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1、银行业学习小结,目录,一、银行概要介绍 二、银行的业务介绍 三、银行的会计账务 四、银行的经营管理 五、银行相关术语,银行的职能,银行的基本作用：吸收公众存款，发放贷款，办理结算等业务。银行是专门经营货币信用业务的金融机构 商业银行是以最求最大利润为目标，以多种金融负债和金融资产为经营对象，能够利用负债信用创造，全方面经营各类金融业务的综合性、多功能的金融服务企业。,银行的职能,银行的经营特点和原则,资产的流动性是指资产的变现能力，衡量标准是资产的变现成本和变现速度。 负债的流动性是指银行以适当的价格取得可用资金的能力，衡量标准有取得可用资金的价格和取得可用资金的时效。,银行一般组织架构,除业
2、务部门外，银行一般设置有专门的管理部门、结算保障部门和稽查部门。,目录,一、银行概要介绍 二、银行业务介绍 三、银行的会计账务 四、银行的经营管理 五、银行相关术语,负债业务是商业银行筹措资金，借以行程资金来源的业务，是资产业务和其他业务的基础。,金融债券股票：,发行金融债券、股票等方式获得融资资金,中间业务是商业银行通过为客户办理支付、进行担保和其它委托事项，从中收取手续费的各种业务。,：汇款人通过银行电报或邮寄将款项交给收款人。,国际结算业务,表外业务（狭义） 未列入资产负债表，但同表内资产或负债关系密切。银行在经办这类业务时，没发生实际的货币收付，也没垫付资金，但未来随时可能因具备契约中
3、某个条款而转变为资产或负债。因此又称或有资产业务、或有负债业务。 在一定情况下，表外业务可以转化为表内业务，此时，应由表外核算转换到表内核算。主要是或有资产业务、或有负债业务最终形成了确定性的资产或者负债。因此，表外业务并非与资产负债表毫无关联，反而对银行资产负债的变动形成了不确定的风险。,1.担保类业务： 银行接受客户委托对第三方表外业务承担责任的业务，包括担保(保函)、备用信用证、跟单信用证、承兑等。 2.承诺业务 在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等。 3、金融衍生交易类业务 为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币(包括外汇)和利率的远期、掉期
4、、期权等衍生交易业务。 4、投资银行业务，包括证券代理、证券包销和分销、黄金交易；公司融资、兼并收购顾问、资产管理、投资研究和风险投资业务,中间业务（或撑表外业务）快速发展是20世纪60年代，到今天中间业务已经成为商业银行主营业务。收入规模不断放大币种不断上升，有的银行中间业务甚至能占到收入的6070%。国内以工商银行为例中间业务收入从2005年6.5%发展至今占比30.5%。,目录,一、银行概要介绍 二、银行业务介绍 三、银行的会计账务 四、银行的经营管理 五、银行相关术语,资产负债表： 反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静
5、态体现， 根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。,银行即经营资产，也经营负债。,指以货币为主要计量单位，运用专门方法，对银行货币信用业务和财务活动进行连续的、系统地、全面地登记、计算和反映。 主要内容： 根据政策要求和制度规定，具体办理存贷款和结算业务手续； 正确使用会计科目和登记各种帐簿； 处理和传递各种凭证，办理资金帐务划转； 计算存、贷款利息； 编制会计报表。 基本核算程序： （1）将全部业务、财务活动，划分为若干类别，设置会计科目； （2）业务、财务发生后，以会计科目分类为基础
6、，填制和审核会计凭证，作为核算依据； （3）根据会计凭证，按照复式记帐方法，登记有关帐簿； （4）根据存贷款帐簿资料，定期计算利息； （5）依据帐簿资料，定期编制会计报表。,会计科目一般有多种分类方法，普遍是按会计科目于资产负债表的关系分类，分为表内科目和表。 或按照会计项目所反映的经济外科目内容分类，即按会计要素分类。我国财政部和中国人民银行联合制定的会计科目分为六类。,凡资产、费用类账户的增加记借方，减少记贷方，余额方向在借方。 凡负债、收益、权益类账户的增加急贷方，减少记借方，余额在贷方。 资产 = 负债 + 所有者权益 备注：表内业务必须采用借贷记账法，表外业务可采用单式记账。,1、银
7、行账务组织概念帐务组织是指根据凭证对经济业务核算时，从帐簿的设置，记帐程序，直到帐务平衡，编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。 银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。 2、明细核算和综合核算的关系明细核算的概念：明细核算是按帐户进行的核算，它能反映资金运动的详细情况。综合核算的概念：综合核算是按科目进行的核算，它能反映资金运动的总括情况。 3. 两者之间的关系： 银行经济业务发生后，要遵守双线核算原则，即根据同一凭证，对经济业务既进行明细核算，同时又进行综合核算（并坚持总分核对）。明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对明细核算起统驭作用，二者相互
8、联系，相互制约，共同构成银行严密、科学的帐务组织。,目录,一、银行概要介绍 二、银行业务介绍 三、银行的会计账务 四、银行的经营管理 五、银行相关术语,目录,一、银行概要介绍 二、银行业务介绍 三、银行的会计账务 四、银行的经营管理 五、银行相关术语,银行所有者权益： 银行所有者权益实际上是银行的资本，是指银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。它是指维系银行正常生存与发展的最核心的资本，是最重要的部分，是维持银行存在和运行的必需要的一笔资金。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。,票据贴现： 票据贴现是应收和应付票据的贴现。企业筹措资金的一种方式。企业在应收票据到期之前，
9、将票据背书后交银行贴现，银行将票据的到期价值，扣除按照贴现利率计算的从贴现日至到期日的利息 (贴现折价)后的余款付与企业，称为应收票据贴现。应收票据贴现利息与贴现实得金额的计算公式为： 贴现利息=票据到期价值贴现率贴现期 实得金额=票据到期价值-贴现利息 在出票人向银行偿付已贴现的票据前，贴现应收票据是企业的或有负债。企业开出本身的票据向银行贴现，银行将票据面值扣除贴现利息后的余额付与企业，称为应付票据贴现。应付票据贴现折价和实得款额的计算类似于应收票据贴现。对应付票据贴现折价要设立“应付票据贴现折价”帐户核算，它是“应付票据”的抵减帐户。应付票据贴现折价要按期摊配，转为利息费用。 再贴现 再
10、贴现是中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业票据，向商业银行提供融资支持的行为。商业汇票是购货单位为购买销货单位的产品，不及时进行货款支付，而在法律许可的范围之内签发的、在约定期限内予以偿还的债务凭据。在一般情况下，为保证购货方到期确能偿还债务，这种债务凭据须经购货方的开户银行予以承兑，即由其开户银行承诺，若票据到期但该客户因故无力偿还该债务，则由该银行出资予以代偿。,银行本票： 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为不定额和定额两种。 不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额（起点
11、金额为100元），并用压数机压印金额的银行本票；定额银行本票是指凭证上预先印有定固定面额的银行本票。 定额银行本票面额为1000元，5000元， 10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。银行本票，见票即付，不予挂失，当场抵用，付款保证程度高。 银行汇票： 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为经中国人民银行批准办理银行汇票的银行。多用于办理异地转账结算和支取现金，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货
12、或钱货两清的商品交易。,汇票承兑： 承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的一种制度。因为汇票的出票人在出票时，是委托他人（付款人）代替其支付票据金额，而该付款人在出票时并未在票据上签章，并非票据债务人，无当然的支付义务。为使票据法律关系得以确定，就需要确认付款人能否进行付款，于是就设计了汇票的承兑制度。,冲正： 冲正是为系统认为可能交易失败时采取的补救手法。即一笔交易在终端已经置为成功标志，但是发送到主机的账务交易包没有得到响应，即终端交易超时，所以不确定该笔交易是否在主机端也成功完成，为了确保用户的利益，终端重新向主机发送请求，请求取消该笔交易的流水，如果主机端已经交易成功，则回滚交易，否则不处理，然后将处理结果返回给终端。,
