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1、0109,234525423423452,1,第九章 公共预算与财务管理,经济学院 财政系,公共管理教研室,0109,2,第一节 公共预算的概念与历史演变 第二节 公共预算的基本制度 第三节 公共预算的原则与程序 第四节 政府部门会计与财务管理,主要内容,0109,3,第一节 公共预算的概念与历史演变,一、公共预算的概念 公共预算即一国政府在一定时期内为达成政治、经济和社会目标，依据国家之施政方针，以国家整体资源与国民负担能力为评估基础，所预定的公共财政的收支计划，也即经过政治程序所为之的国家资源配置。,0109,5,20世纪前, 美国各级政府都没有完整的公共预算制度。1905年纽约市的社会改
2、革者们成立一个独立的公民代理机构，共同探索政府改革的科学原则，他们成立了“城市改进局”，并于1907年正式组建了“纽约城市研究局”。 1908年纽约市推出了美国历史上第一份现代预算，美国国会于1921通过了预算审计方案，正式规定总统每年要向国会提出预算报告，此后，美国的预算制度逐步完善。 政府预算改革构成19、20世纪之交美国进步主义运动的主要内容，对于美国的社会进步具有划时代的意义。 我国在清朝光绪34年（公元1908年），清政府颁布了清理财政章程，1910年正式编制了国家预算。,公共预算制度在美国的建立,0109,6,一、传统预算制度 传统意义上，政府预算就是经法定程序批准的国家年度财政收
3、支计划。预算的收支项目和数字反映着国家的施政方针和社会经济政策，制约着政府活动的范围和方向。政府预算收入通常包括税收、社会保障捐献、服务费，以及从其他各种渠道，如政府贷款利率等得到的收益。支出是政府计划花费的资金，如公务员工资、提供商品和服务、社会保障、国家债务的补助和利息等，资本支出主要是基础设施开支等。,第二节 公共预算的基本制度,0109,7,单式预算(Single Budget)是传统预算制度的典型方式，其做法是在预算年度内将全部的财政收入与支出汇编在一个统一的总预算内，而不再区分各类预算收支的经济性质。单式预算能够从总体上反映年度内政府预算收支状况，便于了解政府财政的全貌，完整性强，
4、也便于立法机关的审议批准和社会公众监督。,0109,8,在传统预算制度之后，出于不同的目的和需要，各国政府及财政学者一直在尝试政府预算制度的改革创新，力求使其不仅作为贯彻国家经济政策的载体，而且成为推行民主、完善政府治理的有效工具。,0109,9,1复式预算(Dual-Budget)。 2绩效预算（Performance Budget） 3计划项目预算（Planning Programming Budget）。 4零基预算（Zero Base Budget）。,二、预算制度创新,0109,10,（一）公共预算是政府最重要的政策工具 （二）公共预算是政府的财务计划，以充分的信息反映政府的活动范围
5、和方向 （三）公共预算具有作为政府行动纲领，有利于政府活动的有序进行 （四）公共预算还具有作为向公民发布信息的传播装置的内涵及相应的功能 （五）公共预算是联结政府与人民的财政纽带，有利于人民参与对国家事务的管理 （六）公共预算是促进公共利益的基本制度安排,三、政府预算的治理功能,0109,11,1、为达到施政优先次序、目标及政策所从事的资源配置； 2、通过税收和借贷（公债）筹措预算财源； 3、通过与货币政策的协同，以预算展现的财政政策稳定经济发展； 4、促使政府机关对预算资源使用达到效率、效能的运用责任； 5、控制支出的合法性、确实性并与政府决策相吻合； 6、提供不同层级间资金转移的机制； 7
6、、作为预算计划的社会和经济发展的工具； 8、经由财政的监督权，驱使政府机关使其计划实施更具经济、效率和效能。,美国学者阿克西罗德认为，政府预算的功能在于：,0109,12,“预算约束” 与“软预算约束”,1、财政收入监控 2、财政支出监控,0109,13,第三节 公共预算的原则与程序,一、公共预算的原则 全面性原则、一致性原则、年度性原则 严格性原则 美国前预算局局长史密斯所倡议的新预算原则有以下八项：计划原则、责任原则、根据报告原则、具备适当权力原则、多元预算手续原则、自由裁量原则、预算时间弹性原则、预算机关关联原则等。,0109,14,二、公共预算的一般程序 预算程序又称预算周期或预算过程
7、，是公共预算从编制、审核、批准、执行、监督、决算、审计与评估、发布预算报告等各个环节组成的完整体系。,0109,15,0109,16,（1）展望经济前景，制定宏观经济政策。 （2）制定中期预算框架（也称中期支出框架）。 （3）预算编制。 （4）预算批准。 （5）预算执行。 （6）预算审计/评估。,0109,17,第四节 政府部门会计与财务管理,一、政府部门会计 政府会计是分析、记录、汇总、评估和说明政府机关的财政活动和财政状况的科学和艺术，也是那些对结果感兴趣的人交流信息的艺术。,0109,18,政府会计与企业会计在很多方面相似，但二者也是有很大区别的，主要在于：政府会计以花费最少费用提供最大
8、服务为目的，政府会计受法律法规的广泛影响，政府可以通过税收、规费、罚没来强制性获取资金，政府的会计制度方面也有自身特点等。,0109,19,公共部门以月报作为主管机关送交审计机关的主要依据，同时配合行政首长以及内部各级管理人员作为财务规划与控制的依据。政府每年度就财政收支计划实施结果的报告，即为决策报告，亦即预算执行的报告。无论政府机关的月报或年度决策报告，都可以称之为政府财务报告。,0109,20,政府财务报告的目的是为评价管理效果和资源占用情况提供有用的信息。它是衡量政府施政绩效的依据，了解政府财务状况的判定标准，分析工作业务成本的工具，判断财务合法的依据。英国财务行政学者利克尔曼认为，政
9、府财务报告的主要功能在于承诺与职务、责任和回溯报告、规划与授予信息，生存能力、公共关系、事实与数字的来源等。,0109,21,一般而言，一个高质量的财务报告应符合及时性、内容的公正性、适用性、可信性、可比性、中立性、物质性、连贯性、内涵的丰富性等基本要求。民意代表、选民或纳税人、顾客、公务员、消费者与供给者、政府机关、市场竞争者、管制者、捐赠者等主体都有可能成为公共部门财务报告的需求者和使用者。,0109,22,二、政府财务审计 在政府预算以及财务管理当中，审计是相当重要的。因为审计提供了可信的独立裁决，使财务报表合法，同时指明了公共部门管理者履行职责的方式；通过审查程序、管理和政策或计划管理
10、，有利于组织效率的提高，同时审计也可以发现公共部门的预算舞弊行为。,0109,23,政府审计包括财务管理审计和合法性审计、效率性和经济性审计、计划绩效审计等种类。按不同的标准又可将政府审计分为事前审计和事后审计、内部审计和外部审计等。政府审计基本上包括调查、审查和报告三个工作阶段。,0109,24,在公共管理领域，政府预算以及财务管理的地位十分重要，没有有力的财政支持，公共管理难以为继；从公共政策的角度看，公共预算和财务管理事实上便是政府制定有效公共政策的过程，因为财务预算事实上是以货币数字表达的政府政策和施政计划。从组织管理绩效的角度来看，公共预算和财务管理则是控制成本、绩效衡量的主要依据。从社会角度来看，公共预算和财务管理乃是促使社会财富的分配趋于合理，实现社会公平的主要途径。,本章小结,0109,25,案例分析 温岭“药方”：从预算改革突破 英国公共预算的产生与发展 美国进步时代的公共预算改革,0109,26,公共预算 复式预算 绩效预算制度 设计计划预算制度 零基预算制度 政府会计 政府财务报告审计 绩效审计 复习与思考 公共预算的性质和作用为何 ？ 公共预算的原则是什么？ 试说明不同政府预算制度的特点及优缺点。 简述公共预算的程序 政府财务报告的目的和作用是什么？,名词与术语,0109,27,谢 谢 ！,
