计科目主要包括： 银行存款； 自用房产； 房屋贷款； 房屋利息等。,银行存款,房屋贷款,股票,自用房产,月末资产负债表,?,资产负债表按照成本价还是市价？ 资产负债表与收支储蓄表如何核对（勾稽）？本题是否核对相符？,资产负债表是按照成本计价。 资产负债表与收支储蓄表核对相符。 成本计价的资产负债表与收支储蓄表应该满足： 期末净资产-期初净资产=当期储蓄额 本题中，16.3-15 =1.3,家庭收支储蓄表的分析,1.支出比率 2.自由储蓄额 3.收支平衡点的收入,1支出比率,1支出比率= 总支出（TE) 总收入（Y） = 消费率 + 财务负担率 其中，(1)消费率=

16、 消费支出（C）总收入（Y） (2)财务负担率 = 理财支出（F）总收入（Y）,消费支出指日常衣、食、住、行、育、乐、医等各项支出,它是总收入的函数. 理财支出指利息支出与保障型寿险、产险的保费及为了投资所支付的顾问费用。投资亏损只能冲减收入不能算为理财支出.,C= A+ BY,边际消费率一般在30%-60%之间 财务负担率不应该超过总收入的30%,其中利息支出占总收入的20%、保障型(补偿型)保费支出占总收入的10%为合理上限.,2.自由储蓄额,自由储蓄额 = 总储蓄额 已安排的本金还款或投资 自由储蓄率 =自由储蓄额/总收入 自由储蓄率常以10%为目标,年终奖金可用作自由储蓄. 还本投资率 = 储蓄率 -自由储蓄率,3.收支平衡点的收入,收支平衡点的收入 = 固定支出负担/工作收入净节余比率 其中，工作收入净节余比率= 税、费后收入/总收入 固定支出包括生活费、房贷本息等. 工作收入净节余则是工作收入扣减所得税、“五险一金”的缴费额及为了工作必须支付的费用如交