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1、财务预算概述财务预算的编制方法财务预算的编制,第十章 财务预算,1,第一节 财务预算概述,一、财务预算的概念 财务预算是企业财务计划的表现形式，属于企业计划体系的重要组成内容，是以货币表现的企业长期发展规划和近期经济活动计划。财务预算必须服从企业财务目标的要求，使财务目标具体化、系统化、定量化。 具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等内容,2,二、财务预算与财务预测 财务预测是指利用企业过去的财务活动资 料，结合市场变动情况，对企业未来财务活动的发展趋势做出科学的预计和测量。 财务预测是进行财务预算的前提条件，而财务预算是将企业财务预测结果具体化、系统化、指标化的过程。,
2、4,四、财务预算的意义和作用 （一）财务预算的意义 财务预算是企业全面预算体系中的重要组成部分，它对于使企业决策目标具体化、系统化和定量化有重要意义。 财务预算对于顺利实现企业财务目标具有重要意义。,5,（二）财务预算的作用 1明确工作目标 2协调部门关系 3提高资源分配效率 4控制日常活动 5考核业绩标准,6,五、全面预算体系 （一）全面预算的概念 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段时期内全部经营活动各项目标的行动计划和相应措施的数量说明。,7,（二）全面预算的内容 全面预算具体包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算。
3、 全面预算体系以销售预算为起点，以预计财务报表为终点。,8,（三）财务预算在全面预算体系中的地 位与作用 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期间的决策预算与业务预算的结果，亦可称为主要预算，其余预算则相应称为辅助预算。因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。,9,（四）财务预算与日常业务预算的联系 财务预算的编制应以企业日常业务预算为 基础,10,六、财务预算体系 （一）财务规划 财务规划是有关企业未来发展的财务战略或政策，它一般包括两个基本要素，一是企业财务目标，二是实现财务目标的行为方案。 企业财务规划具有以下两项特征： 1战略性 2综合性,11,（二）
4、资本预算 资本预算就是对资本性支出（即项目投资支出）及其预期效益进行预计和测算。 资本预算具有以下几个方面的特征： 1涉及时间相对较长 2经济意义相对重大 3运用方法相对特殊,12,（三）现金预算 现金预算就是对企业一定期间经营现金收支以及现金余缺所进行的预计和安排。 现金预算的特点在于： 1以业务预算为编制基础 2以会计期间为时间单位,13,七、财务预算的日常管理 财务预算的日常管理，通常是指日常管理 报表的设计及应用，它的基本要求如下： （一）日常管理报表应配合预算项目而设计 （二）日常管理报表应按时间顺序逐笔填写 （三）日常管理报表应该有相对应的预算字段 （四）日常管理报表另需设计异常说
5、明字段 （五）日常管理报表应有合理的审核流程 （六）重要的日常管理报表可作为企业经营会议的讨论事项，由责任主管提出报告再由相关人员提出意见。,14,第二节 财务预算的编制方法,一、固定预算与弹性预算 固定预算又称静态预算，是指在编制财务预算时，把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，并以此为基础来确定其他项目预计数的预算编制方法。 预算范围窄，存在适应性差和可比性差的特点,15,弹性预算是为克服固定预算的缺点而设计的，又称变动预算，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况财务预算的方法。 具有预算范围宽、可比性强和便于考核的优
6、点,16,（一）弹性成本预算的编制 1弹性成本预算的计算公式 弹性成本预算=固定成本总额预算+（单位变动成本预算预计业务量） 设：Y弹性成本预算 X预计业务量 a固定成本总额预算 b单位变动成本预算 则，上述公式可简化为：Y=a+bX,17,2业务量的选择 选择时应首先确定业务量计量单位，再明确业务量的变动范围。 业务量计量单位应根据预算部门的具体情况来选择 业务量变动范围是指弹性预算所适用的业务量变动区间，也应根据企业具体情况确定，一般可定在正常生产能力的70%-120%之间，也可用历史最高点和最低点为上下限确定。,18,3弹性成本预算的编制方法 弹性成本预算的具体编制方法有两种，一种是公式
7、法，另一种是列表法。 （1）公式法。是指直接通过基本公式计算不同业务量下成本预算数字的编制方法。 （2）列表法。是指通过列表的方式，在选定的业务量变动范围内，每间隔特定业务量就计算出各成本项目的预算数字，以此形成弹性成本预算的编制方法。,19,（二）弹性利润预算的编制方法 弹性利润预算是指为适应多种业务量的变化，根据业务量、成本和利润之间的相互关系进行的利润预算的编制。其编制基础是弹性成本预算，主要预算项目包括销售量、价格、单位变动成本、边际贡献和固定成本。 弹性利润预算的编制方法有因素法和百分比法两种。,20,二、增量预算和零基预算 增量预算和零基预算都是编制成本费用预算的方法，其主要区别在
8、于编制预算的出发点的特征不同，增量预算是以基期成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。,21,（一）增量预算 增量预算又称调整预算，是指在以往会计期间成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整原有关成本费用项目来编制预算的方法。,22,增量预算法的主要缺点是： 第一，受现有成本费用项目的限制，可能导致预算结果保守落后； 第二，滋长预算中的“平均主义”和“简单化”，无法体现企业的发展变化对预算的影响； 第三，长期使用将不利于企业未来的发展。,23,（二）零基预算 零基预算，又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间的情况如何，将所有的
9、预算支出均以零为出发点，从实际需要与可能出发，逐项研究分析预算期内各项成本费用项目的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制成本费用预算的一种方法。,24,零基预算的优点是： 第一，不受现有成本费用开支水平的限制，可以根据企业的实际情况增减成本费用开支项目； 第二，通过全体讨论，能够调动企业各部门所有员工降低成本费用的积极性，有助于企业长期的发展。 零基预算特别适用于业务变化较大，投入产出较难分辨的服务业企业进行成本费用预算的编制。,25,三、定期预算和滚动预算 （一）定期预算 定期预算，是一种以不变的会计期间（如自然年度）作为预算期编制预算的方法，因此以会计年度为单位编制的各类预算都是
10、定期预算。,26,定期预算缺点是： 第一，不具备战略性和长期指导性； 第二，缺乏灵活性； 第三，如果会计期间较长（如以年度为预算期）可能使预算的连续性变差。,27,（二）滚动预算 滚动预算又称永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸，同时调整补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的预算编制方法。,28,滚动预算法的优点：编制的预算透明度高、 及时性强、连续性好、完整、稳定。 滚动预算法的缺点：预算工作量大，每一个月都要调整修订原预算，并在此基础上增加新的预算。 滚动预算按其编制预算和逐期滚动的时间间隔不同，可以分为逐月滚动预算、逐季滚动预算和混
11、合滚动预算三种。,29,第三节 财务预算的编制,企业财务预算的编制具体包括现金预算 和财务费用预算的编制、预计财务报表的编制，其中预计财务报表主要由预计利润表和预计资产负债表组成。,30,一、现金预算和财务费用预算的编制 （一）现金预算 现金预算亦称现金收支预算，是反映企业现金收支情况的预算，需要以日常业务预算和特种决策预算为依据编制。,31,（二）现金预算的意义及其在企业财务管理中的地位 1、提高企业回避财务风险的能力 2、促进了企业内部各部门间的合作与交流,减少了相互间的冲突与矛盾。 3、提供企业绩效评价标准，便于考核、强化内部控制,32,（三）编制现金预算的步骤 1、确定现金收入 2、计
12、划现金支出 3、编制现金预算表,33,（四）编制财务费用预算 财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。 就其本质而言该预算属于日常业务预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹集和运用的相关数据来编制，故将其纳入财务预算的范畴。,34,二、预计财务报表的编制 （一）编制预计利润表 预计利润表是以货币形式综合反映预算期内企业生产经营活动成果(包括利润总额、净利润)预计水平的一种财务预算报表。 预计利润表需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等日常业务预算的基础上编制。,35,（二）编制预计资产负债表 预计资产负债表是用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算报表。 预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在各项日常业务预算和特种决策预算的基础上分析填列。,36,（三）预计财务报表编制举例 见教材例10-6,37,本章小结,财务预算是企业财务计划的表现形式 财务预算具有综合性、导向性的特征 财务预算的编制方法按照不同的标准可以分为不同的类型 企业财务预算的编制具体包括现金预算和财务费用预算的编制、预计财务报表的编制,谢谢，再见！,
