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1、xx年5月1日营改增,交通运输建议xx年5月1日营改增,交通运输建议xx年营改增的应对及政策梳理一、做好内控。1、尽快梳理各类货物供应商、服务商的情况，分析可取得专票的情况，比较进项与预计收入，有能力的着手税收筹划方案。2、按照上述比对结果重新审议采购策略、产品服务定价策略的合理性，修订后做好合同的修订、内部培训及对外业务宣导。3、执行前税局会组织举办政策宣讲、操作培训等会议，了解、掌握当地税局对营改增政策实施执行的安排和要求；熟悉相关计税方法；掌握相关软件的操作如税控开票、认证、申报等。4、营改增前处理好营业税未尽事宜，如多交的申请退税；未开票的即时开票；未用完的发票核销等。特别注意工期横跨
2、营业税、增值税的在产、在建项目税务处理要求。5、做好账务处理提示，如营改增后无增值税相关科目的要进行设置；二、尽快熟悉营改增相关政策入新颁布的营业税改征增值税试点实施办法、营业税改征增值税试点有关事项的规定、营业税改征增值税试点过度政策的规定等需要认真的理解。1、年应销售额超过规定标准（500万）的企业，须转为一般纳税人；未超过标准的企业，会计核算健全（按会计制度规定设置账簿、根据合法、有效凭证核算），能够提供准确税务资料的，也可申请成为一般纳税人。年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。（增值税一般纳税人资格认定管理办法xx年国家税务总局令第
3、22号）向其他单位无偿提供服务或无偿转让无形资产、不动产，用于公众事业或以社会公众为对象的除外；财政部和税务总局规定的其他情形。5、兼营注意事项A、分别核算适用不同税率或征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。B、分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。6、混合销售注意事项除从事货物生产、批发或者零售的单位和个体的混合销售行为按销售货物缴纳增值税外其他单位和个体的混合销售行为按销售服务缴纳增值税。7、销售额汇率问题折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日人民币汇率中间价。8、折让、中止、退回事项按规定开具红字增值税专票，未按规定开具的，不得扣减。9、价外费用价外收取
4、的各种性质的收费，但不包括代收的政府性基金或行政事业收费；以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。10、不得开具增值税专用发票的情形，无规定则不禁止。A、向消费者个人销售服务、无形资产、不动产B、适用免征增值税规定的应税行为xx年5月1日营改增,交通运输建议.篇二:xx年交通运输行业营改增研究报告当今社会，税负问题愈见严重，“营改增”作为一个降低税负，节约资金，优化财务状况的理想方案理所应当地抬上了经济舞台。因此，根据试点地区“营改增”的运行状况，分析其对企业财务状况的影响，并提出关于企业财务经营及税收节约等相关优化建议，就企业而言具有重要的现实意义。在交通运输业中，海洋运输业历史悠久、营业范
5、围广，在运输业中有着不可替代的一面。而中国远洋作为海洋运输业中的首席，极具代表性，为“营改增”的税率研究提供了精确的数据。本文先通过绪论提出其研究背景、意义、研究思路、方法及创新点与不足，再用税务筹划理论假设分析“营改增”对交通运输业财务影响，同时以中国远洋为例，从其利润表的税务筹划、多年报表的税负率两方面数据分析论结论，最后对交通运输业提出优化建议并得出结论。关键词：“营改增”；交通运输行业；税务筹划；税负率摘要.I一、绪论.1（一）研究背景及意义.1（二）相关文献综述.11、文献综述.12、文献总体评价.3（三）研究思路与研究方法.41、研究思路.42、研究方法.4（四）创新点与不足.41
6、、创新点.42、不足.5二、“营改增”对交通运输业财务影响分析.5（一）“营改增”介绍.5（二）用税务筹划理论假设分析.6三、“营改增”对交通运输业财务影响的案例分析以中国远洋公司为例.7（一）交通运输业分析及中国远洋公司介绍.71、交通运输业简要分析.72、中国远洋公司简介.7（二）中国远洋利润表的相关税务筹划分析.8（三）中国远洋实际税负分析.9四、“营改增”后对交通运输业的优化建议.10（一）增加进项税额的抵扣.10（二）加强企业内部管理，增进税务筹划.10（三）完善“营改增”配套财政补贴政策.11五、结论.11一、绪论xx年5月1日营改增,交通运输建议.（一）研究背景及意义在传统的税制
7、制度中，营业税有着低税率的优势，然而，在实际生活中，却存在着“道道征税，全额征税”的弊端。换句话说，在产品的流转环节，营业税往往重复征税，同时，其应税项目被加收增值税，而该增值税还无法抵扣，这样产生的弊远大于低税率所带来的利，大大增重了企业的负担。而面对庞大的税负，各企业由此产生了偷税漏税的动机。于国税部门来说，营业税税目繁杂，不便于税收管理；于企业来说，营业税计征简易，对财务人员核算要求不高。从而导致对企业财务状况的真实情况掌握不充分，助涨偷税漏税的不良风气。另一方面，各商品由于生产流转环节的层层税收，导致其成本不断升高，对外出口商品价格昂贵，我国物美价廉的优势渐渐失去，从而造成市场滞带，影
8、响国际竞争力的提高。综上所述，面对这营业税造成的各种内忧外患，急需寻找一种替代税种来弥补这些弊端。而增值税实行“环环征税，层层抵扣”，拥有完整且彻底地税收范围，在一定程度上解决了营业税反复征税的弊端。xx年5月1日营改增,交通运输建议.自xx年1月1日，“营改增”在上海进行试点，我国税制政策的新一轮改革正式展开；xx年8月，实行全国范围的部分行业“营改增”改革；xx年1月1日，随着铁路部门的加入，整个交通运输业都纳入“营改增”范畴。通过深圳交通运输业的上市公司中中国远洋的相关资料，分析交通运输业在“营改增”中所受的税负影响，并提出相关的财务优化建议，帮助交通运输业适应新税制，增强行业竞争力。（
9、二）相关文献综述1、文献综述（1）、“营改增”的含义营改增，即营业税改为增值税，指过去服务业征收营业税的部分行业改征为增值税。Burgess.R和N.Setni（xx）指出，增值税符合税收中性，避免一些其他间接税所的低效率，而企业不会因为其改变影响企业的产量决策，说明它强有力地促进经济增长1。S.Cnossen（xx）研究部分OECD国家的增值税管理成本，发现总体的小于所得税的，且税制越简单管理成本就越低2。12杜文嘉、“营改增”对我国企业财务的影响-以中国东方航空为例、山东财经大学、xx年、第四页杜文嘉、“营改增”对我国企业财务的影响-以中国东方航空为例、山东财经大学、xx年、第四页总的来说
10、，增值税是一种价外税；营业税是是一种价内税。“营改增”减轻行业的税负负担，同时也为其可行性与必要性提供了理论基础。（2）、“营改增”的必要性与可行性研究的相关文献贾康、施文拨(xx)认为增值税有必要扩围,处理好中央与地方的财政分配是改革的关键3。王文贵(xx)指出“营改增”是减少征纳成本、提增强征收效率的需要4。此外，对于这个热门话题，还有许多学者进行了研究讨论，广泛认同了“营改增”具有必要性与可行性。对此，我总结了其可行与必要的几点原因如下：“营改增”利于我国优化经济结构充分发挥增值税“中性”原则（即筹集政府收入却不“区别对待”经济主体，客观上利于鼓励企业公平竞争中做大做强）解决税负问题，促
11、进服务业的发展（3）、“营改增”对税负影响相关文献在交通运输业方面，姜华峰(xx)认为“营改增”后将会较大幅度增加交通运输业实际增值税税负5；罗春(xx)以“东方航空”为例,分析航空运输产业的税负6。在部分现代服务业方面，潘文轩(xx)认为“营改增”对服务业税负影响具有双重效应7；苏振华(xx)以融资租赁为对象,结合实际案例,利润比较，分析其对具体业务的影响8。xx年5月1日营改增,交通运输建议.综上，我认为不论交通运输业还是部分现代服务业，“营改增”后，计税方式由“营业额税率”变为“销项-进项”，故税负变化关键在于进项抵扣。所以，就其讨论税负问题是必要的。（4）、“营改增”背景下交通运输企业
12、税务筹划的相关文献吴克勤(xx)提出以销售收入进行纳税筹划9。陆亚如(xx)指出企业可以从纳税人的选择、进项抵扣等方面进行纳税筹划10。由此可知，为了降低税负，优化财务状况，对企业进行税务筹划是必要的。根据学者研究，我对其做了以下总结：3施文泼,贾康、增值税“扩围”改革与中央和地方财政体制调整、财贸经济、xx年第11期王文贵、营业税改增值税试点跟踪研究、.东北财经大学、xx年5姜华峰、增值税改革对企业财务的影响、西北农林科技大学、xx年6罗春、“营业税改增值税”对航空运输业的影响及税收政策优化、东北财经大学、xx年7潘文轩、企业“营改增”税负不减反增现象分析、商业研究、xx年第1期8苏振华、营
13、改增对中小企业融资租赁决策的影响、华东理工大学、xx年9吴克勤、“营改增”试点中部分现代服务业的税收筹划、注册税务师、xx年第12期10陆亚如、“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划、财会研究、xx年第5期4篇三:xx年5月1日营业税改征增值税试点实施办法(包含解读)营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。xx年5月1日营改增,交通运输建议.单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。解读xx年5月1日营改增,交通
