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1、用友审计软件应用技术 教学课件,教师姓名 2020年8月21日,数据分析,第3章,第4章,数据采集与转换,第2章,风险评估,1,审计软件概述,第1章,第5章,风险应对-控制测试,第6章,风险应对-实质性测试,第7章,审计完成,第8章,集团审计,第5章 风险应对控制测试,1.1 控制测试工作底稿 1.2 控制测试统计抽样与非统计抽样 1.3 控制测试汇总表 1.4 内控缺陷管理,审计程序的作用,5.1 控制测试工作底稿,审计程序的确定对审计证据的充分性、适当性判断非常重要 注册会计师利用审计程序获取审计证据涉及一下四方面的决策： 1.选用何种审计程序 2.对选取的的审计程序，应当选取多大的样本规
2、模 3.应当从总体中选取哪些项目 4.何时执行这些程序,审计程序的分类,5.1 控制测试工作底稿,总体审计程序包括： 1.风险评估程序 2.控制测试（必要时或为决定测试） 3.实质性程序,审计程序的分类,5.1 控制测试工作底稿,（具体）审计程序的种类：1.检查 2.观察 3.询问 4.函证 5.重新计算 6.重新执行 7.分析程序 在审计程序中注册会计师可以根据需要单独或综合运用以上七种审计程序，以获取充分适当的审计证据。,5.1.2 控制测试工作底稿,1控制测试底稿的编制 2从程序到底稿控制测试操作流程,5.1 控制测试工作底稿,控制测试底稿的编制,5.1 控制测试工作底稿,系统根据底稿审
3、计阶段在底稿平台中罗列了相应底稿，从3000阶段的内控了解，以熟悉企业内控流程 到4000阶段的内控评估，最后在5000阶段针对设计有效并且正在执行中的内控循环进行测试 确保内控管理的落实，并收集充分的、恰当的审计证据,控制测试底稿的编制,5.1 控制测试工作底稿,在未执行控制测试之前，打开5200底稿，可以看到底稿由三个页签组成，分别是： 底稿目录 控制测试汇总结论表 控制测试汇总表,从程序到底稿控制测试操作流程,5.1 控制测试工作底稿,为了方便审计人员操作，系统中执行控制测试的入口，就在5200底稿的底稿目录中。 双击打开底稿，进入底稿目录； 点击进入执行控制测试； 自动连接到系统中的“
4、控制测试汇总表”，此处显示的需要执行测试的内控循环，是之前在风险评估中确定可能存在内控风险，并且设计有效、正在使用，由项目经理确认需要执行控制测试的业务流。,从程序到底稿控制测试操作流程,5.1 控制测试工作底稿,可根据实际情况直接维护上期控制测试结果，之后点击“执行控制”开始进入控制测试,进入系统中的“控制测试程序和过程记录”操作页面，根据审计过程中的实际情况进行维护，选择恰当的抽样方法后，执行抽样。 对样本进行详细的检查，确定样本的有效性，再确认有效样本是否存在控制偏差，以及造成这种偏差的原因是什么。 以此为基础，在测试过程中就可以确认部分内控缺陷。 测试执行完成，确认控制有效性，保存测试
5、过程，之后直接回写底稿，系统自动生成一张“控制测试过程记录表”。,从程序到底稿控制测试操作流程,5.1 控制测试工作底稿,5.2.1 审计抽样,1审计抽样的定义 2审计抽样的分类统计抽样与非统计抽样 3. 审计抽样的风险,5.2 控制测试统计抽样与非统计抽样,审计抽样的定义,审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。 其操作步骤包括： 1.样本设计 2.选取样本 3.评价样本结果,5.2 控制测试统计抽样与非统计抽样,审计抽样的分类统计抽样与非统计抽样,统计抽样和非统计抽样的相同点： A、都需合理运用专
6、业判断； B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据； C、都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。 统计抽样和非统计抽样的根本区别： 统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险； 非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。 只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。,5.2 控制测试统计抽样与非统计抽样,审计抽样的风险,抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于 如果对总体实施与样本形同的审计程序得出的结论的风险。 控制测试的抽样风险信赖过度风险影响审计效果 信赖不足风险影响审计效率 细节测试的抽样风险误受风险影响审计效果 误据风险影响审计效率
7、,5.2 控制测试统计抽样与非统计抽样,5.2.2 控制测试统计抽样,1统计抽样 2系统中统计抽样操作流程,5.2 控制测试统计抽样与非统计抽样,统计抽样,注册会计师在选择抽样方法时主要考虑成本与效益。 统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法： 1.随机选取样本 2.运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险,5.2 控制测试统计抽样与非统计抽样,统计抽样,统计抽样的优点： 1.客观的计量抽样风险，通过调整样本规模精确地控制抽样风险。 2.有助于注册会计师高效地设计样本。 3.计量已获得的审计证据的充分性。 4.定量评价样本结果。,5.2 控制测试统计抽样与非统计抽样,系统中统计抽样操作流程,1
8、.选择“控制测试拟选则项目方法”为“统计抽样” 2.点击“抽样”,5.2 控制测试统计抽样与非统计抽样,系统中统计抽样操作流程,5.2 控制测试统计抽样与非统计抽样,3.进入“统计抽样界面”，根据审计需求选择“可接受风险” 与“可容忍偏差率” 之后通过小样本，预估出总体偏差率,系统中统计抽样操作流程,5.2 控制测试统计抽样与非统计抽样,5.认真审查系统抽取的样本，并将结果记录下来。,4.预计总体偏差率得出后，便可点击“查表”获取，系统 自动确定样本规模，之后执行抽样。,6.全部审核完成后，点击“计算与评估”，由系统自动算出总体偏差率，得出结论后，点击“保存并关闭”，之后回到“控制测试程序和过
9、程记录”继续控制测试操作步骤。,5.2.3 控制测试非统计抽样,1非统计抽样 2非统计抽样操作流程,5.2 控制测试统计抽样与非统计抽样,5.2 控制测试统计抽样与非统计抽样,非统计抽样,非统计抽样操作简单，使用成本低，适合进行定性分析 但是非统计抽样无法量化抽样风险 当然非统计抽样如果设计适当，也能够提供与统计抽样 同样有效的结果,5.2 控制测试统计抽样与非统计抽样,非统计抽样操作流程,1.选择“控制测试拟选则项目方法”为“统计抽样” 2.点击“抽样”,5.2 控制测试统计抽样与非统计抽样,非统计抽样操作流程,3.进入抽样界面选择总体抽样范围，确定最低样本量，然 后执行抽样。 4.实施审计
10、程序，检查样本，确定样本的有效性以及是否 存在控制偏差。 5.根据检查结果，得出测试结论，确定是否存在内控缺陷， 若存在缺陷则可直接在该界面进行增加确认。 6.如果剩余期间有项目发生，则也需要对剩余期间项目执 行非统计抽样测试。 7.测试完成后得出结论，保存并关闭，之后回到控制测试界面。,5.3 控制测试汇总表,5.3.1 控制测试汇总表,1.控制测试汇总表,5.3 控制测试汇总表,控制测试汇总表,当控制测试执行完成，回写底稿后，可以在菜单栏，风险 应对中，找到“控制测试结果汇总”表。 该表中汇总记录了各业务循环中已经执行了控制测试的相关 审计目标。,5.4 内控缺陷管理,5.4.1 内控缺陷
11、管理,1. 控制测试确认的内控缺陷 2. 实质性审计程序确认的内控缺陷 3. 直接增加的内控缺陷,控制测试确认的内控缺陷,5.4 内控缺陷管理,执行控制测试时，在样本的检查中，若发现内控缺陷， 可在抽样界面直接增加确认缺陷 增加的缺陷会自动汇总到“完成及总结”菜单的“内控缺 陷汇总表”界面，并记有缺陷来源的控制测试索引号，方便 随时点击超链接进行查看 注：只有通过控制测试界面增加的内控缺陷才有带有超链 的索引号。,实质性审计程序确认的内控缺陷,5.4 内控缺陷管理,执行实质性审计程序时，若发现内控缺陷，可在6000实质性底稿中通过CPAS加载项直接增加。 增加的缺陷会自动汇总到“完成及总结”菜单的“内控缺 陷汇总表”界面。,直接增加的内控缺陷,5.4 内控缺陷管理,根据审计业务开展的实际情况，也可直接进入“完成及总 结”下的“内部控制缺陷汇总表”中，点击增加，新增内 控缺陷。 同时该界面还可针对已增加的内控缺陷进行编辑、删除等 操作，便于审计人员在一个操作界面中，实现对内控缺陷 的管理。,谢谢！,
