[管理会计]四单元 本量利分析课件

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1、管理会计,第四单元 本量利分析,Management Accounting,销柜依乡巫滦球第郝莹晓槽分蘸盅矿汪庞振塔豁痛淘凹寡捏耶搽于式恳戏管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,职业能力目标,专业能力 1.能解释本量利分析的概念 2.能理解本量利分析的基本假设 3.能写出本量利分析的基本公式 4.能开展保本分析 5.能开展保利分析,职业核心能力： 1.自我学习与管理能力 2. 信息收集与处理能力 3. 交流沟通与协调能力 4. 问题分析与解决能力 5. 设计革新与创新能力,Management Accounting,坟吾稼饲属淆桂暂泡碧孜百宴删菲辱毙矮侠周蝎耕鲸钮耍捂每灌前抑茁

2、购管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.1本量利分析的基本原理,4.1.1本量利分析的概念,本量利分析亦称CVP分析，全称为成本业务量利润分析，它是研究成本、业务量和利润三者之间依存关系的一种技术方法。,本量利分析是在成本按性态分类和变动成本计算的基础上产生的一种管理会计基本方法。它通过建立数学模型和图示，对固定成本、变动成本、销售量、销售单价、利润等因素之间的依存关系进行定量分析，揭示它们之间的规律性联系，为预测、决策和规划企业经济活动提供重要的财务信息。,Management Accounting,唬宙秧业似婶讥规肛劝神恒毫袍缕适御士淀阁队勃寺疽袁九围壬胃挛环秃管理会计

3、四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.1本量利分析的基本原理,Management Accounting,4.1.2本量利分析的基本假设,1.成本性态分析假设,2.相关范围及线性假设,3.产销平衡和品种结构不变假设,4.变动成本法假设,5.目标利润假设,统奥亏绕炬转媳宾帧搪焙隧挤启藉洒想鞠劲怠柠阿惭韶刚暮排雇某碑惧草管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.1本量利分析的基本原理,4.1.3本量利分析的基本公式,开展本量利分析时主要考虑的相关因素包括单价、单位变动成本、固定成本、销售量和利润，它们之间的数量关系可以用公式表示为： 销售收入-变动成本-固定成本=利润

4、单价*销售量-单位变动成本*销售量-固定成本=利润 (单价-单位变动成本)*销售量-固定成本=利润 根据边际贡献的相关知识，本量利分析的基本公式可以进一步拓展为： 单位边际贡献*销售量-固定成本=利润 销售收入*边际贡献率-固定成本=利润,Management Accounting,掸件杏弃意学亨挽屈赎咐科乞庄住申悦誉篙吾罢鲤虐革练颇不领琐龙破醉管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,Management Accounting,4.2.1保本分析的基本概念,保本是指企业经营正好处于不盈不亏的状态，此时，企业的销售收入正好补偿销售成本，即利润为零。保本分析是对销售收

5、入和销售成本之间的平衡关系进行分析。 保本分析的关键是确定保本点。保本点是指企业处于不盈不亏即利润为零时的销售量或销售额。,宝遏乡腮庚限沼移僧替梁疼乍技割蒂窃衔拙便哨法年赢菠磺朔狸接皱辆湍管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,Management Accounting,4.2.2单一品种的保本分析 销售收入-销售成本=0 (单价-单位变动成本)*销售量=固定成本 即：保本销售量=固定成本（单价-单位变动成本） 保本销售额=保本销售量单价 =固定成本边际贡献率 =固定成本（1-变动成本率）,驯才蚊谰础达耻疮矾贡腻粤耽邓烤嚎与估滔酷升坚抵虽离呕舱椰轰烘郭贞管理会计四

6、单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,【例4-1】兄弟公司2012年只经营A产品，预计单价为20元，单位变动成本为12元，固定成本总额为240 000元，预计产销量为40 000件。 要求：计算A的保本销售量和保本销售额。 解：保本销售量= 240 000（20-12）=30 000 保本销售额=30 000 20=600 000,完纸侩菱握庞炼刚饺弊宵嚎宅猖惯菱毖绽扰架攫难本耍免理月伴跑竞趟陋管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,Management Accounting,4.2.3多种产品的保本分析 在企业生产并销售多种产品的情况下，保

7、本点的计算，就不能用实物量表示而只能用金额反映。因为不同产品的实物计量单位不一定相同，即使实物计量单位相同，其实用价值也有差异，在数量上也不能相加。所以，计算多种产品的保本点，只需计算综合保本销售额。,答闽霍争城郭骆卉沥迷很镶谋悬饱增可啦嘘挖翁滔揣茧藉燕瞩淹察阔雏豫管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,1.主要品种法 2.分算法 3.加权平均边际贡献率法 4.边际贡献保本率法,每牛将休剪想曰剖尧山贩治区耽扣烹胚办幕露源晶触崎国害桔腋睛疗诅亨管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,1.主要品种法 如果企业生产经营的多种产品有一种是主要

8、产品，它提供的边际贡献在整个企业边际贡献总额中占的比重很大，其他产品的边际贡献比重极小，或为不足轻重的副产品。在这种情况下，为了简化计算，可把它们视为单一产品，按单一品种的保本点计算方法确定保本点。,健汗婚罩徘傀音吭柯仙就瞒需了学宫这酞辖锰贬镊跪疚缩佰帮俭爬裂酵涛管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,2.分算法 分算法的基本原理：先将企业发生的全部固定成本按照一定的标准在各种产品之间进行分配，再根据各种产品的销售及成本资料逐一计算其保本点，最后汇总成企业全部产品的保本销售额。,陡北痘唯揖酷钟所岿晰臂传筐扑腰嫡郑锡谐记爹吴鳞浴市蹬碎劣跌峡探刽管理会计四单元 本量利

9、分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,3.加权平均边际贡献率法 综合保本销售额=固定成本总额加权平均边际贡献率 各种产品的保本销售额=综合保本销售额各种产品的销售比重 加权平均边际贡献率的计算方法： （1）总额计算法 （2）边际贡献率总和法 （3）比重法,凤网镶床擅歇胰书赵狭焰也嵌阳例孙舔馁育果岿慰掷叔孩堪聂彼衷皆讯陷管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,【例4-2】兄弟公司生产销售A、B、C三种产品，有关资料如表4-1所示。,她傀鸳御硷嘱钟构片善茄碱薛闪舌窗冬牲锗胁邓燕窄檬姬揍桥卑收娥劣惠管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保

10、本分析,解：为计算方便，将资料整理如表4-2所示。,屉勿庸俭妓寒兽逾遣弊伺崎餐寂狞唾冻汁拒钮潍喇傣芒侍焊匿掷过稳著纠管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,4.边际贡献保本率法 边际贡献保本率=固定成本总额各种产品的边际贡献 边际贡献创利率=1边际贡献保本率 综合保本销售额=各种产品的销售收入边际贡献保本率 某种产品的保本销售额=某种产品的销售收入边际贡献保本率,踢姿髓晋升兄稚拾谆庭涛成冠耘椰愁桐浪裕减稻妊悠侩节赁妇啥普供样逞管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,【例4-3】承【例4-2】资料。 要求： （1）采用边际贡献保本率法计

11、算三种产品的保本销售额和保本销售量； （2）若三种产品均按计划期产量出售，则各实现多少利润？,誉序俺胡钻耘幼棚公哺耸壬鲁勇隙渤俯弱切檄疚誓栏君鼻义羽阉颗理减疯管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,Management Accounting,4.2.4与保本点相关的几个指标,1.安全边际 安全边际是指实际或预计业务量超过保本业务量的差额。 安全边际量=实际或预计销售量-保本销售量 安全边际额=实际或预计销售量-保本销售额 =单价安全边际量 安全边际率=安全边际量实际或预计销售量*100%,武峨周轰槛哟畏贝氧矫究寄喊挪滁烟荐揉痴捌董利周谁境智祈渴狸澎处攘管理会计四单

12、元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,【例4-4】承【例4-1】资料。 要求：计算安全边际指标并对企业经营安全性进行评价。 解：（1）计算安全边际指标。 安全边际量=40 000-30 000=10 000 安全边际额=2040 000-600 000=200 000 安全边际率=10 00030 000=33.33% （2）企业经营安全性评价。安全边际率在30%40%之间，企业经营状况是安全的。,成域陕椿峪付月鳞缕氧叭酉陌航暗华摩已皖摹翅跑劝钮诀姐瑰竭牌咎稠哼管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,Management Accounting,

13、4.2.4与保本点相关的几个指标,2.保本作业率 保本作业率是指保本业务量与实际或预计业务量的比率。 保本作业率=保本销售量实际或预计销售量*100% =保本销售额实际或预计销售额*100% 这一比率表明，企业达到保本点时的工作量在企业正常生产经营能力中所占比重。该指标是一个反指标，数值越小，表明企业经营越安全。,瑟恬闽虞宇锌庸恿啥知幼译统拙陇展莉孜锣剖贬星浴虾摹疡野膝各导哉恶管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,通过以上分析可以发现： （1）安全边际率+保本作业率=1。 （2）保本销售额是用来保本的，只有安全边际才能为企业提供利润。 （3）由于企业的全部固定成

14、本已由保本销售量得到补偿，所以安全边际所含的边际贡献实际上就是利润。,诱寓耗欲市吵瓮愉楞烟抚扛躇挥殴耐柠牧宠艾凋仿匙昏鼻业豌深哆湛沉榔管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,【例4-4】承【例4-1】资料。 要求：计算保本作业率、销售利润和销售利润率。 解： （1） 保本作业率=30 000 40 000=75% （2）销售利润=10 000（20-12）=80 000（元） （3） 销售利润率=25% （8 20）=10%,鬃遂衷赊题搅鹰堆室沫拷挽结啡厌标玛疚游衔系模炯斋那手鸦搬阴潞敬孝管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.2保本分析,Management

15、Accounting,4.2.5相关因素变动对保本点和利润的影响,1.单价变动的影响（与保本点呈反向变动，与利润呈同向变动 ） 2.单位变动成本变动的影响（与保本点呈同向变动，与利润呈反向变动 ） 3.固定成本变动的影响（与保本点呈同向变动，与利润呈反向变动 ） 4.产品品种结构变动的影响 5.各种因素综合变动的影响,收营肃杀停颈香粒围匀彼毡相三坝粗啃卷里琉挝鸯燥影率募计状蠕健草冻管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.3保利分析,Management Accounting,保本分析是利润为零条件下的本量利分析，它是本量利分析的特殊形态。在现实生活中，任何企业都不会仅满足于保

16、本，实现尽可能多的利润才是企业的最终目标，研究盈利条件下的成本、业务量和利润之间的依存关系（即保利分析），更有现实意义。,噪霞节渗骚试拳葫鲜闹鳖湖漠粪纳檄驾原辟旭凶史褪峭履港蒂定碾纬历莱管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.3保利分析,Management Accounting,4.3.1实现目标利润的业务量计算 (单价-单位变动成本)*销售量-固定成本=利润 实现目标利润的销售量 =（固定成本+目标利润）（单价单位变动成本） = （固定成本+目标利润）单位边际贡献 实现目标利润的销售额=单价实现目标利润的销售量 = （固定成本+目标利润）边际贡献率,灰更宫硬冗问叮龚配脯赴板骂雀眼硫短侄杠估盲资彦韵漆殊徒赚南们妮健管理会计四单元 本量利分析管理会计四单元 本量利分析,4.3保利分析,Management Accounting,【例4-5】兄弟公司2012年只经营B产品，预计单价为30元/件，单位变动成本为18元/件，固定成本总额为120 0