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1、2020/8/20,1,第三章 会 计 核算流程,本章学习内容： 一、会计凭证 二、会计帐簿 三、会计报表 四、会计核算组织程序,2020/8/20,2,第一节会计凭证,（一）概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的 书面证明。 （二）种类 会计凭证按其编制程序和用途的不同， 可以分为原始凭证和记账凭证两大类 1、原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的。 按来源不同分（外来、自制 ）凭证 按填制手续不同分（一次、累计、汇总、记账编制 ）凭证 2、记账凭证据原始凭证填制、记载经济业务简要内容、确定会计分 录、作为记账依据的会计凭证。 按反映经济内容分专用（收款、付款、转账
2、） 通用 （汇总、非汇总）凭证,2020/8/20,3,二、原始凭证的填制和审核,二、原始凭证的填制和审核 （一）基本内容 原始凭证名称 填制日期和凭证号码 填制凭证单位的名称或填制人姓名 经办人的签名或盖章 经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额 接受凭证单位的名称 原始凭证的附件 （二）填制要求 符合实际情况；明确经济责任 填写内容齐全；书写格式要规范 （三）审核要求 合规性；完整性；技术性,2020/8/20,5,第二节 会计账簿,一、会计帐簿的意义和种类 （一）概念 会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿记，是由专门格式并以一定形式联结
3、在一起的账簿所组成。 （二）分类: 按用途分序时账、分类账、备查账 按外表形式分订本账、活页账、卡片账 按帐叶格式分- 两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式 二、会计账簿的设置（封面、扉页、账页） （一）日记账的设置: 普通日记账、特种日记账（现金日记账、 银行存款日记账） （二）分类账的设置: 总分类账、明细分类账（三栏式、数量金额式、 多栏式、平行式）,2020/8/20,6,总分类帐与明细分类帐的关系及其平行登记 关系：1、两者反映的经济业务内容相同； 2、登帐的原始依据相同。 区别：1、反映经济业务的详细程度不同； 2、总帐是提供总括指标，明细帐提供的是具体指标，起到补充作用。 平行登记
4、 1、期间一致； 2、依据一致； 3、方向一致； 4、金额一致。,2020/8/20,7,三、会计账簿的登记规则和错帐更正 （一）启用规定 （二）登账规则P75 （三）错账更正的方法 1、划线更正法在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错 误，而其依据的记账凭证没错。（文字差错、数字差错） 2、红字更正法适合于记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登 记入账。 例1：车间耗用仓库发出的A材料1，000元，编制记账凭证时借方误写为管理费 用，并已登记入账。 错误：借：管理费用 1，000 贷：原材料 1，000 更正：借：管理费用 1，000 借：制造费用 1，000 贷：原材料 1，0
5、00 贷：原材料 1，000,2020/8/20,8,例2：车间耗用仓库发出的A材料1，000元，填制记账凭证时将金额记为10，000元。 错误：借：制造费用10，000 贷：原材料 10，000 更正：借：制造费用 9，000 贷：原材料 9，000 3、补充登记法适合于记账后发现记账凭证中应记应贷的会计科目正确，但所填金额小于正确金额。 例3：仓库收到材料一批计10，000元，已验收入库，货款未付，填证时误记为1，000元，并已登记入账。 错误：借：原材料1，000 贷：应付账款 1，000 更正：借：原材料9，000 贷：应付账款 9，000,2020/8/20,9,四、对账与结账 （一
6、）对账P77 账证、账账、账实核对； 账项调整（收入、费用） （二）结账P78 第三节 会计报表 一、为什么要编制会计报表P80 二、什么是会计报表 三、主要会计报表,2020/8/20,10,第四节 会计核算组织程序 一、会计核算组织程序概述 在经济业务发生以后， 要经过填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表等方式完成对经济业务的分类、整理和信息披露工作。 会计凭证有原始凭证和收、付款凭证和转账凭证等记账凭证 ；账簿种类及格式，如序时账、总分类账和明细分类账等，每一类账簿又有不同格式，如明细分类账有三栏式、多栏式和数量金额式 ；会计报表有资产负债表、利润表、现金流量表等的格式和内容。 所谓会计
7、核算组织程序就是规定会计凭证、会计账簿与会计报表之间的相互结合的方式。,2020/8/20,11,我国会计核算工作在长期实践中，形成了三种核算组织程序： 1、记账凭证核算组织程序P81 特点：直接根据记帐凭证登记总帐 做法： 优缺点、适用范围 2、科目汇总表核算组织程序P83 特点：编制科目汇总表并据以登记总帐 做法： 优缺点、适用范围 3、汇总记账凭证核算组织程序P82 特点：根据原始凭证或汇总原始凭证编制记帐凭证，然后据以登记总帐 做法： 优缺点、适用范围,2020/8/20,12,各种记帐程序共同点,现金日记帐 银行存款日记帐,总分类帐,明细分类帐,会计报表,1,2,3,4,4,5,20
8、20/8/20,13,练习错账更正方法：,1、开出现金支票600元支付企业管理部门日常零星开支。 原编记账凭证的会计分录： 借：管理费用 600 贷：库存现金 600 2、签发转账支票3，000元，支付本季度银行借款利息。 原编记账凭证的会计分录： 借：管理费用 3，000 贷：银行存款 3，000 3、结转本月实际完工产品的生产成本49，000元。 原编记账凭证的会计分录： 借：库存商品 94，000 贷：生产成本 94，000,2020/8/20,14,4、购入材料一批计货款7，600元。（含增值税17%） 原编分录： 借：在途物资 7，600 贷：银行存款 7，600 5、计提固定资产折
9、旧费4，100元。 原编分录： 借：管理费用 4，100 贷: 预提费用 4，100 6、结算本月应付职工工资，其中生产工人工资为14，000元，管理人员工资为3，400元。 原编分录: 借：生产成本 1，400 管理费用 340 贷：应付职工薪酬 1，740,2020/8/20,15,7、结转本月商品销售收入480，000元。 原编分录： 借：本年利润 450，000 贷：主营业务收入 450，000 8、用银行存款支付所欠供货单位货款7，600元。 原编分录： 借：应付账款 6，700 贷：银行存款 6，700 9、以现金支付采购人员差旅费2，000元。 原编分录： 借：其它应付款 2，000 贷：库存现金 2，000 10、车间管理人员出差回来报销差旅费1，900元，交回现金100元，予以 转账。 原编分录： 借：管理费用 1，900 库存现金 100 贷：其它应付款 2，000,
