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1、1,第五章 政府总预算会计的收入,2,第一节 一般预算收入,一、一般预算收入的概念和种类,一般预算收入是指各级政府财政组织的纳入预算 管理的收入,是可以综合地安排用于政府的各项 一般预算支出的收入。例如,各级政府财政的一 般预算收入,可以用来安排人大事务支出、发展 与改革事务支出、纪检监察事务支出、公共安全 事务支出、社会保障和就业事务支出、环境保护 事务支出、教育事务支出、医疗卫生事务支出、 农林水事务支出,如此等等。 一般预算收入是各级政府最主要的财力来源。,3,一般预算收入的种类,税收收入,增值税、消费税、营业税、 企业所得税、个人所得税、 资源税、城市维护建设税、 房产税、印花税等,非
2、税收入,专项收入 行政事业性收费收入 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源(资产)有偿使用收入 其他收入,一般预算收入,5,增值税法,纳税人:在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人,为增值税的纳税人 税率:一般为17%。销售或者进口粮食、食用植 物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、化 肥、农药、农机、等货物,税率为13%。出口货 物,税率为零。 应纳税额:为当期销项税额抵扣当期进项税额后 的余额。即: 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 其中:销项税额=销售额税率 进项税额=买价扣除率,6,“税收收入-
3、所得税”收入的种类,国有冶金工业所得税 国有有色金属工业所得税 国有煤炭工业所得税 国有电力工业所得税 国有纺织企业所得税 国有民航企业所得税 国有保险企业所得税 集体企业所得税 股份制企业所得税 联营企业所得税 港澳台和外商投资企业所得税 私营企业所得税等,税收收入- 所得税,(按企业性质分),7,所得税法,纳税人:在中华人民共和国境内,企业和其他 取得收入的组织(统称企业)为企业所得税的 纳税人。 税率:25% 应纳税所得额:企业每一纳税年度的收入总额,减 除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补 的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。 应纳税额:企业的应纳税所得额乘以适用税率,减
4、除税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为 应纳税额。,8,“非税收入-专项收入-排污费收入”,排污费征收使用管理条例。 缴纳人:直接向环境排放污染物的单位和个体工 商户(简称排污者),应当依照规定缴纳排污费。 排污者向城市污水集中处理设施排放污水、缴纳 污水处理费用的,不再缴纳排污费。国家积极推 进城市污水和垃圾处理产业化。 征收:国务院价格主管部门、财政部门、环境保 护行政主管部门和经济贸易主管部门,根据污染 治理产业化发展的需要、污染防治的要求和经济、 技术条件以及排污者的承受能力,制定国家排污 费征收标准。 使用:排污费全部专项用于环境污染防治,任何 单位和个人不得截留、挤占或者挪作
5、他用。,9,“非税收入-行政事业性收费收入”的种类,非税收入- 行政事业性收费收入,公安行政事业性收费收入 法院行政事业性收费收入 工商行政事业性收费收入 财政行政事业性收费收入 税务行政事业性收费收入 审计行政事业性收费收入 教育行政事业性收费收入 建设行政事业性收费收入 卫生行政事业性收费收入 民政行政事业性收费收入等,(按收费部门分),10,“非税收入-行政事业性收费收入”的种类,外国人签证费 公民出入境证件费 居民身份证工本费 机动车号牌工本费 驾驶证工本费等。,企业注册登记费 个体工商户注册登记费 商标注册收费等,公安行政事业性收费收入,工商行政事业性收费收入,(按收费项目分),11
6、,二、一般预算收入的收缴方式和程序,人民银行 财政国库,缴款单位 或缴款人,征收单位,缴库,审核,1.直接缴库,(国库单一账户制度:直接入库),申报,12,人民银行 财政国库,缴款单位 或缴款人,征收单位,2.集中汇缴,审核 集中,汇缴,(国库单一账户制度:直接入库),13,3.征收单位自收汇缴,人民银行 财政国库,缴款单位 或缴款人,征收单位 开户银行,征收单位,缴库,审核 自收,存入开户银行,(传统收缴方式:过渡账户过渡入库),14,三、一般预算收入的划分和报解,中国人民银 行财政国库,中央财政国库存款账户,地方财政国库存款账户,中央财政总预算会计,划分 解缴,报告,地方财政总预算会计,(
7、消费税、车辆购置税、关税、 部分营业税、部分企业所得税等),(城镇土地使用税、房产税、 部分营业税、部分企业所得税等),15,四、一般预算收入的核算,收到一般预算收入时: 借:国库存款 贷:一般预算收入 年终结转一般预算收入时: 借:一般预算收入 贷:一般预算结余 例题5-1,5-2,5-3,5-4,5-5,16,第二节 基金预算收入,一、基金预算收入的概念和种类,基金预算收入也称政府性基金预算收入,是指各级 政府财政组织和管理的具有专门用途的政府财政预 算资金收入。基金预算收入应当按照规定收取,并 按指定用途使用,不能随意移作他用。,17,基金预算收入的种类,三峡工程建设基金收入 铁路建设基
8、金收入 民航机场管理建设费收入 地方水利建设基金收入 残疾人就业保障金收入 政府住房基金收入 城市公用事业附加收入 国有土地使用权出让金收入 彩票公益金收入 学校收费等,基金预算收入(政府 性基金预算收入),18,“基金预算收入-政府住房基金收入”的种类,上缴管理费用 (按照公房公积金管理条例规定从住房公积金 增值收益中上缴的管理费用。),计提廉租住房资金 (按照公房公积金管理条例规定从住房公积金 增值收益中计提用于廉租住房的资金。),廉租住房租金收入 (按财政部关于贯彻落实国务院关于解决城市低 收入家庭住房困难若干意见的通知规定取得的廉 租住房租金收入。),其他政府住房基金收入,政府住房基金
9、收入,19,住房公积金管理条例,住房公积金的增值收益应当存入住房公积金 管理中心在受委托银行开立的住房公积金增 值收益专户,用于建立住房公积金贷款风险 准备金、住房公积金管理中心的管理费用和 建设城市廉租住房的补充资金。,20,“基金预算收入-国有土地使用权出让金收入” 的种类,土地出让总价款 (确定的总成交价款,扣除划转的国有土地 收益基金和农业土地开发资金后的余额。),补缴的土地价款 (改变土地用途等应当补缴的土地价款。),划拨土地收入 (以划拨方式取得国有土地使用权缴纳的拆 迁补偿费等费用。),其他土地出让金收入,国有土地使用权出让金收入,21,“基金预算收入-学校收费”的种类,教育部门
10、普通高中学费,教育部门普通高中住宿费,学校收费,教育部门中等职业学校学费,教育部门中等职业学校住宿费,教育部门高等学校学费,教育部门高等学校住宿费,公安部门学校收费,22,二、基金预算收入的核算,收到基金预算收入时: 借:国库存款 贷:基金预算收入 年终结转基金预算收入时: 借:基金预算收入 贷:基金预算结余,23,第三节 国有资本经营预算收入,一、国有资本经营预算收入的概念和种类,国有资本经营预算收入是指各级政府以所有者身份 依法取得的国有资本收益。建立国有资本经营预算 制度,对增强政府的宏观调控能力,完善国有企业 收入分配制度,推进国有经济布局和结构的战略性 调整,集中解决国有企业发展中的
11、体制性、机制性 问题,具有重要的现实意义。国有资本经营预算收 入应当按照国有资本经营预算支出的内容综合安排 使用。,24,国有资本经营预算收入的种类,国有资本经营预算收入,利润收入 股利股息收入 产权转让收入 清算收入 其他国有资本经营预算收入,25,二、国有资本经营预算收入的核算,取得国有资本经营预算收入时: 借:国库存款 贷:国有资本经营预算收入 年终结转国有资本经营预算收入时: 借:国有资本经营预算收入 贷:国有资本经营预算结余,26,第四节 专用基金收入,专用基金收入是指政府财政按照规定取得的具 有专门用途的资金,如粮食风险基金收入等。 专用基金收入一般需要通过开设银行存款专户 进行存
12、储,实施单独管理 专用基金收入不纳入政府财政预算管理。,取得专用基金收入时: 借:其他财政存款 贷:专用基金收入 年终结转专用基金收入时: 借:专用基金收入 贷:专用基金结余,27,第五节 转移性收入,一、补助收入,补助收入是指上级财政按财政管理体制的规定或因其 他专门原因对本级财政进行补助而形成的收入。包括 返还性补助收入、一般性转移支付补助收入、专项转 移支付补助收入、政府性基金转移支付补助收入等。 补助收入属于上级财政对本级财政的财力转移。,上级政府财政,本级政府财政,补助收入,28,收到上级财政拨入的补助款项时: 借:国库存款 贷:补助收入 年终结转补助收入时: 借:补助收入 贷:一般
13、预算结余 基金预算结余 国有资本经营预算结余 例题5-14,29,二、上解收入,上解收入是指按照财政管理体制的规定由下级 财政上交给本级财政的收入。包括一般性转移 支付上解收入、专项转移支付上解收入、政府 性基金转移上解收入等。上解收入属于下级财 政对本级财政的财力转移。,本级政府财政,下级政府财政,上解收入,30,收到下级财政上解给本级财政的款项时: 借:国库存款 贷:上解收入 年终结转上解收入时: 借:上解收入 贷:一般预算结余 基金预算结余,31,三、调入资金,调入资金是指一级政府财政中不同性质资金之 间的调入收入。包括一般预算调入资金、政府 性基金预算调入资金等。,一般预算,基金预算,
14、调入资金,调入资金,本级政府财政,32,财政总预算会计调入资金时: 借:国库存款 贷:调入资金 年终结转调入资金时: 借:调入资金 贷:一般预算结余 基金预算结余 例题5-19,33,第六节 财政周转金收入,财政周转金收入是指财政周转金在周转过程中,财 政部门按规定向财政周转金的使用单位收取的资金 占用费,以及财政周转金在银行的存款利息收入。 财政周转金收入不纳入政府财政预算管理。,34,财政总预算会计取得财政周转金收入时: 借:其他财政存款 贷:财政周转金收入 财政周转金支出先要与财政周转金收入对冲 年终结转财政周转金支出时: 借:财政周转金收入 贷:财政周转金支出 结转财政周转金收支结余时: 借:财政周转金收入 贷:财政周转基金,35,完,