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1、浅谈施工企业工程项目财务风险的防范随着国家兴起的新一轮基础设施建设， 施工企业面临巨大的发展 机会，随之而来的市场竞争也日趋激烈， 而施工企业由于工程项目投 资规模大、工期长、一次性、影响因素多等特点 , 使得其面临的风险 日益增大。因此 , 施工企业必须树立风险观念 , 建立和完善风险防御 机制 , 加强对风险的防范和控制 , 减少和避免风险损失 , 使企业在激 烈的市场竞争中立于不败之地。由于施工企业工程项目的自身特点， 使得工程项目实施中存在着 大量的不确定和易变因素 , 这些因素可能造成与事先确定的投资目 标的偏离， 成为工程建设项目的风险。 工程建设项目的风险包括经营 风险、财务风险
2、、施工管理风险、环境保护风险、安全质量风险等， 其表现为工期延长、成本增加、经济效益降低 ,甚至可能导致项目失 败。导致风险的因素很多 , 本文主要探讨如何防范和控制财务风险。（ 一） 施工企业工程项目财务风险的类型及成因1. 项目承包过程风险1）财务人员的独立性不强。 由于财务人员在企业中岗位的特殊性，根据管理权限，既受上级 主管部门的领导监督， 又受本单位领导管理， 在项目部的利益与制度 两者不可兼得的时候， 财务人员往往从私利考虑或迫于领导压力， 弃 其公允性不顾， 取项目部利益， 有些企业要求会计人员根据自身利益 的需要选择会计方法，操纵会计报表。2) 考核期不当推行以财务目标实现为内
3、容一年一考核的项目承包兑现，就充分 体现财务数值的水份太重， 许多项目部为拿到每年的承包奖， 掩盖工 程管理的失误或违法行为， 人为调节当期利润， 从而造成前期工程大 部份利润丰厚，收尾工程巨亏的现象，明显地反映出利润的人为性。3) 承包缺乏约束力。承包集团由于没有相应的制约监督机制，成本费用资金只需一支 笔签就可签完，遇到第一领导管理水平不高， 管理责任心不强， 虚构、 乱列、乱挤成本，损公肥私，造成成本失控，浪费严重，亏损巨大。2. 基于工程合同的盈利能力财务风险合同是施工企业一切风险的源头，企业在经营过程中面临的许多 问题，如工程质量问题、工程款拖欠问题、材料价格问题等，都与合 同履行不
4、良有着密切的关系， 如果合同“先天不足”， 势必会造成工 程项目实施中的被动，增加施工企业财务风险。例如，许多业主利用施工企业急于揽到工程任务的迫切心理， 在 签订合同时附加某些不平等条款， 如要求施工企业垫付大量资金， 收 取工程保证金、限制企业应收工程款流动等。类似如此项目，管理稍 一放松，则可能发生亏损， 甚至出现项目承接到手就意味着要发生亏 损，致使施工企业在承接工程初期就处于非常不利的地位， 甚至陷入 合同陷阱，降低了公司的盈利水平，直接增大了财务风险系数。3. 资金控制风险施工企业的资金风险首先是融资风险。 施工企业向金融机构贷款 金额一般较大 ,一旦资金周转不灵就会面临巨大的还贷
5、压力 , 很可能 导致续贷或借新债还旧债的恶性循环。 其次 , 施工企业通常承接工程 都要先垫付资金 , 待工程完工后收回垫付资金。但由于目前我国社会 诚信体系尚不健全 , 社会失信现象普遍 , 很可能遇到工程完工却无法 收回垫付资金的风险。 此外 , 业主的资信情况也会导致施工企业的款 项回收风险。如果业主在工程中滥用权力 ,有意刁难, 对工程质量要求 苛刻,想方设法拖欠工程款 ; 或者业主由于种种原因不能履行合同 ,无 力支付工程款 , 都会给施工企业带来巨大的风险。 特别是施工项目竣 工后,如果不能及时办理工程竣工验收 , 编制工程竣工决算 , 就可能 造成项目财务结算滞后 ,不能及时收
6、回工程结算尾款 , 增加企业的资 金负担。同时 ,延长了工程保修时间 , 增加了工程保修费用 ,从而使项 目成本增大。另外 , 施工企业要按合同规定向业主出具一定数额的履 约保函和预付款保证金 , 一般是合同价的 10%, 有的甚至高达 50%, 如果企业违约 , 势必会给企业带来损失。（二） 施工企业工程项目财务风险的防范和对策施工企业存在的财务风险 , 虽然有企业外部环境和内部各种因 素的影响 , 但这是可以防范和控制的 , 施工企业应根据风险产生的 原因, 采取有效的措施防范和化解财务风险 , 使企业在激烈的市场竞 争中立于不败之地。1. 提高防范风险的意识 ,建立投标风险评估机制施工企
7、业工程项目的风险是始终存在的 , 因此企业必须树立风险 意识,采取有效措施回避风险。 在项目决策时 ,要加强项目的前期论证 工作, 对风险较大的项目从源头上加以防范。应建立投标风险评估机 制。施工企业取得招标文件后 ,应当进行深入的研究和分析 , 全面考虑 风险成本 ,根据企业自身实力和对项目投资盈亏的预测确定企业的风 险承受度 ,最后再决定是否投标以及以何种标价投标。对于风险超过 企业自身的承受能力 , 成功机率不大的项目 , 可以放弃投标。 在招标文 件中发现可能引起风险的问题 ,可以在投标前明确提出 , 或者在签订 合同的阶段 , 通过修改和补充合同中有关的规定、 条款来解决。 对承 接
8、的工程项目 , 要以严密的合同形式来保护企业的利益不受损害。另 外, 要坚持项目投标过程中的 “三不揽”原则, 即业主资金不到位的工 程不能揽 ,大量垫资的工程不能揽 , 边勘察、边设计、边施工的工程不 能揽。只有对所投项目认真调查研究 ,筛选方案, 重视投资风险的控制 量力而行 , 才能有效降低财务风险。2. 推行现金预算管理制度通过编制现金预算表的方法， 对一定时期内的现金收入、 支出进 行预算平衡，并严格按照现金预算表计划、组织落实当期现金流入、 流出，以达到合理使用资金，提高资金使用效率的目的。同时，现金 预算应本着“量入为出，节约使用，保证重点”的原则编制。3. 加强工程项目的资金控
9、制提高资金运行效益 , 加强资金运行的监控力度 , 保证资金合理、 安全使用 , 是增强施工企业抵御风险能力的必要措施。 要做到这一点 就要建立集中型的资金管理模式 , 加强企业对各项目资金的管理调 度, 保证资金的集中调控 , 提高资金的使用效率 , 以实现对资金的总 体控制, 防范融资风险。尽量控制风险损失。 在工程实施阶段密切注 意风险因素 , 发现问题及时采取措施阻止风险的发生和扩大。尤其要 密切关注市场变化及业主经济状况和支付能力。 如在某些施工材料可 能大幅度涨价前 , 提前储存一些物资 ; 当业主有意拖延付款时 , 相应地 放缓工程进度 ,适当控制投入材料的数量 ,减少占用的流动
10、资金。 制订 应收账款责任制 , 防范和化解款项回收风险。 由项目经理、 财务主管 和计划经营主管作为应收账款回收的责任部门和责任人 , 组织各项 目全过程的应收账款及工程质保金、 垫付款和履约保证金的清收。 成 立应收账款清欠领导小组 , 负责企业日常的应收账款的清欠工作。 清 欠领导小组要定期地对应收账款进行分析和评审 , 督促负责应收账款 回收的责任部门和责任人进行清欠 , 了解债务人的经营状况、财务状 况, 制定应收账款催收办法和激励措施 , 制定应收账款的债务重组方 案、诉讼实施方案。 同时 , 施工企业应善于利用法律法规进行自我保 护。分散风险是降低风险的一种有效措施 , 应与分包
11、商或合作者建 立项目利益分享、风险共担的关系 , 把风险转移和分散给分包商或合 作者。如在分包工程时 , 要求分包商接受主合同文件中的各项合同条 款,提供履约保函、预付款保函等 , 使分包商分担一部分风险 ;或者通过投保将一部分工程风险转移给保险公司。 此外应预留风险费用。 在 承包工程合同报价中额外增加一笔不可预见风险费 , 用于补偿因差 错、疏漏及其他不确定因素对项目费用估计精确性的影响4. 加强工程项目成本的控制企业要在激烈的市场竞争中求生存、谋发展 , 就必须加强成本管 理,强化内部控制 ,提高经济效益。在项目施工过程中 ,首先要根据设计图纸和技术资料 , 考虑合同 工期、施工现场条件
12、、目标责任成本等因素 , 制订出科学先进、经济 合理的施工方案 , 以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。其次,要根据所选定的施工方案 , 大力推行责任成本管理 ,建立责 权利相结合的成本核算体系 , 以责任成本为控制目标 , 加强对施工项 目成本中材料费、人工费、机械费、间接费用等的监控 , 并定期进行 经济活动分析 , 把成本费用控制在责任成本范围内。第三,施工过程中要尽可能采用新设备、 新技术,以节省材料 , 节 约时间,降低工程成本 , 缩短工期 , 打造出高质量、高技术的建筑精品 提高企业核心竞争力。第四,要不断完善内部控制制度 ,落实经济责任制 ,奖优罚劣,明 确责任, 对失职行为实行责任追究制 , 规范经营行为。第五 , 加强质量安全成本的控制 , 以避免因工程发生质量问题 被业主扣留保证金、责令返工而造成的经济风险。
