第5章会计账簿培训教材

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1、第五章 会计账簿,老板让你计算一下本月的收入？,第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的概念和意义 （一）定义 会计账簿简称“账簿”，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。 从外表形式上看账页组成。 从记录的内容看记录各项经济业务事项。,(二)意义,1.提供系统、完整的会计核算资料。 2.有效发挥会计的监督职能。 3.是编制会计报表的主要依据。 4.是进行会计分析的重要依据。,二、会计账簿与账户的关系,账簿外在形式 账户真实内容,三、会计账簿的分类,会计账簿,按用途分,按外形分,按账页格式分,序时账簿,活页账簿,两栏式账簿,多栏式账簿,

2、备查账簿,分类账簿,卡片账簿,订本账簿,数量金额式账簿,三栏式账簿,（一）按用途分（多选题）,1.序时账簿 又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金的日常监督和管理。,2.分类账簿。 分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映指标时的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账簿：按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿。 明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿。,3.备查账簿。某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿

3、中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。 与其他账簿的不同点： 它不是根据会计凭证登记的账簿； 它也没有固定的格式， 它是用文字进行登记； 它通常依据表外科目登记。,例如，租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等。 备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。,【例题单选题】账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。 A.用途 B.经济内容 C.外表形式 D.会计要素 答案：A,【例题单选题】现金日记账和银行存款日记账属于（）。 A.序时账 B.分类账 C.备查账 D.总账 正确答案A 答案解析现金日记账和银行存款日记账属于序时账。,（二）账簿按

4、账页格式分类 1.两栏式账簿。借、贷 2.三栏式账簿。借、贷、余 3.多栏式账簿。借、贷下又分若干专栏 4.数量金额式账簿。借、贷、余下分别设数量、单价和金额 明确各自的用途,（三）按外型特征分类（多选题） 1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。 优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。 缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。 适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。,2.活页账。 在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。

5、 优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账。 缺点：账页容易散失和被抽换。 适用：一般各种明细分类账可采用活页账形式。,3.卡片账。卡片账是将所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有专门格式的硬纸卡片组成的账簿。卡片账也是一种活页账，在我国，一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。,【例题多选题】必须采用订本式账簿的是（）。 A.现金日记账 B.固定资产明细账 C.银行存款日记账 D.原材料总账 答案：ACD 【例题判断题】使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（） 正确答案,第二节会计账簿的内容、启用与登记规则,一、会计账簿的基本内容 1.封面，

6、主要标明账簿的名称。 2.扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。 3.账页。,【例题多选题】账页包括的内容是（）。 A.账户名称 B.起止页次 C.摘要栏 D.总页次和分户页次 正确答案ACD 答案解析账页包括的内容是账户名称、摘要栏和总页次和分户页次。,二、会计账簿的启用 启用会计账簿时，账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。 其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。,【例题单选题】启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）。 A.单位名称 B.账簿名称 C.账户名称 D.启用日期 正确答案C 答案解析启用账簿时，扉页上

7、的内容包括单位名称、账簿名称和启用日期。,三、会计账簿的记账规则 1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。 2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如注明“”）表示已经记账。 3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。,4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5.下列情况，可以用红色墨水记账：（多选） （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，

8、如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。,6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 7.凡需要结出余额的账户。结出金额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样，以示余额方向。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“”表示。 8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；,也可以将

9、本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。 对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,【例题多选题】下列符合登记会计账簿基本要求的有（）。 A.文字和数字的书写应占格距的1/3 B.不得使用圆珠笔书写 C.应连续登记，不得跳行、隔页 D.无余额的账户，在金额栏内写“平” 正确答案BC 答案解析文字和数字的书写应占格距的1/2；

10、没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“”表示。,【例题单选题】登记账簿时，错误的做法是（）。 A.文字和数字的书写占格距的二分之一 B.发生的空行、空页一定要补充书写 C.用红字冲销错误记录 D.在发生的空页上注明“此页空白” 正确答案B 答案解析如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。,第三节会计账簿的格式和登记方法,一、日记账 （一）日记账的设置 1、现金日记账的设置和登记 （1）采用订本账，账页格式采用三栏式或多栏式 （2）三栏式登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）采用订本账，账

11、页格式采用三栏式或多栏式 （2）三栏式银行存款日记账的登记方法,多栏式日记账,即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏，也就是将收入栏按贷方科目设专栏，付出栏按借方科目设专栏。 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。（判断） 无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。（判断）,（二）日记账的登记方法 现金日记账由出纳人员根据与库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。 从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。 要点1：出纳人员登记 要点2：登记依据:现收

12、、现付和银付,银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。 要点1：出纳人员登记 要点2：登记依据：银收、银付和现付。,【例题多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的有（）。 A.由会计负责登记 B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记 C.每日结出存款余额 D.月终计算出全月收入、支出的合计数 答案：BCD,【例题多选题】出纳人员可以登记

13、和保管的账簿有（）。 A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.现金总账 D.银行存款总账 正确答案AB 答案解析出纳人员可以登记和保管的账簿有现金日记账和银行存款日记账。,【例题单选题】现金日记账的账簿形式应该是（）。 A.三栏式活页账簿 B.多栏式活页账簿 C.两栏式订本序时账簿 D.三栏式订本序时账簿 正确答案D 答案解析现金日记账的账簿形式是三栏式订本序时账簿。,【例题多选题】现金日记账的登记依据有（）。 A.银行存款收款凭证 B.现金收款凭证 C.现金付款凭证 D.银行存款付款凭证 正确答案BCD 答案解析现金日记账的登记依据是现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证。,二、总分类

14、账簿 1、含义：总分类账是根据总分类科目（一级科目）开设的，用来分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益以及收入、费用、利润等总括核算资料的账簿。 2、格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。 3、登记依据：记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表,三、明细分类账簿 1、含义：明细分类账是根据需要按某个总账科目所属二级科目开设的，用来分类登记某些经济业务，借以提供某些明细核算资料的账簿。 2、格式：明细分类账的格式主要有以下三种： （1）三栏式明细分类账。 （2）多栏式明细分类账。 （3）数量金额式明细分类账。 （4）横线登记式明细分类账。,3.明细分类账的登记方法（多选） 原始凭证直

15、接登记明细账； 汇总原始凭证登记明细账； 记账凭证登记明细账。 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记，其他可逐笔登记，也可定期汇总登记。,【例题多选题】下列必须逐日逐笔登记的明细账有（）。 A.原材料 B.应收账款 C.应付账款 D.管理费用 答案：BC,【例题多选题】可以采用三栏式明细分类账核算的有（）。 A.原材料 B.实收资本 C.生产成本 D.交易性金融资产 正确答案BD 答案解析原材料的明细账适用于数量金额式账簿；生产成本明细账适用于多栏式账簿。,【例题单选题】下列做法错误的是（）。 A.现金日记账采用三栏式账薄 B.库存商品明细账采用数量金额式账薄 C.生产成本明细账采用三栏

16、式账薄 D.制造费用明细账采用多栏式账薄 正确答案C 答案解析生产成本明细账采用多栏式账簿。,【例题多选题】采用多栏式明细账的有（）。 A.生产成本明细账 B.产品销售收入明细账 C.制造费用明细账 D.应收账款明细账 正确答案ABC 答案解析应收账款明细账一般采用三栏式账簿。,第四节 对账,就是在有关经济业务入账以后，进行的账簿记录的核对和检查。,对账,账证核对,账账核对,账实核对,账证核对账簿和凭证之间的核对,账账核对总账之间 明细账之间 总账和明细账 总账和序时账博,账实核对现金日记账和库存现金 银行存款日记账和银行对账单 财产物资明细账与实际数 债权债务明细账与对方账面,【例题多选题】账账核对不包括（）。 A.证证核对 B.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对 D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位