《第4章存款业务核算教材课程》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第4章存款业务核算教材课程（37页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、金融会计,第四章 存款业务的核算,4.1 存款业务概述,4.1.1 意义 银行负债的重要组成部分 银行信贷资金的重要来源 资金富余者（小额）-银行（大额）-资金短缺者 4.1.2 种类 按来源：单位存款-个人存款 按性质及计息范围：财政性存款-一般存款 按期限：活期存款-定期存款（合理比例结构） 产生来源：原始存款-派生存款,4.1 存款业务概述,4.1.3存款账户的种类 按资金管理要求 基本存款账户-日常转账结算和现金收付 一般存款账户-不能办理现金支取 临时存款账户-临时经营活动需要 专用存款账户-特殊用途开立 例：以下哪些账户可以支取现金( ): A 基本存款账户一般存款账户 临时存款账
2、户专用存款账户 按存取款的形式：支票户存折户,4.1 存款业务概述,4.1.4存款账户的开立 开立资格（分账户类型要求的证明资料不同） 程序 变更账户：撤消原账户，开立新账户 销户：核对余额、结算账户、销户、收回各种重要的空白凭证（如支票） 4.1.5存款账户的管理 4.1.6存款业务核算的要求,.单位存款业务的核算,4.2.1 单位活期存款业务的核算 4.2.1.1 存入现金的核算,1联出纳登现金收入日记簿,联代银行现金收入传票,联出纳盖章“现金收讫” 退回单位,分录： 借：现金 贷：吸收存款单位,先收款再记账：先由出纳点收登现金收入日记簿，再是第三联，最后由会计处理第联（先借后贷）,.单位
3、存款业务的核算,4.2.1 单位活期存款业务的核算 4.2.1.1 存入现金的核算（支票提取现金）,单位,银行,现金支票,单位,付款,分录 借：吸收存款 贷：现金,先记账后付款（先借后贷）,.单位存款业务的核算,4.2.1 单位活期存款业务的核算 4.2.1. 存折户存取现金的核算 存入：,.单位存款业务的核算,4.2.1 单位活期存款业务的核算 4.2.1.2 存折户存取现金的核算 支取：,单位,会计,出纳,单位,取款凭条,付款,取款凭条代 现金付出传票 登分户账存折,.单位存款业务的核算,4.2.1 单位活期存款业务的核算 4.2.1.3对账与销户 对账客户账务（开户单位）与存款账（银行）
4、定期不定期的核对 定期每季度末和每年月末“余额对账单” 销户迁移、合并、停产等不再使用原账户 核对余额、结算账户、销户、收回各种重要的空白凭证（如支票）,.单位存款业务的核算,4.2. 单位定期存款业务的核算 分类 定期存款：财政拨款预算内资金及银行贷款不得作为定期存款 通知存款不约定存期，支取时提前通知（日或日），起存万 协定存款约定期限和基本存款额度，基本额度按活期利率，超过额度按高利率计息 保险公司协议存款中资保险公司法人，年个月年，起存万元。：协议存款凭证可质押，空白协议存款凭证属空白重要凭证应纳入表外核算。,.单位存款业务的核算,4.2. 单位定期存款业务的核算 定期存款的核算（存入
5、）,单位,现金：单位定期存款缴款凭证,转账：支付凭证和两联进账单,银行,单位存款证实书,分录 借：吸收存款单位活期存款户 贷：吸收存款 单位定期 存款户 付出：重要空白凭证单位存款证实 书,.单位存款业务的核算,4.2. 单位定期存款业务的核算 定期存款的核算（支取）,单位,单位定期存款支取凭证（三联）,单位存款证实书,银行,支取凭证利息清单,分录 借：吸收存款单位定期存款户 利息支出（应付利息） 贷：吸收存款 单位活期 存款户,计算利息开利息清单 支取凭证利息清单单位 证实书收回“注销”借方传票附件 支取凭证借方传票,.单位存款业务的核算,4.2.2 单位定期存款业务的核算 通知存款的核算
6、存入比照定期存款的会计处理，区别：加注“通知存款” 提前通知：单位提交“单位通知存款取款通知书”，银行会计“单位通知存款支取提交通知登记簿” 支取通知存款：利随本清，本息不得支取现金，只能转账 借：吸收存款-单位定期存款户（通知存款） 利息支出 贷：吸收存款-单位活期存款户,.单位存款业务的核算,4.2.2 单位定期存款业务的核算 协定存款的核算 开户 协议存款合同，合同期最长一年，未终止或修改自动延期。 吸收存款设协定户（B）和结算户（A），结算户（基本账户或一般账户）才用于转账和取现等经济活动，协定户不直接发生经济业务。 存入 结算户存款存入-视同结算户的现金、转账存入 协议户存款存入-采
7、取日终结算户超过基本存款额度自动转存 借：吸收存款-户（A）户 贷：吸收存款-户（B）户,.单位存款业务的核算,4.2.2 单位定期存款业务的核算 协定存款的核算 支取 结算户存款支取-视同结算户的现金、转账支取 协议户存款支取-采取每日营业日前将协定户存款全部转入结算户中 借：吸收存款-户（B）户 贷：吸收存款-户（A）户,.单位存款业务的核算,4.2.2 单位定期存款业务的核算 保险公司协议存款的核算,分录 借：吸收存款保险公司户 贷：吸收存款协议存款 付出：重要空白凭证协议存款凭证,协议存款凭证是重要空白凭证,.单位存款业务的核算,4.2.2 单位定期存款业务的核算 保险公司协议存款的核
8、算 到期支取,分录 借：吸收存款协议存款 应付利息（利息支出） 贷：吸收存款保险公司户,提前支取：利息不同，其他处理和分录相同,.3个人存款业务的核算,4.3.1 活期储蓄存款的核算 存入,分录： 借：现金 贷：吸收存款-个人户（活期）,.3个人存款业务的核算,4.3.1 活期储蓄存款的核算 支取,储户,银行,活期储蓄取款凭条 存折,凭条、存折 核对密码证件,登存折、分户账 查应减计息积数 计息积数余额记入分户账积数余额栏 取款凭条代现金付出传票 出纳复核、配款现金存折交储户,分录： 借：吸收存款-个人户（活期） 贷：现金,全部支取的还要注销 “开销户登记簿”,.3个人存款业务的核算,4.3.
9、2 定期储蓄存款的核算 分类 整存整取 零存整取 存本取息 整存零取 整存整取 开户存入,不同点：计息 相同点：开户存入和到期支取,.3个人存款业务的核算,4.3.2 定期储蓄存款的核算 整存整取 到期支取,审核存单卡片 计算利息登存单、卡片 卡片存单加盖“结清” 登记“开销户登记簿” 利息清单（2联）,分录： 借：吸收存款-个人户(整存整取 ) 利息支出 贷：现金,.3个人存款业务的核算,4.3.2 定期储蓄存款的核算 整存整取 过期支取-计算过期利息，其他同到期支取 提前支取 银行审核：身份证、记录信息、在存单背后由储户签章证明； 加盖“提前支取” 计算利息-例一年期，已经存6个月，提前支
10、取按活期存款利率计算利息 如部分提前支取的步骤 全部提前支取，处理同上（做全部支取分录） 全部扣实际支取的余额另开新存单（日期期限到期日同原存单）（做部分存入分录） 在原存单、卡片上注明“不提前支取元”，在新存单上注明“由号存单部分转存”。开销户登记簿也做相同注明,.3个人存款业务的核算,4.3.2 定期储蓄存款的核算 零存整取 开户存入：存款凭条、存折、分户账、开销户登记簿 借：现金 贷：吸收存款个人户（零存整取） 续存：以第一次存入为准每月存入 中途漏存不必补存到期支取按实际存入金额和期限计利息 分录同上 支取时核算：取款凭条、存折、分户账、注销存折、开销户登记簿 借：吸收存款个人户（零存
11、整取） 贷：现金,.3个人存款业务的核算,4.3.2 定期储蓄存款的核算 整存零取 开户存入：存款凭条存单 支取本息：取款凭条 提前支取 全部支取同整存整取 部分支取只能提前次，并在以后月份停取相应的次数 过期支取同整存整取，加过期的利息,联贷方传票登分户账开销户登记簿,联存单交储户,联卡片账,联代现金付出传票登分户账 联登存折、分户账、卡片账,.3个人存款业务的核算,4.3.2 定期储蓄存款的核算 存本取息 开户存入同上 支取现金银行按应取利息填制“定期存本取息储蓄取息凭条”登分户账、存单复核现金、存单交储户 借：利息支出 贷：现金 支取本金 到期支取：存单代现金付出传票、如取息另填取款凭条
12、代现金付出凭条 提前支取：只有全额提取，按规定计算利息，已支付的利息红字冲回,如：存万，年期，每月支取利息元，若已经支取个月利息元，现提前支取本金万元，那就只能按活期存款支付利息，原支付利息要冲回，抵减本金,.3个人存款业务的核算,4.3.2 定期储蓄存款的核算 定活两便储蓄存款 保值定期储蓄存款,4.4 存款利息计算及核算,活期存款定期结息 定期存款支取时结息 4.4.1定期结息（活期） 余额变动频繁按余额表计算积数 余额变动不多按分户账计算积数 单位 按季结息 结息日：每季末月日 结息期：上季末月日本季末月日 利息只转账不支取现金 借：利息支出 贷：吸收存款单位活期存款户,4.4 存款利息
13、计算及核算,4.4.1定期结息 个人：按年结息月日次年月日 余额表计息：对存款余额变动频繁见页 计息积数：存入当日计息，取款当日不计息 每日各科目分户账余额抄入余额表 每旬末、月末，加计累计未计息积数 各户余额逐日相加计息积数 计算利息计息积数日利率 填制凭证 银行特种转账传票 存款利息通知单（联） 分录 借：利息支出 贷：吸收存款-单位户（活期）,计头不计尾,联作贷方传票 联作借方传票 联代收账通知交存款单位,4.4 存款利息计算及核算,4.4.1定期结息 分户账计息：对存款余额变动不频繁 乙种账借、贷、余、积数四栏 每次变动余额后计算一次积数，记入账页 积数=前一次余额该余额实存天数 更换账页时将累计积数过入新账页第一栏 结息日营业终了，按累计天数和累计积数计算利息 NOTE：这里用到的是日利率,练习：某银行9月份分户账中甲单位活期存款余额表情况如下表所示：,48354003.7530=604.43,
