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1、第九章 财 产 清 查,第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理,第一节 财产清查的意义和种类,一、财产清查的概念 财产清查是指通过各项财产的盘点核对,以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。,二、为什么要进行财产清查 由于主客观原因,导致账存数与实存量不符两者发生差异。,四、财产清查的种类,第二节 财产清查的方法,一、财产清查的准备工作 (一)组织准备成立财产清查组织,配备人员,制定计划,确定制度。 (二)账务准备清查前的经济业务全部入账,结出余额,已收、 已付未入账的现金记账凭证全部登记,核对银行存款对账单等。 (三)业务准备保管财产物资部门要准备
2、好度量衡器具,清查日止的所有业务办好凭证手续,登记入账结出余额。,二、财产清查的方法,材料明细分类账户,表9-1,明细科目: 甲材料,计量单位: 件,盘 存 单,表9-2,盘点时间:,存放地点:,单位名称:,编号:,盘点人签章,实物保管人签章,实存账存对比表,表9-3,单位名称:,年 月 日,主管人员:,制表:,会计:,残损变质物资、伪劣产品情况表,表9-4,主管人员:,会计:,制表:,年 月 日,货币资金清查方法,1库存现金清查方法盘点人员、出纳人员共同盘点,盘点后编制 “库存现金盘点报告表”见表9-5。,2银行存款清查方法将银行存款日记账与银行对账单进行核对,对 “未达账项”进行调整。方法
3、有二: 1. 余额调节法企业银行存款日记账余额银行已收、企业未收款 银行已付、企业未付款=银行对账单金额企业已收、 银行未收款企业已付、银行未付款。其格式见表9-6。 2差额调节法银行对账单余额企业银行存款日记账余额=(银行已 收、企业未收款银行已付、企业未付款) (企业已收、银行未收款企业已付、银行未付款)。,3. 往来结算款清查方法1. 核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。 2. 向对方发对账单,格式如表9-7。 3. 收到对方回单后,及时催收账款,对呆账悬案要编制 “往来账项清查表”见表9-8。,库存现金查点报告表,表9-5,200年月日,单位名称:,盘点人(签章) :,出纳员(
4、签章):,表9-6,银行存款余额调节表,函 证 信,公司: 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目,为了清对账目,特函请查证,是否相符,请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。,表9-7,往来结算款项对账单,单位: 地址: 编号:,公司(公章),年 月 日,往来账项清查表,表9-8,总分类账户名称,200年月日,第三节 财产清查结果的处理,一、业务处理 (一)分析原因,提出处理意见 (二)处理积压物资,清理债权债务,二、账务处理 (一)设置“待处理财产损溢”账户资产类账户,核算清查财产中企业各种盘盈盘亏和毁损的财产。,无法支付的应付账款,财产盘亏,财产盘盈,核算方法,(1)固定资产盘盈作营业外
5、收入借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”,贷记“营业外收入”。 (2)原材料盘盈作减少管理费用借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”,贷记“原材料”。,财产盘盈,1. 调整实物账户,转入“待处理财产损溢”账户。,2. 查明原因经批准转账。,(1)固定资产盘盈借记“固定资产”,贷记“累计折旧”及“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”。 (2)原材料盘盈借记“原材料”,贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。,(1)固定资产盘亏作营业外支出借记“营业外支出”,贷记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”。 (2)原材料盘亏属定额损耗借记“管理费用”,贷记 “待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。
6、(3)原材料盘亏属非常损失借记“营业外支出”,贷记 “待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。 (4)原材料盘亏属保管人员过失借记“其他应收款”,贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。,财产盘亏,1. 调整实物,转入“待处理财产损溢”账户。,2. 查明原因经批准转账。,(1)固定资产盘亏借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”,贷记“固定资产”。 (2)原材料盘亏借记“待处理财产损溢待处理 流动资产损溢”,贷记“原材料”。,3. 坏账损失核销,制度规定,坏账处理采用备抵法 按一定比例提取“坏账准备”计入当期“管理费用”。因此在清查中的坏账损失,经批准后应直接转销坏账准备,通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户,借记“坏账准备”,贷记“应收账款”。,无法支付的应付账款,对于应付购货款项如确实无法支付,经批准后应直接转入“资本公积”账户,也不通过“待处理财产损溢”账户。,第九章 放映结束,